ФНС назвала типичные ошибки плательщиков УСН в декларациях по НДС

Первая декларационная кампания по НДС для упрощенцев обнажила системные ошибки. УФНС по Республике Бурятия проанализировало представленную отчетность и зафиксировало наиболее распространенные нарушения — от неправильного выбора ставки до отсутствия декларации как таковой.

Кто обязан сдавать декларацию по НДС на УСН

С 1 января 2026 года плательщики УСН с доходами за 2025 год свыше 20 млн руб. обязаны исчислять и уплачивать НДС, а также представлять соответствующую декларацию — даже если деятельность в отчетном периоде не велась.

Те, чьи доходы не превысили 20 млн руб., от НДС освобождены автоматически и декларацию не подают. Исключение — налоговые агенты по НДС, импортеры и налогоплательщики, самостоятельно выставившие счета-фактуры с НДС на основании п. 5 ст. 173 НК РФ.

Три главные ошибки

1. Льготные операции: декларация есть, но заполнена неверно, или не сдана вовсе

Если компания на УСН ведет операции, освобожденные от НДС по п. 2 ст. 146 или ст. 149 НК РФ, она не платит налог, но все равно обязана подать декларацию. В разделе 7 указываются сведения о таких операциях, и они должны быть документально подтверждены согласно п. 6 ст. 88 НК РФ. Часть налогоплательщиков этого не сделала.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Попробовать бесплатно

2. Неверный выбор ставки НДС

Плательщик УСН выбирает одну из двух моделей и применяет ее ко всем облагаемым операциям:

• общеустановленные ставки — 20%, 10% или 0%;
• пониженные ставки — 5% или 7% в зависимости от суммы дохода за 2025 год по п. 8 ст. 164 НК РФ.

Ключевое правило: выбранная ставка применяется ко всем операциям без исключения — варьировать ее в зависимости от того, кто является покупателем, нельзя. Исключение — налоговые агенты и импортеры.

Реклама 16+

Отчитаемся по НДС

Эльба автоматически заполнит декларацию по НДС 5% и рассчитает налоги

Попробовать бесплатно

3. Ошибки при применении налоговых вычетов

Право на вычет «входного» и «ввозного» НДС зависит от выбранной ставки:

• при пониженных ставках 5% и 7% вычет не применяется;
• при общеустановленных ставках вычет возможен — но только в отношении сумм НДС, не учтенных ранее в расходах при применении УСН, согласно пп. 9, 9.1, 9.2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.