Автоматизация налоговых проверок: какие данные о бизнесе видит ФНС

В последние годы налоговой контроль становится серьезным риском для бизнеса. Неправильные реквизиты в декларации, разрывы по НДС, снижение налоговой нагрузки или ошибки в данных — всё это может стать поводом для требования ФНС о предоставлении пояснений и даже выездной проверки. В условиях автоматизации налоговых проверок это означает, что бизнесу нужно не только вовремя сдавать отчетность, но и заранее понимать, какие данные анализирует система ФНС, чтобы не оказаться в зоне риска.

С развитием ИИ и современного программного обеспечения, а также накоплением массивов данных о налогоплательщиках происходит трансформация налогового контроля. Первичная обработка огромных массивов данных осуществляется автоматизировано и незаметно для бизнеса. Умные алгоритмы выявляют узкие места и подозрительные схемы.

Почему автоматизация налоговых проверок делает проверки «невидимыми»

Сегодня бизнесу уже недостаточно просто сдавать отчетность вовремя — важно, чтобы данные соответствовали иным внешним источникам и не вызывали вопросов у автоматических алгоритмов ФНС.

Контроль становится проактивным, автоматизированным, незаметным для бизнеса. Очень часто организации и ИП узнают об этом виде контроля только в процессе камеральной или выездной налоговой проверки.

ФНС эффективно использует человеческий ресурс. Количество инспекторов ФНС ограниченно, а выездная налоговая проверка — процедура длительная и трудоемкая.

Сегодня выездные проверки не проводятся наугад. Если ФНС пришла с выездной проверкой — значит уже выявлены серьезные нарушения или основания для проверки.

Порядок действий в этом случае выглядит так:

1. Автоматизированный контроль.
2. Запрос ФНС сведений у налогоплательщика.
3. Выездная налоговая проверка.

Бизнес узнает о своих проблемах слишком поздно — на этапе, когда что-либо изменить уже нет возможности.

Что такое автоматизация налоговых проверок: функции и задачи ФНС

Автоматизация налоговых проверок — это использование программных комплексов и алгоритмов для анализа отчетности и больших данных без прямого участия инспектора на начальных этапах.

Задачи, которые автоматизирует ФНС

• Налоговый контроль — автоматический прием и обработка деклараций и иной отчетности, проверка корректности исчисления суммы налога, проверка наличия задолженности и др.
• Мониторинг больших данных — сбор и анализ информации из внешних источников (банков, таможенной службы, других госорганов). Алгоритмы анализируют деятельность компаний по критериям риска. Если показатели (например, налоговая нагрузка) ниже среднеотраслевых, система «подсвечивает» компанию для углубленного анализа или выездной проверки.

Реклама 16+

Экстерн проверяет декларацию по НДС на контрольные соотношения и сверяет ее с декларацией по налогу на прибыль

Попробовать

Отличия автоматической проверки от камеральной и выездной

Основные отличия заключаются в степени участия человека, месте проведения и глубине контроля.

Автоматизированная проверка — очень эффективный инструмент для ФНС. Например, Система АСК НДС-2 автоматически сопоставляет счета-фактуры покупателей и продавцов по всей стране. Если программа видит «разрыв» (налог заявлен к вычету, но не уплачен в бюджет), она автоматически формирует требование о даче пояснений.

Кейс: как компании узнают о разрыве НДС через АСК НДС-2 до проверок

В публикации Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия) от 29.07.2025 отмечается, что в ходе автоматизированного контроля деклараций за I кв. 2025 года система выявила более 650 расхождений в счетах-фактурах в части книги покупок, зарегистрированных в разделе 8 деклараций. Основной причиной расхождений были технические ошибки — неполные номера счетов-фактур, пропущенные реквизиты, неверное отражение ИНН контрагентов и сумм НДС.

Как развивалась ситуация:

1. Система АСК НДС-2 выявила разрыв — налогоплательщик заявил вычет НДС, но контрагенты в своих декларациях показали другие данные.
2. На основании данных автоматического контроля ФНС направила налогоплательщику требование о представлении пояснений или уточненной декларации.
3. Компаниям было дано 5 рабочих дней на предоставление пояснений.

Те, кто предоставил пояснения, смог устранить расхождения до начала углубленного контроля или выездной проверки и избежать доначислений и штрафов благодаря своевременной корректировке отчетности.

Какие автоматизированные системы контроля использует ФНС

ФНС использует следующие основные системы автоматизированного контроля:

Интеграция автоматизированных систем ФНС с банками и госорганами осуществляется преимущественно в электронном виде через СМЭВ (Систему межведомственного электронного взаимодействия), обеспечивая обмен данными в реальном времени или в течение нескольких дней. 

