Обзор изменений в налоговом законодательстве

Выпуск № 28
Екатерина Костакова 2 февраля

Расскажем о поправках по налогу на прибыль и УСН, о выросших штрафах за неподачу статистической отчетности. Рассмотрим самые существенные законопроекты, которые планируют принять в скором времени.

Налог на прибыль

В налоговом учете вырастет стоимость основных средств

До 2016 года имущество и объекты интеллектуальной собственности признавались амортизируемыми, если их первоначальная стоимость была более 40 тысяч рублей. С 01.01.2016 первоначальная стоимость амортизируемого имущества должна будет превышать 100 тысяч рублей, при этом срок полезного использования (более 12 месяцев) не изменился. Такое положение установлено в Федеральном законе от 08.06.2015 № 150-ФЗ, который вносит изменения в п. 1 ст. 256 НК РФ.

Эти критерии будут применяться к объектам амортизируемого имущества, которые введены в эксплуатацию начиная с 01.01.2016. Приобретенное организацией имущество должно учитываться для целей налогообложения прибыли в соответствии с тем порядком, который действовал на момент его ввода в эксплуатацию. Поэтому по амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию до 01.01.2016, следует продолжать начислять амортизацию до полного погашения первоначальной стоимости.

Таким образом, если имущество стоимостью до 100 тысяч рублей было введено в эксплуатацию до 01.01.2016, то расходы на его приобретение учитываются путем начисления амортизации; а если такое имущество было введено в эксплуатацию в 2016 году, то расходы на его приобретение учитываются единовременно.

Меняются лимиты выручки для уплаты ежеквартальных авансов по налогу на прибыль

С 01.01.2016 организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль и считать платежи по итогам квартала. Ранее эта сумма была равна 10 млн рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Ежеквартальный авансовый платеж определяется из фактической прибыли. Ежемесячный же авансовый платеж устанавливается из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов.

Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала, так как, по сути, их платят по реальной прибыли, а не заранее, как ежемесячные авансовые платежи. А вот будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие четыре квартала.

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышает 1 млн рублей в месяц либо 3 млн рублей в квартал. Этот лимит доходов увеличится до 5 млн рублей в месяц либо 15 млн рублей в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Онлайн-курс «Налог на прибыль для бухгалтеров» со скидкой 25 %

УСН

Компании на УСН смогут не включать НДС в доходы

Устранено двойное налогообложение для компаний на УСН. Федеральным законом от 06.04.2015 № 84-ФЗ вводятся новые редакции пп. 22 п. 1 ст. 346.16 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ, согласно которым при определении объекта налогообложения по налогу при УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном в п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, и из этой суммы исключаются суммы налогов, предъявленные упрощенцем покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). Кроме того, в случае выставления упрощенцем счета-фактуры с выделенной суммой НДС в доходах НДС не учитывается. Упрощенцу достаточно будет перечислить данный НДС в бюджет.

Раньше этот вопрос вызывал многочисленные споры и неоднозначные рекомендации контролирующих органов. Судебная практика также разнилась.

Пониженные ставки по УСН

Регионы получили дополнительные права по установлению ставок налога при УСН. Начиная с 01.01.2016 они могут уменьшать ставки налога на УСН при объекте «доходы». В зависимости от категории налогоплательщика величина ставки составит от 1 до 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Сейчас допустимо снижать ставку в пределах от 5 до 15 % при объекте «доходы минус расходы».

Власти Республики Крым и города Севастополя сохраняют право установить на 2016 год нулевую ставку налога на УСН, причем как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК РФ). При этом налоговые ставки могут различаться по видам деятельности.

Поменяется бланк декларации по УСН

Новую декларацию по УСН нужно будет сдавать уже по итогам 2015 года. Организации должны это сделать не позднее 31.03.2016, а предприниматели — не позднее 03.05.2016.

Изменения коснутся компаний, которые платят налог с объекта «доходы». Появится новый раздел, в котором компании будут отражать торговый сбор. В этом разделе нужно будет также записывать доходы от торговли, поскольку только эти доходы можно уменьшить на сбор (письмо Минфина России от 23.07.2015 № 03-11-09/42494). При объекте «доходы минус расходы» раздела для торгового сбора не будет, так как компании учтут его вместе с другими налогами (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Онлайн-курс «Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность малых предприятий при УСН» со скидкой 25 %

Узнать больше

Отчетность в статистику

Выросли штрафы за несданную статистическую отчетность

Санкции за неподачу статистической отчетности ужесточили. Для должностных лиц установлен штраф 10–20 тысяч рублей, за повторное нарушение — 30–50 тысяч рублей; для юридических лиц — 20–70 тысяч рублей, за повторное нарушение — 100–150 тысяч рублей. Основание — статья 13.19 КоАП РФ, изменения в которую внес Федеральный закон № 442-ФЗ от 30.12.2015.

Штрафы применяются за каждый отчет, который представлен с нарушением предусмотренного порядка. Срок, в течение которого организацию могут оштрафовать, прежний: это два месяца (ч.1 ст. 4.5 КоАП РФ). Он считается со дня, который следует за датой представления отчета (указана на бланке статформы).

