ФНС описала нелегальные схемы минимизации налогообложения с привлечением самозанятых

ФНС неоднократно предупреждала о том, что будет выявлять недобросовестных предпринимателей, которые подменяют трудовые отношения договорами с самозанятыми. Если факт подмены подтвердят, гражданские правоотношения будут переквалифицированы в трудовые.  

Признаки нелегальной оптимизации с помощью самозанятых

ФНС учла различные детали: и то, какие формулировки используются при заключении договоров, и инфраструктурную зависимость, и специфику предоставления отчетности в налоговый орган. В целом таких признаков более десятка:

• закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
• отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение имеет не результат, а процесс);
• ежемесячная оплата труда в определенной сумме;
• выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность компании;
• неизменность размера вознаграждения в течение календарного года;
• подчинение работника внутреннему трудовому распорядку;
• договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
• договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;
• из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
• обеспечение работника условиями труда;
• условие заключения договоров с физическими лицами — их регистрация в качестве ИП, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя ИП прекращает деятельность и снимается с учета;
• инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории компании);
• централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками компании.

Доказательства наличия трудовых отношений

В качестве доказательств наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора ФНС называет:

• письменные доказательства (оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);
• кадровые документы (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении работника в командировку, возложении на него обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности работника);
• расчетные листы о начислении зарплаты, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
• документы хозяйственной деятельности работодателя (заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);
• документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда), свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.