ГПХ или самозанятый: кого нанять выгоднее в 2026 году

Нанять внештатного специалиста можно двумя способами: заключить договор ГПХ с физическим лицом или привлечь самозанятого. На первый взгляд — похожие схемы, но разница в налоговой нагрузке, отчетности и рисках для бизнеса существенная. Разбираемся, какой вариант выгоднее и когда каждый из них уместен.

Коротко о главном

При работе с самозанятым компания не платит НДФЛ и страховые взносы — налог 6% самозанятый перечисляет сам.

При работе с физлицом по ГПХ компания выступает налоговым агентом: удерживает НДФЛ и платит страховые взносы.

Самозанятый не может работать с бывшим работодателем в течение двух лет после увольнения, иначе налоговая переквалифицирует договор и доначислит взносы. Годовой лимит дохода самозанятого — 2,4 млн руб.

Главное преимущество ГПХ с физлицом: нет ограничений по сумме дохода и гражданству исполнителя. Главный риск обеих схем в 2026 году — переквалификация договора в трудовой при систематическом сотрудничестве.

Чем отличается работа с самозанятым от ГПХ с физлицом

Оба формата предполагают договор гражданско-правового характера и разовое или проектное сотрудничество. Разница — в том, кто платит налоги и взносы, и как это отражается на расходах компании.

Особенности работы с самозанятым

Самозанятый — физическое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД). Ставка налога при работе с юридическими лицами и ИП — 6%, с физическими лицами — 4%. Налог самозанятый уплачивает самостоятельно через приложение «Мой налог».

Что это означает для компании

• Не нужно удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет.
• Не нужно начислять и платить страховые взносы.
• Не нужно включать самозанятого в отчетность по сотрудникам.

Обязательные условия

• Договор ГПХ заключается в письменном виде.
• После каждой выплаты самозанятый обязан выдать чек из приложения «Мой налог». Без чека компания не вправе учесть расходы в налоговом учете.
• Акт выполненных работ необязателен, но крайне желателен — он подтверждает факт выполнения обязательств и защищает обе стороны при спорах.
• Оплата производится переводом на карту или наличными.

Ограничения

Самозанятыми в России могут быть граждане стран ЕАЭС (Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан), а также граждане Украины.

Годовой доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн руб. При превышении лимита статус НПД автоматически прекращается.

Нельзя работать с самозанятым, если он был сотрудником этой компании по трудовому договору менее двух лет назад. Нарушение — основание для налоговой переквалификации договора.

Реклама 16+

Начать сотрудничество с самозанятыми через специальную платформу от Сайна просто и быстро — регистрация занимает всего несколько минут, и вы сразу можете приступать к выполнению задач. Минимум настроек — максимум результата. 

Узнать подробнее

Особенности работы с физлицом по договору ГПХ

Если исполнитель — физическое лицо без статуса самозанятого, компания выступает его налоговым агентом.

Обязанности компании

• Заключить договор ГПХ в письменной форме.
• Удержать из вознаграждения исполнителя НДФЛ (13% — для части годового дохода до 2,4 млн руб., 15% — свыше 2,4 млн до 5 млн руб.) и перечислить его в бюджет.
• Начислить и уплатить страховые взносы в СФР по действующим тарифам.
• После каждой выплаты составить акт выполненных работ.
• Отразить выплаты исполнителю в отчетности: в расчете по страховым взносам (РСВ) и отчете ЕФС-1, который сдается в СФР.

Преимущества для исполнителя

• Нет ограничений по сумме дохода.
• Период работы по ГПХ включается в страховой стаж и учитывается при расчете пенсии.
• Нет ограничений по гражданству.

Минус для компании: административная нагрузка — налоги, взносы, отчетность.

Сравнительная таблица: ГПХ и самозанятый

Риск переквалификации договора: на что обратить внимание

Налоговые органы и Роструд все активнее проверяют договоры с самозанятыми и физлицами по ГПХ на предмет подмены трудовых отношений.

Признаки, по которым договор могут переквалифицировать в трудовой:

• Исполнитель работает только на одного заказчика.
• У него фиксированный график и рабочее место на территории компании.
• Вознаграждение выплачивается ежемесячно в одинаковом размере.
• Компания контролирует процесс работы, а не только результат.
• Договор перезаключается многократно на протяжении длительного времени.

Последствия переквалификации: доначисление НДФЛ, страховых взносов, штрафов и пеней за весь период сотрудничества.

Как снизить риск: договор ГПХ должен описывать конкретный результат (не «выполнение обязанностей», а «разработка сайта», «подготовка отчета»), содержать четкий срок и фиксированное вознаграждение за результат.

Реклама 16+

Проводите выплаты самозанятым и оформляйте документы на специальной платформе от Сайна. Быстро, удобно, безопасно.

Подключиться

Примеры из практики

Пример 1. Самозанятый бухгалтер. Компании потребовался бухгалтер для подготовки годовой отчетности. Нашли специалиста, зарегистрированного плательщика НПД. Заключили договор ГПХ, получили чек после оплаты. Компания не платила НДФЛ и взносы — бухгалтер перечислил налог 6% самостоятельно.

Пример 2. Копирайтер без статуса НПД. Маркетинговая компания привлекла на проект копирайтера по договору ГПХ как физическое лицо. Компания удержала НДФЛ из вознаграждения, уплатила страховые взносы и отразила выплаты в отчетности.

Как выбрать: пошаговый алгоритм

Шаг 1. Проверьте, есть ли у исполнителя статус самозанятого через сервис ФНС.

Шаг 2. Убедитесь, что исполнитель не работал в вашей компании по трудовому договору в последние два года.

Шаг 3. Проверьте, не превышен ли лимит дохода самозанятого (2,4 млн руб. в год). Если лимит близок к исчерпанию, обсудите формат сотрудничества заранее.

Шаг 4. Оцените объем и характер сотрудничества. Если работа регулярная, долгосрочная, с контролем процесса, высок риск переквалификации при любом формате.

Шаг 5. Если исполнитель — иностранный гражданин, уточните его право на применение НПД.

Шаг 6. Выбирайте самозанятого, если предполагается разовая или проектная работа, исполнитель из России, Украины или ЕАЭС, доход не превышает лимит. Выбирайте ГПХ с физлицом, если у исполнителя нет статуса НПД, но с учетом ограничений и рисков, описанных выше.

Часто задаваемые вопросы