«Многие полагают, что представить недостоверные сведения можно только с умыслом. Стало быть, если они не искажают информацию, то и штрафы за недостоверные сведения их не коснутся. Однако это не так. Согласно п. 6 Положения об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных (утв. Постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 № 620), недостоверный отчет — это отчет, подготовленный с нарушением указаний по его заполнению, арифметическими и логическими ошибками».

Максим Прохоров, эксперт системы Контур.Экстерн по отчетности в Росстат

Перечень статформ, которые нужно сдавать конкретной компании, зависит от категории, к которой она относится: крупное предприятие, среднее предприятие, малое предприятие, микропредприятие. Составить свой список форм можно, обратившись в территориальный орган статистики или с помощью специального сервиса. Кроме того, на многих региональных сайтах статистики есть сервис, который позволяет по коду ОКПО получить перечень статформ, которые организация должна сдать в текущем году.

Малые и микропредприятия отчитываются на выборочной основе. Если организация попала в выборку, территориальный орган статистики обязательно сообщит ей об этом письменно, по телефону или электронной почте. Главное, чтобы у статистики были актуальные контактные данные организации. Перечни респондентов, которые должны отчитываться по конкретным формам статистических наблюдений, можно посмотреть на региональных сайтах статистики в разделе «Статистическая отчетность» > «Списки отчитывающихся хозяйствующих субъектов».

Все компании, кроме микропредприятий, должны будут сдавать баланс в статистику в электронном виде

Разработан проект закона (Законопроект № 00/03-23605/02-15/85-6-4 «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете»» от 27.02.2015), предусматривающий обязанность организации и ИП предоставлять обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности только в электронном виде.

Исключениями из этого правила могут стать лишь отчеты микропредприятий, среднегодовая выручка которых не превышает 120 млн рублей и в штате которых работает до 15 человек. Таким организациям планируется разрешить подавать документы по их выбору: или в электронном, или в бумажном виде.

Сейчас не установлено в каком именно виде (бумажном или электронном) следует подавать эту отчетность в орган государственной статистики.

Изменения в законодательстве и законопроекты, о которых также нужно помнить бухгалтеру

Вид изменений Нормативный акт Что изменится
Меняются предельные значения процентных ставок по обязательствам контролируемых сделок Федеральный закон от 08.03.2015 № 32-ФЗ. Изменение в п. 1.2 ст. 269 НК РФ Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов по таким обязательствам составляют от 75 до 125 % ключевой ставки ЦБ РФ. Сейчас этот диапазон — от 0 до 180 %
Усложнился порядок регистрации Федеральный закон от 30.03.2015 № 67-ФЗ Если инспекция узнает, что компания представила на регистрацию недостоверные сведения, то в ЕГРЮЛ об этом будет сделана специальная отметка. А если инспектор усомнится, что сведения для регистрации верные, он сможет приостановить на месяц процедуру регистрации. Прежде данные процедуры были не регламентированы
Утверждены новые коэффициенты-дефляторы на 2016 год Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 (в ред. от 18.11.2015)

Коэффициенты-дефляторы на 2016 год:

  • ля НДФЛ — 1,514;
  • для УСН — 1,329;
  • для ЕНВД — 1,798;
  • для торгового сбора — 1,154;
  • для патентной системы — 1,329;
  • для налога на имущество физлиц — 1,329
Вводится ответственность за представление налоговым агентом недостоверных сведений Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ. Изменения в ст. 126.1 НК РФ За представление налоговым агентом в инспекцию документов, содержащих недостоверные сведения, будет взыскиваться штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Сейчас ответственность за такое нарушение не установлена
Меняются ставки акцизов Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ. Изменения в п. 1 ст. 193 НК РФ Повышаются акцизы на вино, пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л. с., автомобильный бензин. Снижается ставка акциза на прямогонный бензин и моторные масла. Перечень подакцизных товаров дополнен новым видом подакцизного товара — средними дистиллятами
Для некоторых сотрудников профессиональные стандарты станут обязательными Федеральный закон от 02.05.2015 № 122-ФЗ Профессиональные стандарты станут обязательны для работодателей, если требования к квалификации сотрудника установлены законами или другими нормативными документами
Может измениться стаж для расчета больничных Проект изменений в ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ Планируется, что для получения 100-процентного пособия потребуется отработать на полгода больше, чем сейчас, — 8,5 лет. Минимальный стаж для получения 80-процентного пособия вырастет с 5 лет до 5,5. Таким образом постепенно минимальный стаж будет повышаться до 2029 года. На данный момент законопроект не принят

Поделиться
Не пропусти новые публикации

Подписывайтесь, и мы будем один раз в неделю присылать полезные бизнес-советы, аналитические статьи, истории успеха и провала, интервью, а также мнения экспертов на острые темы

Подписаться
1638 просмотров
В избранное
Комментарии Написать свой
Спасибо за ваше мнение!
Выпуск № 28, январь 2016
Обзор изменений законодательства

Читайте также

Загрузить еще
loader
Спасибо за подписку.

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.