До 25 апреля ИП и организации уплачивают авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Кроме того, в этом году до 4 мая ИП должны были уплатить налог за прошедший год, а организации — до 31 марта. Но из-за экономического кризиса сроки по уплате аванса по налогу на УСН за I квартал 2022 года и налога за 2021 год сдвинулись, хотя и не для всех (Постановление Правительства РФ от 30.03.2022 № 512).
Фактически государство одновременно предоставило бизнесу и отсрочку, и рассрочку по уплате налога, а именно разрешило заплатить налог значительно позже и частями.
Факт № 1. Сроки уплаты налога продлили на двух уровнях
Это федеральный уровень (по России) и региональный уровень (для определенных областей, городов федерального значения). Поэтому мониторить свою деятельность нужно в двух перечнях.
Факт № 2. Стоит проверить, попали ли вы под федеральный перенос сроков
Сроки перенесли далеко не для всех, а только для определенных видов деятельности — перечень указан в приложении к Постановлению Правительства РФ от 30.03.2022 № 512. Важно, чтобы ИП или организация имели основной код ОКВЭД, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 1 января 2022 года.
Стоит отметить, что в перечень вошла различная производственная деятельность, а также туристическая деятельность, творческая деятельность, ремонт и монтаж машин и оборудования.
Проверить, распространяется ли на компанию или ИП отсрочка по уплате налога УСН и страховых взносов, можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС.
Факт № 3. Если ваш ОКВЭД есть в перечне, то вы можете воспользоваться льготой
То есть вы можете не платить авансовый платеж за I квартал 2022 года и налог на УСН за прошедший год до октября — ноября 2022 года:
- до 31 октября — налог на УСН для ООО
- до 30 ноября — налог на УСН для ИП
- до 30 ноября — аванс за I квартал 2022 года
В Постановлении Правительства РФ от 30.03.2022 № 512 описан принцип льготной уплаты суммы налога — она выплачивается равными частями в размере ⅙ от общей суммы, ежемесячно после завершения отсрочки.
Например, сумма налога за 2021 год составляет 9 000 руб. Поскольку для ИП отсрочка действует до 31 ноября, то рассрочка на 6 месяцев будет распределяться следующим образом:
1 500 руб. (то есть ⅙ от 9 000 руб.) — до 25 декабря 2022 года
1 500 руб. — до 25 января 2023 года
1 500 руб. — до 25 февраля 2023 года
1 500 руб. — до 25 марта 2023 года
1 500 руб. — до 25 апреля 2023 года
1 500 руб. — до 25 мая 2023 года
Хотя при желании вы можете не дробить платежи, а сразу выплатить всю сумму.
Факт № 4. Проверьте, распространяется ли на вашу деятельность региональный перенос сроков
Независимо от того, нашли вы свою деятельность в федеральном списке или нет, дополнительно проверьте бизнес по региональному списку. Дело в том, что в регионах льгота может распространяться не только на те виды деятельности, которые указаны в Постановлении Правительства.
Поинтересуйтесь условиями вашего региона, возможно, они окажутся более выгодными. Например, в Красноярском крае сроки продлили для всего малого бизнеса до 1 сентября. При этом важно, чтобы бизнес состоял в реестре МСП на 1 марта 2022 года.
Факт № 5. Срок подачи декларации по УСН остался прежним
Срок уплаты налога перенесли, при этом льгота не коснулась подачи декларации по УСН за предыдущий год. Поэтому организации и ИП уже должны были сдать декларацию.
Согласно ст. 346.23 НК РФ, декларация по УСН сдается по итогам календарного года, один раз. Организации отчитываются до 31 марта, а ИП — до 30 апреля, но в 2022 году сроки сдвинулись до 4 мая в связи с выходным и майскими праздниками.
