Порядок налогообложения НДС для машин, купленных у физлиц: что изменится с 1 апреля

Уже весной в Налоговом кодексе вступят в силу изменения, которые введут новые правила налогообложения подержанных автомобилей и по сути отменят двойной НДС при перепродаже транспортных средств между дилерами.

Ирина Одарич Эксперт по НДС, прослеживаемости и СПОТ

Эксперты уверены, что законодательное новшество приведет к снижению цен на подержанные машины, так как теперь, в случае если один дилер покупает б/у машину у другого, ему не придется уплачивать НДС. Правда, для того, чтобы иметь право на такое послабление, нужно соответствовать комбинации нескольких условий.

Какие поправки внесут в Налоговый кодекс

Изменения в Налоговый кодекс вносит Федеральный закон от 19.12.2023 № 612-ФЗ. А именно ст. 154 НК РФ дополнили п. 5.2, в котором отражены новые правила для расчета налоговой базы по НДС для сделок по перепродаже автомобилей и мотоциклов.

До 1 апреля действует старый порядок расчета налоговой базы при перепродаже транспортных средств, купленных у физлиц. Он заключается в том, что налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой их приобретения (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Такой способ определения налоговой базы распространяется только на первое звено в цепочке продаж.

Согласно поправкам, в случае дальнейшей перепродажи транспортных средств от одного юрлица другому лицу, налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортного средства у предыдущего продавца с учетом НДС. Причем такой порядок исчисления НДС с «межценовой разницы» будет распространяться на все звенья в цепочке продаж б/у транспортных средств, ранее приобретенных у физлиц-собственников.

По итогам отчетного периода не забудьте отчитаться о продаже транспортного средства. Легко и без ошибок сдать отчетность поможет Контур.Экстерн.

Новый порядок будет применяться к операциям с 1 апреля 2024 года.

Условия для отмены двойного НДС

Новый порядок будет действовать при одновременном соблюдении нескольких условий:

1. на дату приобретения автомобиля или мотоцикла их продавец применяет ОСНО;

2. последний собственник автомобиля или мотоцикла, на которого было зарегистрировано транспортное средство, — физлицо;

3. при приобретении автомобиля или мотоцикла налогоплательщик получил от продавца счет-фактуру с суммой налога, которая установлена в соответствии с п. 5.2 или п. 5.1 ст. 154 НК РФ.

Зачем понадобились поправки

Цель законодателей заключалась в том, чтобы сделать рынок продаж автомобилей с пробегом более прозрачным. Так, в пояснительной записке к законопроекту отмечается, что пока доля участия официальных дилеров на рынке составляет всего 15%.

До вступления в силу поправок по отмене двойного НДС у дилеров, которые приобретают транспорт у физлица, возникают сложности с его перепродажей другому юрлицу по реальной цене. Дело в том, что конечный покупатель в этой цепочке обязан заплатить НДС с полной стоимости машины или мотоцикла, а вычет НДС может заявить только с разницы между ценами приобретения и продажи первым юрлицом, то есть дилером, выкупившим автомобиль у физлица.

Реклама 16+

С Авто безопасно рассчитываться с продавцами б/у авто: проверим продавцов, чтобы вы работали без нарушений закона

Попробовать

Законодатели обратили внимание на пробелы в налоговом законодательстве, в результате которых возникают препятствия в сегменте CBBC-сделок (client to business to business to client) для б/у транспорта. Как следствие, это негативно отражается на межрегиональном распределении машин, так как оно зависит от уровня спроса и цен в различных регионах. CBBC-модель, при которой автомобиль перепродается другой компании в другой город, позволяет осуществлять такое перераспределение наиболее эффективно. Мешает только необходимость уплачивать НДС с полной суммы сделки. Это становится причиной разного рода налоговых манипуляций.

Ожидается, что поправки, которые начнут действовать с 1 апреля 2024 года, будут работать в трех направлениях: для бюджета — увеличат налоговые поступления в виде страховых взносов и НДФЛ, для дилеров — позволят работать эффективно, для покупателей — обеспечат дополнительные гарантии, поскольку юрлица несут ответственность по Закону о защите прав потребителей.