Налоговая усилит контроль за работодателями, активно сотрудничающими с самозанятыми

Минтруд предложил расширить перечень сведений, которые налоговые органы должны направлять в Роструд и региональные межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости. Представлен соответствующий проект приказа.

С 6 января 2025 года действует обновленный перечень индикаторов риска (Приказ Минтруда РФ от 28.11.2024 № 640Н), по которым Роструд определяет основания для внеплановых проверок. Один из ключевых индикаторов связан с интенсивной работой компаний с самозанятыми.

Какие случаи привлекут внимание Роструда

Если организация или ИП взаимодействуют более чем с 35 самозанятыми, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:

• среднемесячный доход от одного заказчика — свыше 35 000 руб.;
• продолжительность сотрудничества — более 3 месяцев;
• доля дохода от заказчика — 90% и выше.

Такие ситуации регулятор рассматривает как потенциальное скрытое трудоустройство.

Какие данные налоговая будет передавать

1. Информация за 12 месяцев об организациях, ИП, работающих с более чем 35 самозанятыми, удовлетворяющими критериям высокой зависимости от одного заказчика.

2. Данные об организациях, ИП, взаимодействующих более чем с 10 самозанятыми, если для каждого из таких исполнителей выполнены условия:

• среднемесячный доход от заказчика — свыше 25 000 руб.;
• в предыдущем квартале эти лица находились с ним в трудовых отношениях.

Этот индикатор направлен на выявление массового перевода сотрудников в режим самозанятости.

3. Дополнительная информация. Налоговая также будет передавать сведения о числе физических лиц, которым начислены выплаты по расчетам страховых взносов. Эти данные позволят сопоставлять число штатных сотрудников и самозанятых, фактически работающих на компанию.

Признаки нелегальной налоговой оптимизации с участием самозанятых

Ранее ФНС описала нелегальные схемы минимизации налогообложения с привлечением самозанятых. Общие признаки, по которым можно выявить нелегальные схемы налоговой оптимизации, служба объединила в Письме от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@ с учетом положительной судебной практики. Информацию учитывают проверяющие.

ФНС неоднократно предупреждала о том, что будет выявлять недобросовестных предпринимателей, которые подменяют трудовые отношения договорами с самозанятыми. Если факт подмены подтвердят, гражданские правоотношения будут переквалифицированы в трудовые.  

ФНС учла различные детали: и то, какие формулировки используются при заключении договоров, и инфраструктурную зависимость, и специфику предоставления отчетности в налоговый орган. В целом таких признаков более десятка:

• закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);

• отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение имеет не результат, а процесс);
• ежемесячная оплата труда в определенной сумме;
• выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность компании;
• неизменность размера вознаграждения в течение календарного года;
• подчинение работника внутреннему трудовому распорядку;
• договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
• договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;
• из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
• обеспечение работника условиями труда;
• условие заключения договоров с физическими лицами — их регистрация в качестве ИП, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя ИП прекращает деятельность и снимается с учета;
• инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории компании);
• централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками компании.

Реклама 16+

Перейдите на электронный документооборот с самозанятыми и физлицами быстро и без лишних затрат — в сервисе Контур.Сайн. Он простой и интуитивно понятный, подписанные в нем документы — юридически значимы.

Попробовать

Доказательства наличия трудовых отношений

В качестве доказательств наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора ФНС называет:

• письменные доказательства (оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);
• кадровые документы (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении работника в командировку, возложении на него обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности работника);
• расчетные листы о начислении зарплаты, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
• документы хозяйственной деятельности работодателя (заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);
• документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда), свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.