Как отвечать на требования ФНС

ФНС регулярно направляет различные требования (дать пояснения, предоставить документы, уплатить налог). Требования направляются всем налогоплательщикам без исключения (ИП, организациям, малому и среднему бизнесу и др.) при наличии оснований.

В статье расскажем, как правильно работать с требованиями ФНС, чтобы интересы бизнеса не пострадали.

Что такое требование ФНС

Требование ФНС — это письменное уведомление о необходимости совершения налогоплательщиком определенных действий: дать пояснение, предоставить документы, уплатить налог.

Если требование получено — значит ФНС выявила нарушения или несоответствия в ходе проверки налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности налогоплательщика или контрагента.

Важно понять причину получения требования, правильно и в установленный срок отреагировать на него, предотвратить негативные последствия (доначисление налога, штрафы, пени, судебные споры с ФНС и др.).

Основные виды требований ФНС

Единые подходы и принципы к направлению требований установлены Письмом ФНС РФ от 26.06.2023 № СД-4-2/8096@ (четкие формулировки требований, использование установленных форм требований, максимальное использование электронного документооборота и др.).

Основания для направления требований ФНС

Как вручаются требования ФНС (п. 4 ст. 31 НК РФ)

• лично, под расписку ИП, руководителю организации, представителю по доверенности;

• через личный кабинет налогоплательщика (при наличии);

• в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО;

• по почте заказным письмом.

В требовании ФНС обязательно должно быть указано:

• основание требования со ссылкой на норму НК РФ;

• суть требования: какие документы, пояснения предоставить, какую сумму налога и в какой срок уплатить;

• срок предоставления документов, пояснений, уплаты налога.

Нормативные сроки реагирования на требования ФНС

Срок реагирования на требование ФНС должен быть прямо указан в самом требовании и соответствовать закону.

Датой начала срока реагирования / датой получения документа считается (Письмо ФНС РФ от 07.03.2025 N ЕА-4-15/2526@):

• при направлении требования по ТКС, по почте заказным письмом – 6-й рабочий день после дня направления (ст. 31 НК РФ);

• при размещении в личном кабинете на сайте ФНС — день, следующий за размещением;

• при вручении лично — дата вручения, указанная в расписке.

Нормативные сроки реагирования / ответа:

Пример расчета сроков

05.05.2025 ИФНС направила по ТКС в адрес ИП требование о представлении документов со ссылкой на п. 3 ст. 93 НК РФ. Срок исполнения — 10 рабочих дней. 

05.05.2025 — день направления ИФНС требования по ТКС.

06.05.2025 — начало течения 6-дневного срока, установленного законом (следующий рабочий день за днем направления).

15.05.2025 — дата получения требования ИП (6-й рабочий день), исключаются выходные праздничные дни (08-11.05.25).

16.05.2025 — начало течения 10-дневного срока для исполнения требования ИФНС (исчисляется в рабочих днях).

29.05.2025 — крайний срок исполнения требования, направления ответа и документов (10-й рабочий день). Исключаются выходные дни (17-18.05.2025, 24-25.05.2025).

Реклама 16+

Взгляните на свою отчетность глазами ФНС. Сервис сверяет и проверяет данные по принципам системы ФНС «АСК НДС-3»

Попробовать бесплатно

Можно ли продлить срок или добиться отсрочки

Такая возможность имеется. Для этого необходимо:

Отправить уведомление о невозможности предоставить документы в установленные сроки. Форма по КНД 1125045 (Приложение № 1 к Приказу ФНС РФ от 21.02.2024 № СД-7-2/148@). Срок направления уведомления — не позднее следующего дня после получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Убедительно обосновать причины, по которым нет возможности представить документы в срок (большой объем документов, удаленное хранение, малый штат сотрудников и т.п.), предложить новую дату.

Направить уведомление по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, принести в отделение ИФНС. Если ИП / организация не обязана сдавать декларации по ТКС, можно направить уведомление по почте заказным письмом (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Решение о продлении или отказе в продлении срока ФНС примет в течение двух рабочих дней с даты получения уведомления (п. 3 ст. 93 НК РФ). Продление срока — право ФНС. Она не обязана объяснять или аргументировать отказ (Письмо от 04.12.2015 № ЕД-16-2/304).

Если срок не будет продлен, ответ нужно предоставить в срок, указанный в требовании.

Ответственность за неисполнение требования ФНС

Непредоставление запрашиваемых документов / сведений привлекает внимание ФНС и в перспективе может стать причиной налогового спора. Можно рекомендовать по возможности отвечать на требования ФНС, выяснять причину поступления требования, оценивать свои слабые места и возможные риски.

Пошаговый алгоритм правильного ответа

Шаг 1. Оценить требование ФНС (основание запроса, форма, суть требования, срок ответа на запрос). Для требования об уплате задолженности достаточно пополнить ЕНС на сумму отрицательного баланса, направлять ответ не обязательно.

Шаг 2. Назначить ответственное лицо за сбор документов, подготовку ответа. Оценить достаточность срока. Если сразу понятно, что собрать все документы, сведения не получится, направить уведомление о невозможности предоставления документов и продлении срока.  

Шаг 3. Подготовить ответ. Форма ответа — произвольная. Рекомендуется указать наименование ФНС, сделать ссылку на требование (например, «…На Ваше требование о предоставлении документов от 23.09.2025 г. № 12345 направляем запрашиваемые документы, согласно прилагаемой описи…»). Указать дату подписания документа. Подписать ответ уполномоченным лицом (ИП / руководитель организации / представитель по доверенности с полномочием подписывать и направлять в ФНС документы).

Направляемые в ФНС копии документов в бумажном виде должны быть заверены надлежащим образом. 

