Нулевой РСВ: сдавать или нет?

Будет ли штраф, если компания сдаст «нулевку» с опозданием? Могут ли не принять нулевой РСВ? Как правильно оформить документы?

Вместе со специалистами бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения» разбираем нюансы нулевой отчетности по страховым взносам.

Что изменилось в 2023 году

С начала 2023 года расчет по страховым взносам подается по новой форме. Она утверждена Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878. Также изменились и сроки подачи. Нововведения стали необходимы в результате законодательных изменений.

Особое внимание при подготовке к сдаче этого вида отчетности следует обратить на изменение в оформлении. На титульном листе появилось поле «ОГРНИП», которое нужно заполнять индивидуальным предпринимателям и руководителям крестьянских хозяйств. Все необходимые сведения есть в листе записи ЕГРИП (п. 2.12 Порядка заполнения).

С 1 января 2023 года действует единая предельная величина облагаемой базы (1 917 000 руб.) и единый тариф взносов на ОПС, ОСС и ОМС. Рассчитывать каждый вид страхования не нужно (п. 3 ст. 425 НК РФ). Также из новой формы РСВ убрали информацию о суммах выручки по итогам 9 месяцев прошлого года и средней/среднесписочной численности работников (Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ).

В 2023 году для основной категории плательщиков введен единый тариф страховых взносов: 30% – в пределах базы для исчисления страховых взносов, 15,1% - сверх базы.

Все плательщики по пониженным тарифам объединили в три группы:

• 15% с выплат выше МРОТ — для субъектов МСП, участников проекта «Сколково» и научно-технологических центров;
• 7,6% – для IT-организаций, некоммерческих и благотворительных организаций;
• 0% – для международных компаний, получивших статус участников специальных административных районов, организаций, выплачивающих вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в международном реестре судов.

Часть нововведений, касающихся заполнения РСВ, коснулись именно крестьянско-фермерских хозяйств. Согласно п. 2.1 ст. 430 НК РФ, теперь главы крестьянских подворий обязаны платить фиксированные взносы не только за себя, но и за каждого члена хозяйства. Поэтому в новой форме строки о тарифах на ОПС и ОМС объединили в одну строку, в которой указан тариф, а также добавлены новые сроки, в которых необходимо указывать период членства человека в данном крестьянско-фермерском хозяйстве.

Сроки представления расчета по страховым взносам

Сроки подачи расчета по страховым взносам изменились. Сдавать документы необходимо каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Согласно пп. 13 и 14 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ, новые сроки будут применимы начиная с I кв. 2023 года и далее — ежегодно. Таким образом, уже 25 июля юрлицам предстоит сдать РСВ за первое полугодие 2023 года. 25 октября подойдет срок отчетности за 9 месяцев, а до 25 января 2024 года необходимо будет отчитаться за весь 2023 год.

Кто должен сдавать нулевой РСВ

Нулевой РСВ необходимо сдавать в обязательном порядке. Даже если юрлицо не работает, не получает прибыль и не выплачивает заработную плату, а в штате лишь один руководитель.   

Сдача расчета по страховым взносам — обязанность любого юрлица (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 7 ст. 431 НК РФ). Даже если в компании только руководитель, отчетность по взносам он сдать обязан. А начисления при этом будут нулевыми. На это указывают Письмо Минфина РФ от 05.03.2019 № 03-15-05/14369 и Письмо ФНС РФ от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@.

При этом организации и ИП на АУСН вправе не сдавать расчет по страховым взносам, в том числе нулевой.

Штраф за несвоевременную подачу нулевого расчета по страховым взносам составляет 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Также есть риск блокировки счета налоговой инспекцией (ст. 76 НК РФ).

Оформление нулевого расчета по страховым взносам

В нулевой РСВ необходимо включить титульный лист, раздел 1 с кодом 2 (этот код означает, что начислений в пользу физлиц в последнем квартале не было), а также раздел 3. Эти строки заполняются на каждого работника, который числился трудоустроенным в отчетном периоде (п. 3.2 Порядка заполнения РСВ, Письмо Минфина РФ от 28.07.2022 № 03-15-05/73009).

В строках, где указываются суммы начислений страховых взносов, необходимо проставить нули.