Выездная налоговая проверка: к кому придут в 2023 году

Избежать выездной налоговой проверки на самом деле не так сложно. Но применение бизнесом различных отсрочек, льгот и вычетов вынуждают сотрудников ФНС чаще проверять правильность расчетов и платежей в бюджет. Если знать, какие факторы повышают риск проведения проверки, то исключить возможные риски вполне реально.

Понять, включена ли ваша организация в план проверок, может быть затруднительно. Ежегодный план проверок контрольно-надзорных органов, публикуемый на сайте прокуратуры, не содержит сведений о проверках налоговых. Но существует определенная концепция, которую используют налоговые органы последние 15 лет. Она регламентируется Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ и включает в себя в том числе критерии самостоятельной оценки налогоплательщиком рисков.

Когда возникают риски выездной налоговой проверки

Проверьте себя хотя бы по пяти основным критериям:

1. Среднемесячная зарплата в вашей организации должна быть не ниже среднеотраслевой.
2. Налоговая нагрузка не должна выходить за пределы среднеотраслевых значений.
3. Вы становились на учет в новых налоговых органах в связи с изменением места нахождения более двух раз («миграция» между налоговыми органами).
4. Вы не строите свою финансово-хозяйственную деятельность на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов»).
5. Если суммы налоговых вычетов и расходы выше темпа роста доходов, то налоговая вправе проверить, не нарощены ли они искусственно.

То, что нашли совпадения хотя бы по одному критерию, вовсе не означает, что вы попадете в план по выездному контролю. У вас могли быть уважительные причины, подтверждающие отклонения от нормы. Допустим, последнее время у вас отсутствовала прибыль из-за пандемии и санкций, которые могли сказаться на оборотах бизнеса.

В этом случае налоговые инспекторы на этапе камеральной проверки запросят пояснения, позже могут даже вызвать представителя от компании или индивидуального предпринимателя на комиссию в налоговую для проведения неформальной беседы.

Реклама 16+

Сдавайте электронную отчетность, передавайте ответы на требования в налоговую через интернет

Высокая вероятность проведения проверки возникает у тех налогоплательщиков, у которых предварительный анализ показывает возможность крупных доначислений в дальнейшем по результатам проверки.

Кстати, теперь налогоплательщику не нужно вручную оценивать риски по установленным ФНС критериям. Сделать это можно с помощью сервиса «Как меня видит налоговая» в личном кабинете налогоплательщика. В разделе «Показатели финансово-хозяйственной деятельности» вы увидите сведения о своей организации и специально рассчитанные показатели, которыми, согласно внутренним инструкциям, обязаны пользоваться инспекторы (отделы предпроверочного анализа и в ряде случаев камеральные отделы) при выборе объектов контроля.

Как определить вероятность проведения проверки

Проверка вероятна, если налоговая уделяет вам усиленное внимание:

• увеличивается количество поступающих требований;
• вас или ваших сотрудников вызывают на допросы;
• вашим контрагентам и вам поступают требования о предоставлении документов или иной информации;
• бухгалтера/руководителя стали часто вызывать на налоговые комиссии.

Результативность налоговых проверок обусловлена тем, что налоговики особое внимание уделяют сбору доказательственной базы. Поэтому, если вам не повезло и налоговая инспекция все же нагрянула в вашу компанию, обратите внимание на то, каким образом инспекторы собирают доказательства.

Методы налоговой при проверках

Чаще всего налоговики используют истребование документов и допросы. С этими методами знакомы многие, поэтому рассмотрим те, которые, могут быть знакомы не всем.  

Осмотры, перерастающие в выемку

Наблюдается тенденция на увеличение количества осмотров и выемок в ходе налоговых проверок. Все потому, что налогоплательщики стали серьезнее относиться к предоставлению запрашиваемых документов, а точнее сказать вовсе начали отказывать. Тогда, в случае, когда добровольно не предоставлялись необходимые сведения, налоговые стали чаще применять выемки.