Какие данные о бизнесе видит ФНС при автоматизированном контроле

ФНС обладает практически полной «цифровой видимостью» бизнеса. Основные данные, которые видит налоговая:

• Налоговая и бухгалтерская отчетность: все данные из налоговых деклараций, отчетности бизнеса отлеживаются и в режиме реального времени сопоставляются с данными других налогоплательщиков. Это позволяет находить малейшие несоответствия и противоречия. 
• Регистрационные сведения: все данные из ЕГРЮЛ/ЕГРИП — учредители, руководители, коды ОКВЭД, адреса регистрации др. 
• Движение денежных средств: сведения об открытии счетов, остатках, движении денежных средств, детализации операции. ФНС сопоставляет обороты бизнеса с данными отчетности, выявляет подозрительные операции.
• Продажи в реальном времени: через онлайн-кассы ФНС получает данные о каждом выданном чеке — что купили, когда и на какую сумму.
• Цепочки НДС: система АСК НДС-2 автоматически сопоставляет счета-фактуры покупателей и продавцов, мгновенно выявляя разрывы и неуплату налога по всей цепочке контрагентов.
• Сотрудники и зарплата: сведения о численности персонала, начисленных доходах и уплаченных взносах из регулярной отчетности (РСВ, 6-НДФЛ).
• Имущество: данные о зарегистрированной недвижимости, транспортных средствах.
• Связи и аффилированность: налоговая видит аффилированность через общих директоров, учредителей, IP-адреса, с которых подается отчетность, родственные связи.

Как ФНС сопоставляет данные при автоматизации налоговых проверок

Алгоритмы ФНС в режиме онлайн сопоставляют:

• Данные бухгалтерской и налоговой отчетности и банковские операции. Сопоставляются данные всех взаимодействующих участников сделки / цепочки сделок / группы лиц и т.д. Легко выявляется занижение данных о фактических доходах по сравнению с отчетностью (если эти доходы проходили через банк, либо отражены в отчетности контрагента).
• НДС-цепочки. В том числе сверяют данные книг покупок покупателей и книг продаж продавцов по каждому счету-фактуре, выявляют разрывы, определяют реальный бизнес (владеющий ресурсами, персоналом и т.д.) и технические фирмы-однодневки.

По итогам автоматизированной обработки данных ФНС присваивает субъектам бизнеса критерии риска (риск-профили) в зависимости от рисков, выявленных системой. В своих личных кабинетах в разделе «Как меня видит налоговая» организации и ИП могут увидеть информацию о себе: «Показатели финансово-хозяйственной деятельности» и «Показатели для партнеров».

Используя информацию из данного раздела, налогоплательщик получит представление о том, на что обращает внимание налоговый орган и сможет оценить себя по тем же правилам, по которым это делает ФНС

Более подробно о сервисе можно узнать на сайте ФНС.

Высокая степень риска является приоритетом для выездных налоговых проверок.

Реклама 16+

Сверяйте книги покупок и продаж с контрагентами

Исправляйте ошибки и проверяйте контрольные соотношения прямо в НДС+

Оставить заявку

Какие действия бизнеса повышают налоговые риски в автоматизированном контроле

Ряд действий бизнеса можно отнести к особо рисковым, так как они легко проверяются алгоритмами ФНС и являются поводом для последующих контрольных мероприятий. К ним относят:

• Расхождения по НДС. Система АСК НДС-2 автоматически сопоставляет счета-фактуры покупателей и продавцов, мгновенно выявляя разрывы и неуплату налога по всей цепочке контрагентов.
• Обналичивание и транзитные операции. Алгоритмы ФНС видят прохождение денежных средств через несколько звеньев. Если средства быстро переводятся от компании к компании и в итоге обналичиваются или уходят на счета физлиц (например, самозанятых), система сигнализирует о транзитном характере сделок.
• Подозрительные контрагенты. Очень легко выявляются ФНС по многочисленным признакам (количество сотрудников, активы, дата создания, учредители, обороты по счету и т.д.). Сотрудничество с фирмами-однодневками и сомнительными контрагентами увеличивает риски для бизнеса.
• Резкие скачки показателей. Алгоритмы сравнивают данные в текущих декларациях с предыдущими периодами и средними показателями по отрасли. Резкое снижение налоговой нагрузки, внезапный рост вычетов по НДС (разрывы), значительное изменение остаточной стоимости активов или фонда оплаты труда (ФОТ) по сравнению с РСВ являются маркерами риска для ФНС и поводом для углубленной проверки.
• Минимизация налогов без деловой цели. Система выявляет признаки дробления бизнеса, анализируя общие IP-адреса, счета в одних банках, общих сотрудников и одинаковых контрагентов.

