ИП и самозанятость: как совмещать в 2025 году, чтобы избежать претензий налоговой

Основные правила, которых нужно придерживаться: нельзя совмещать налог на профессиональный доход (НПД) с другими спецрежимами, нанимать сотрудников и перепродавать чужие товары. Если соблюдать эти условия, можно сохранить статус ИП и не вызывать лишних вопросов у налоговой.

В каких случаях выгодно совмещать ИП и самозанятость

При совмещении ИП и самозанятости появляется больше возможностей для развития бизнеса:

Открытие расчетного счета. Без статуса ИП самозанятому недоступна возможность открывать расчетные счета в банке и принимать на них оплату.    

Эквайринг. Чтобы принимать оплату на сайте, самозанятым часто нужен интернет-эквайринг. Подключить его можно, имея расчетный счет — на него будут поступать деньги с карты покупателя после подтверждения платежа через специальное окошко на сайте и осуществления оплаты.

Быстрый переход на другой налоговый режим. Такой переход может понадобиться в случае, если по НПД будут нарушены условия — например, по лимиту доходов. Чтобы стать ИП, придется сделать перерыв. При этом ИП на НПД сможет перейти на другой режим без приостановки деятельности.

Оптимизация налогов. НПД часто выгоднее УСН или патента при небольшом объеме доходов: 4–6% против 6% и страховых взносов.

Экономия на страховых взносах. При применении НПД ИП, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не уплачивают фиксированные страховые взносы (ч. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Получение лицензии. Она требуется для таких видов деятельности, как перевозки. Самозанятый получить ее не сможет, а при оформлении статуса ИП — да.

Чтобы стать плательщиком НПД, ИП нужно соответствовать требованиям, которые закон прописывает для самозанятых:

Например, дизайнер может разрабатывать логотипы, оформлять презентации — эти дизайн-услуги физлицам будут облагаться НПД 4%, а юрлицам — 6%. Но продавать чужой мерч он не имеет права.

Невозможность совмещения НПД с другими налоговыми режимами

Физлицо вправе одновременно быть ИП и самозанятым, но оно не может совмещать НПД с другими специальными налоговыми режимами — УСН, ПСН и ЕСХН. То есть использовать одновременно два налоговых режима нельзя.

Отказаться от спецрежима нужно успеть в течение месяца с того дня, как ИП зарегистрировался в качестве самозанятого (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Для этого важно отправить в налоговую инспекцию, в которой предприниматель стоит на учете, уведомление об отказе от УСН или ЕСХН:

• при отказе от УСН — по форме из Приказа ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@;
• при отказе от ЕСХН — по форме из Приказа ФНС РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

Это можно сделать лично в налоговой, заказным письмом или через личный кабинет ИП при наличии КЭП. В качестве даты прекращения предпринимательской деятельности следует указывать дату постановки на учет в качестве самозанятого.

ИП, применяющий ПСН, сможет оформиться в качестве плательщика НПД только после окончания действия патента или после уведомления им налогового органа о прекращении такой деятельности. Если ИП не планирует ждать окончания срока действия патента, то для перехода на НПД нужно заполнить заявление о прекращении деятельности, в отношении которой применялась ПСН, по форме из Приказа ФНС РФ от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@.

При переходе на НПД предпринимателей, применяющих ОСНО, никаких уведомлений подавать не нужно.

Оформите ИП бесплатно без визита в налоговую через сервис регистрации бизнеса в Контуре и получите год обслуживания в онлайн-бухгалтерии Эльба в качестве бонуса

Зарегистрировать ИП

Аннулирование НПД при нарушении условий

Если ИП ведет деятельность, не подпадающую под НПД (например, розничную торговлю чужими товарами), или превышает лимит по доходам, налоговая аннулирует статус самозанятого со дня нарушения. А это значит, что с этого дня надо платить налоги как на ОСНО: НДФЛ 13%, НДС и страховые взносы за себя. Не стоит забывать и о подаче деклараций.

Контроль доходов

Доходы не должны превышать суммы в 2,4 млн руб. в год. Именно такой лимит прописан в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ для НПД. Если же вы выйдете за рамки этого лимита, налоговая непременно уведомит вас о прекращении статуса самозанятого.  

Поэтому важно следить за уровнем дохода и при высокой вероятности превышения оперативно переходить на другие режимы налогообложения, чтобы избежать уплаты НДФЛ и НДС. Если самозанятый опоздает с переходом на новый режим налогообложения, до конца года ему придется платить налоги по ОСНО.

Снова выбрать спецрежим можно через подачу уведомления о переходе на УСН в связи с утратой права на НПД в налоговую по месту жительства в течение 20 дней после прекращения регистрации в качестве самозанятого (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Для этого используется форма из Приложения № 2 к Письму ФНС РФ от 20.12.2019 № СД-4-3/26392@.

При осуществлении предпринимательской деятельности лучше, чтобы все поступления денежных средств проходили через расчетный счет. Хотя в Письме ФНС РФ от 20.06.2018 № ЕД-3-2/4043@ говорится, что ИП вправе использовать личную банковскую карту, выданную ему как физлицу, для получения денежных средств от покупателей, если договор банковского счета прямо не запрещает использовать личный счет в коммерческой деятельности. Соответственно, указанные доходы учитываются для целей налогового учета, если они произведены для целей предпринимательской деятельности.

Самозанятые могут использовать личный счет физлица. При этом самозанятым можно принимать оплату на платежные системы или электронные кошельки. Для этого заключается договор с платежной системой. Онлайн-касса самозанятому не нужна. Однако если для приема оплаты от клиентов потребуется эквайринг, то без расчетного счета не обойтись.

Новым ИП — год Эльбы в подарок! Всё, что нужно, бесплатно: отчетность без бухгалтера, документы за пару кликов, заботливая поддержка

Попробовать

Уменьшение доходов на расходы

У тех, кто применяет НПД, нередко возникает вопрос: как самозанятому вычесть расходы, необходимые для изготовления продукции? В данном случае расходы на создание продукции не уменьшают доход, полученный от продажи этой продукции (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Доходом считается вся сумма поступлений от реализации, вне зависимости от количества расходов на развитие бизнеса и чистой прибыли. С этого дохода самозанятые и платят налог — в размере 4 % или 6 % от выручки, в зависимости от того, работают они с физическими или юридическими лицами.

Тем самым НПД отличается от спецрежима УСН с объектом «доходы минус расходы».

Начать свое дело проще, когда есть поддержка. Задайте все вопросы по открытию бизнеса в телеграм-боте и получите экспертную консультацию от специалистов Контура.

Какие привилегии получает ИП на НПД

При переходе с УСН на самозанятость ИП сохраняет расчетный счет и статус ИП. Но он уже не может нанимать сотрудников и перепродавать товары, которые произвел кто-то другой. Если же он захочет масштабировать бизнес и начать заниматься перепродажами, то ему придется обратно перейти на УСН или другой налоговый режим.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ИП, применяющие НПД:

• не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области);
• не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента;
• не признаются плательщиками страховых взносов за период применения НПД;
• получают налоговый вычет в размере 10 000 руб., в результате первое время налог будет снижен до 3 и 4% при расчете с физлицами и юрлицами соответственно. Суммы будут списываться с налогового вычета до тех пор, пока он не будет исчерпан.

Когда выгоднее закрыть ИП

Если предприниматель, став самозанятым, принимает платежи только от физлиц, расчетный счет для предпринимателей ему не нужен, так же как и сам статус ИП. В этом случае он может подать в налоговую заявление на закрытие ИП.