В своей практике мы часто сталкиваемся с тем, что в течение одного или двух дней подряд инспекция приходит к налогоплательщику для начала с постановлением о проведении осмотра (своеобразная разведка боем), а следом — с постановлением о производстве выемки, в ходе которой забирает с собой то, что может содержать в себе интересующую информацию.

Выемке подлежат, как правило, документы, флеш-накопители, системные блоки компьютеров, которыми пользуются руководители или сотрудники бухгалтерии.

Что осмотр, что выемка обычно неожиданны для налогоплательщика, и зачастую к ним не успевают подготовиться.

Выемка документов, в том числе электронной переписки

Нередко бывает так, что в ходе выемки инспекторы получают доступ к электронным перепискам налогоплательщиков. Там находят интересующие их контакты, детали — фактически, признания в организации схемы уходы от налогообложения.

Все эти обстоятельства будут положены в основу обвинений.

Контроль и запись переговоров

Об этом методе сбора доказательств не стоит забывать (ст. 186 УПК РФ). Ежегодно ФНС публикует обзоры успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения. Обзор, составленный по результатам 2022 года, насторожил многих налогоплательщиков. Способы доказывания в нем не разделены на те, которые предусмотрены НК РФ, и те, которые предусмотрены УПК РФ. Контроль и запись переговоров в их числе. Тем не менее этот способ применим в случае, если идет расследование в рамках уголовного дела.

Таким образом, как и в случае с электронной перепиской, следует быть не менее аккуратным и с телефонными переговорами.

IP и MAC-адреса как доказательство связанности сторон

Пытаясь исключить юридическую связанность сторон (то есть пересечения в собственниках, руководителях организаций, одного и того же юрадреса, например, чтобы избежать обвинений в дроблении бизнеса), некоторые предприниматели забывают о фактической аффилированности (связанности).

Для установления фактической связанности и исследуют IP и MAC-адреса, которые используют компании.

Совпадение IP и MAC-адресов еще не приговор. Такое совпадение может быть объяснимо ведением бухгалтерского учета одной и той же организацией на аутсорсе, нахождением организаций в одном бизнес-центре, использованием динамического IP-адреса.

Доступ к базам ведомств, банков и просмотр ваших страничек в соцсетях

Налоговой не составляет труда получить информацию из информационных баз ГИБДД, Росреестра, ЗАГСа, системы «Платон».

Как предотвратить проверки или минимизировать последствия

Выездная налоговая проверка — это всегда стресс для бизнеса. Если вы хотите быть спокойны и свести вероятность проведения налоговой проверки к минимуму, соблюдайте данные рекомендации:

• Используйте легальные схемы оптимизации налогообложения. Недопустимо использование методов минимизации налогов, единственная цель которых — экономия за счет бюджета.
• Отслеживайте уровень налоговой нагрузки, проводите сверку по иным критериям из вышеупомянутого Приказа ФНС для «самоконтроля».
• Проверяйте контрагентов перед заключением сделки, проявляйте должную осмотрительность при их выборе, чтобы не вышло так, что вы работали с «однодневкой».

Реклама 16+

Формируйте личную карточку, приказ о приеме на работу и увольнении, предоставлении отпуска

Попробовать

• Организовывайте надлежащий документооборот непрерывно, а не только в период проверки.
• Предоставляйте простые и аргументированные объяснения по запросам налоговой.
• Не скрывайтесь от налоговой, являйтесь по вызову на уведомления своевременно.
• Вовремя обращайтесь за помощью к аудиторам или налоговым консультантам.

Если выездная проверка уже началась, то стоит максимально сосредоточиться на сборе доказательств в вашу пользу. Будьте активны в период проверки: доказывайте налоговой свою правоту и контролируйте то, как и какие доказательства она собирает. Все это позволит вам снизить возможные доначисления, а то и вовсе добиться вынесения решения об отказе в привлечении к ответственности.