Как налоговая выявляет схемы и взаимозависимость

Алгоритмы ФНС достаточно точно и практически всегда выявляют признаки дробления бизнеса. Для этого используют ряд основных признаков:

• Выявляется группа лиц или ИП, связанных между собой (родственные связи, руководители / учредители по совпадению, IP-адреса, с которых направляется отчетность и т.д.).
• Оценивается движение денежных средств группы лиц, анализируются финансовые потоки.
• Анализируется отчетность на предмет возможных потерь бюджета.

Далее информация передается в работу инспекторам ФНС. Как правило, за этим следуют запросы ФНС и налоговые проверки.

Какие уведомления и требования направляет ФНС автоматически

При автоматизированном контроле налогоплательщики получают следующие типы уведомлений и требований:

• Требования о представлении пояснений (ошибки в контрольных соотношениях, разрывы по НДС, ошибки в уведомлениях об исчисленных суммах и др.).
• Уведомления о непринятии отчетности. Если декларация не прошла первичный автоматический контроль (например, нарушены критические контрольные соотношения по НДС). Система автоматически формирует уведомление о том, что декларация считается непредставленной.
• Требования об уплате задолженности. Формируются автоматически, если после наступления срока платежа на ЕНС образовалось отрицательное сальдо.
• Информационные сообщения и уведомления. Например, сообщение об исчисленных суммах налогов (приходит по имущественным налогам организаций (транспортный, земельный), которые ФНС рассчитывает самостоятельно на основе данных госорганов.
• Уведомление о вызове в налоговый орган. Может формироваться системой автоматически при выявлении высоких налоговых рисков для дачи пояснений лично.

Может ли ФНС выявить ошибки без начала проверки

Автоматизированный контроль — это первичный контроль, прямо не предусмотренный нормами НК РФ. ФНС может увидеть ошибки без проверки, но использовать данные возможно только в порядке, установленном НК РФ.

Данные автоматизированного контроля используются в целях:

• информационной помощи инспектору ФНС при проведении камеральной или выездной налоговой проверки;
• автоматической рассылки уведомлений, требований (об уплате задолженности, о предоставлении пояснений и т.д.).

Сами по себе ошибки или нарушения, выявленные в ходе автоматизированного налогового контроля, не могут являться основанием для привлечения к налоговой ответственности без соблюдения установленных законом процедур.

Рекомендации для бизнеса по снижению налоговых рисков при автоматизации

• Понять слабые места бизнеса до того, как ФНС придет с проверкой. При необходимости провести внутренний и внешний налоговый аудит с привлечением профильных специалистов. 
• Скорректировать модель построения бизнеса и бизнес-процессы с учетом потенциальных рисков (уход от дробления бизнеса, увеличение прозрачности операций и т.д.).
• Тщательно проверять контрагентов, в том числе с использованием специализированных сервисов. Не сотрудничать с фирмами-однодневками, без активов, сотрудников и т.д.
• Внести корректировки в отчетность, при необходимости подать уточненные налоговые декларации.
• Быть готовым документально обосновать разумность и деловую цель операций. При необходимости оформить дополнительные документы.

Реклама 16+

Массово проверяйте контрагентов в Фокусе

Создавайте списки контрагентов для разных сценариев проверки. Например, чтобы наблюдать за ними или находить связи

Подробнее о возможности

Как снизить риски при автоматизированном контроле

Для снижения рисков можно рекомендовать:

• Тщательно проверять контрагентов, не работать с организациями и ИП, которые являются подозрительными (недавно зарегистрированные, без активов, сотрудников и т.д.).
• Отслеживать налоговую нагрузку. Она не должна быть значительно ниже средней по отрасли, в противном случае это привлечет внимание ФНС.
• Избегать «дробления бизнеса». Подобные схемы ФНС легко выявляет и проверяет. Последствия — значительное доначисление сумм налогов, штрафов, пени.
• Регулярно проводить аудит налоговой отчетности и деятельности бизнеса. При необходимости привлекать квалифицированных внешних специалистов.
• Обращать внимание на любые запросы и вопросы от ФНС. Они могут быть сигналом для оперативного аудита текущей ситуации и оценки рисков. Нужно понять, в связи с чем и почему ФНС задает подобные вопросы. При необходимости заранее принять необходимые меры для минимизации рисков.

Часто задаваемые вопросы об автоматизации налоговых проверок