Единая предельная величина базы для страховых взносов на 2025 год

С 1 января 2025 года величина выросла с учетом определенного на следующий год размера средней заработной платы.

С 1 января 2023 года функционирует Социальный Фонд России (СФР), который образовался в результате объединения Пенсионного Фонда и Фонда Социального страхования РФ. В связи с этим изменением с 2023 года устанавливаются единые тарифы страховых взносов на ОПС, ВНиМ и ОМС в следующих размерах (п. 3 ст. 425 НК РФ):

• 30% — в пределах установленной единой предельной величины базы;
• 15,1% — свыше установленной единой предельной величины базы.

Единая предельная величина базы на 2024 год составляет 2 225 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883). Эта величина формируется из размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента 2,3. В 2024 год среднемесячная начисленная зарплата работников составила 80 618 руб. Таким образом, предельная величина базы была сформирована следующим образом: 80 618 х 12 х 2,3 = 2 225 056,8 руб. В результате округления суммы получилось 2 225 000 руб.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на 2025 год составляет 2 759 000 руб.

Применение пониженных тарифов страховых взносов в 2025 году

С 1 января 2025 года перечень субъектов, которые вправе применять страховые взносы по пониженному тарифу, расширился. Это связано с поправками в Налоговый кодекс.

В частности, в числе таких «льготников» оказались субъекты МСП из сферы обрабатывающего производства. Для них ставка составляет 7,6%, она применяется к ежемесячной части выплат, которая превышает МРОТ, установленный с 1 января. В 2025 году МРОТ составляет 22 440 руб.

Рассчитать страховые взносы в веб-сервисе

Право применения пониженного тарифа возможно при одновременном соблюдении ряда условий:

• Основной вид деятельности субъекта МСП — деятельность, включенная по ОКВЭД в раздел «Обрабатывающие производства».
• По итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу, а также по итогам отчетного периода в сумме всех доходов поступления от основного вида деятельности составляют не менее 70%.

Также в список тех, кто имеет право на уплату взносов по пониженному тарифу, попали компании из реестра организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.

ФНС напоминает, что с 2025 года в составе доходов от профильной деятельности можно будет учитывать доходы от реализации произведенного организацией оборудования, предназначенного для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции (Распоряжение Правительства РФ от 21.11.2024 N 3367-Р).

Для мобилизованных ИП на период военной службы предусмотрено автоматическое освобождение от уплаты страховых взносов за себя (п. 7 ст. 430 НК РФ)

На какие выплаты начисляются страховые взносы

Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляются:

• на выплаты за работу, которая осуществляется по трудовым договорам: зарплата, отпускные, премии и др.;
• на выплаты по договорам ГПХ;
• доходы работников в натуральной форме;
• на выплаты временно пребывающим, временно и постоянно проживающим иностранным работникам, за исключением высококвалифицированнных специалистов, временно пребывающих на территории РФ (с выплат им начисляются только взносы на травматизм).