Копии документов нужно прошить, пронумеровать и заверить. Как это правильно сделать, указано в приложении № 18 к Приказу ФНС РФ от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@, в том числе:

• объем каждого тома — не более 150 листов;
• листы прошиваются прочной нитью;
• в конце каждого тома наклеивается бумажная наклейка, на ней делается заверительная надпись.

Шаг 4. Направить ответ в ИФНС с подтверждением срока направления ответа.

Передача ответа и документов подтверждается:

• При вручении очно — отметкой инспекции на копии сопроводительного письма или двусторонним актом приема-передачи с подписью работника инспекции, принявшего документы;

• При направлении почтой — квитанцией об отправке ценного письма, описью вложения (с отметкой почты) и уведомлением о вручении;

• Квитанцией о направлении / приеме документов по ТКС.

Шаг 5. После направления ответа закон не требует совершения дополнительных действий. Можно рекомендовать связаться с ФНС, выяснить ФИО сотрудника — исполнителя требования, уточнить, есть ли какие-то вопросы по документам. В ходе личного общения есть возможность понять суть проблемы, риски, подготовиться к возможной проверке и т.д.).

Особые случаи / нюансы требований ФНС

Какие требования ФНС неправомерны

Требование получено не от ИФНС, на учете в которой стоит налогоплательщик. Требование от любой другой ИФНС неправомерно. К требованию должно быть приложено поручение инспекции, которая проверяет контрагента. Документы, затребованные ИФНС, должны соответствовать этому поручению. 

Нарушены сроки запроса. Например, требование о предоставлении документов направлено после завершения срока камеральной / выездной проверки.

Запрос ранее предоставленных в ФНС документов. Исключения: документы, которые ранее предоставляли в подлиннике и потом забрали обратно; утерянные по уважительной причине, например, в результате пожара.

Пример судебной практики

ИФНС направила требование организации копий документов, оригиналы которых на момент запроса находились в ИФНС (осуществлена выемка документов). Организация не выполнила требование, получен штраф на сумму 236 200 руб. Суд поддержал налогоплательщика. Штраф отменили, требование ИФНС признано незаконным (Постановление АС Московского округа от 04.05.2022 по делу № А40-78893/2021).

Истек срок хранения запрошенных документов. Сведения и документы бухгалтерского и налогового учета подлежат хранению в течение 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). За более ранние периоды налогоплательщик не обязан предоставлять документы.

Неконкретные формулировки требования. Например, запрошены все документы, связанные с поставками. Это требование незаконно, так как не понятно, что именно нужно предоставить.

Информация не относится к предмету проверки / отношениям с контрагентом. Пример: в рамках проверки контрагента ФНС запрашивает большой перечень документов, не имеющих отношения к взаимоотношениям с контрагентом. Такое требование незаконно.

Типичные ошибки при ответе на запросы ФНС

Неправильное исчисление сроков / пропуск срока на ответ

Примеры:

• Требование получено разными способами (например, по ТКС и лично под расписку) – нужно посчитать сроки по каждому требованию и ориентироваться на минимальный срок, иначе можно пропустить срок.
• Требование направлено ФНС почтой 04.08.2025, получено ИП 15.08.2025. ИП начинает исчислять срок ответа с даты фактического получения требования почтой (15.08.2025). Это неправильно. Необходимо исчислять с шестого рабочего дня с даты направления требования ФНС, то есть с 12.08.2025 (два выходных дня 09.08, 10.08 при исчислении срока не учитываются). Разница в три рабочих дня стала причиной пропуска срока ответа.

Предоставление документов не в полном объеме

Например, налогоплательщик в связи с нехваткой времени решил предоставить только часть документов, полагал, что ФНС не заметит недостающих документов. Отсутствующие документы были выявлены при сопоставлении представленных документов с иными документами, бухгалтерской отчетностью и т.п.

Некорректная форма ответа

Примеры:

• документы предоставлены в виде копий, не заверенных надлежащим образом (не прошитые, без указания количества страниц, без подписи уполномоченного лица и т.п.);
• ответ представлен за подписью юриста, бухгалтера без приложения доверенности, подтверждающей полномочия.

Ответы на информационные письма ФНС

ФНС часто рассылает информационные письма с целью мотивировать к уплате налогов, напомнить о наступлении срока уплаты и т.п. На такие письма отвечать не нужно — они носят информационный, рекомендательный характер. 

Что делать, если требование ФНС незаконно

Ничего не делать. Право налогоплательщика игнорировать незаконные требования ИФНС прямо предусмотрено пп. 11. п. 1 ст. 21 НК РФ. 

Написать ответ в ИФНС (рекомендуемый вариант). Форма ответа — произвольная. В ответе обосновать незаконность требования со ссылкой на нормы закона, в том числе пп. 11. п. 1 ст. 21 НК РФ. 

Подать жалобу: в вышестоящий налоговый орган — подается через ИФНС, направившее требование, срок рассмотрения жалобы — 15 рабочих дней (ст. 140 НК РФ); в арбитражный суд (ст. 198-199 АПК РФ).

Как подготовиться заранее

• Определить ответственных сотрудников / подразделение (юристы, бухгалтерия и др.). Выдать доверенности, провести обучение сотрудников (при необходимости — внешнее), разработать бизнес-процесс (определить, кто сканирует, распечатывает документы, кто взаимодействует с ФНС и др.).

• Максимально использовать систему ЭДО внутри бизнеса и при взаимодействии с ФНС. 

• Провести внутренний аудит счетов / бухгалтерской документации. Структурировать отчетность, хранение документов.

• Обеспечить структурированное хранение договоров, переписки с контрагентами (упорядочить по годам, по видам договоров и т.д.).

• Взаимодействовать с надежными, проверенными контрагентами — это снижает риски, количество запросов ФНС в связи с деятельностью контрагентов.