Требования ФНС о представлении пояснений

28 октября 2015

С недавнего времени ФНС стало внимательнее следить за тем, как компании исчисляют и уплачивают НДС. Результатом тщательных проверок должны стать требования к налогоплательщикам о представлении пояснений по расхождениям. На сегодняшний день количество высланных требований по стране уже достигло порядка 150 000.

Начиная с налогового периода 1 квартала 2015 года налогоплательщики представляют декларацию по НДС по новой форме, в том числе они представляют сведения из книги покупок и книги продаж, а в случае осуществления посреднической деятельности — сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Форма налоговой декларации пополнилась разделами 8 — 12, которые включают сведения из книг покупок и продаж, дополнительных листов к ним, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (форма утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Благодаря информации, представленной в этих  разделах, налоговые органы могут установить налоговые разрывы между налогоплательщиком и его контрагентами.

Каждый налогоплательщик, делающий записи в книге покупок, рассчитывает на получение налогового вычета. Задача налоговой — проверить, насколько получение этого вычета обосновано. К каждой записи в книге покупок должна быть запись в чьей-то книге продаж. Когда этого соответствия нет, налоговая вправе засомневаться в происхождении счета-фактуры. Сейчас налогоплательщикам приходят требования по расхождениям с вопросами по конкретным счетам-фактурам.

Стоит отметить, что требования по контрольным соотношениям высылались налогоплательщикам и раньше. Но сейчас количество их возросло. С чем это связано?

Изменения  в процессе камеральной проверки по НДС

С недавнего времени процесс камеральной проверки по НДС осуществляется централизованно: декларации со всей страны поступают в Федеральный центр обработки данных, что позволяет собрать все данные о налогоплательщиках.

В первую очередь налоговиков интересуют контрольные соотношения показателей декларации по НДС, так как на их основе проводится камеральная проверка правильности и достоверности заполнения налоговой отчетности. Из контрольных соотношений были исключены логические проверки заполнения декларации и оставлены только математические (письмо ФНС России от 23.03.2015 № ЕД-4-3/4550@ «О направлении контрольных соотношений показателей  налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»).

Что включает камеральная проверка:

  • Выявление ошибок по контрольным соотношениям

Если в поданной налоговой декларации такие ошибки выявляются, то налогоплательщику автоматически высылаются требования. В основном выявляются несоответствия сумм по разделам налоговой декларации книгам покупок и продаж; неверно указанные суммы НДС по счетам фактурам; отсутствие итоговых сумм в книгах покупок и продаж; неверно указанные коды операций в книгах покупок и продаж.

  • Выявление расхождений по счетам-фактурам

В данном случае налоговая может обратить внимание на несоответствие дат, номеров счетов-фактур, сумм НДС по счетам-фактурам.

  • Сопоставление операций контрагентов

Данные книги покупок налогоплательщика, который заявил  налоговые вычеты, сопоставляются с данными книги продаж его контрагента, где исчислен НДС по соответствующим счетам-фактурам. Если между заявленным вычетом и исчисленным налогом обнаруживаются расхождения, то покупателю высылается требование о представлении пояснений.

Как отвечать на требования налоговой?

В течение 6 рабочих дней со дня отправки налоговым органом требования о представлении пояснений налогоплательщик должен  отправлять квитанцию о его получении. В противном случае налоговый орган может приостановить операции по счетам в банке (пункты 3, 3.1 ст. 76 НК РФ). В течение последующих 5 рабочих дней налогоплательщику необходимо подготовить и выслать ответ на требование в виде уточненной декларации или пояснений по каждому счету-фактуре, который содержится в требовании. Иначе на должностное лицо компании может быть наложен административный штраф в размере от 2000 до 4000 руб. (ст. 19.4 КоАП РФ). И самое главное: не ответив на требования по расхождениям, налогоплательщик не получит вычет. 

Требование о представлении пояснений при обнаружении несоответствия между операциями с контрагентом, представлено с PDF-таблицей, в которой содержатся ошибки с указанием строк соответствующего раздела декларации по НДС, также есть приложение в виде XML-файла. Ответ, который высылает налогоплательщик, должен содержать две таблицы: первая — с подтвержденными сведениями, вторая — с исправленными данными. При этом важно помнить, что исправлять можно только данные, не влияющие на сумму НДС. При изменении суммовых показателей следует составить уточненную декларацию.

Ответ на требование высылается на бумаге или в электронном виде. Как показывает практика, лишь 10% налогоплательщиков сейчас готовят ответы в электронном виде. И это удивительно, поскольку в таком формате и подготовить, и выслать ответ гораздо проще.

Как упростить процесс сверки с контрагентами?

Даже если компания ведет с контрагентами бумажный документооборот, регулярная и внимательная сверка данных в счетах-фактурах и в книгах и журналах позволит снизить риски и до минимума сократить количество требований со стороны налоговых органов.

Гораздо проще будет тем компаниям, которые осуществляют электронный документооборот с контрагентами. Работать с электронный документом проще и покупателю с продавцом, и бухгалтеру.

В автоматическом режиме сопоставить счета-фактуры со счетами-фактурами контрагентов поможет сервис Контур.НДС+. С его помощью также можно проверить реквизиты контрагентов в ЕГРН и оценить добросовестность партнеров.

Контур.НДС+ позволяет избежать риска доначислений НДС и избежать массовых требований ФНС, так как заранее выявляет ошибки в реквизитах контрагентов, разногласия по суммам, датам и номерам счетов-фактур.

Устраняйте расхождения по счетам-фактурам, обрабатывайте требования от ФНС в несколько кликов

Узнать больше
Не пропусти новые публикации

Подписывайтесь, и мы будем один раз в неделю присылать полезные бизнес-советы, аналитические статьи, истории успеха и провала, интервью, а также мнения экспертов на острые темы

Подписаться
3525 просмотров
В избранное
НДС+
НДС+

Сверить счета-фактуры с контрагентами заранее и избежать требований от ФНС

Узнать больше

Комментарии

Комментарии Написать свой
Спасибо за ваше мнение!
← К списку публикаций

Читайте также

Загрузить еще
loader
Спасибо за подписку.

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.