Закуп у населения: как не попасть в ловушку налоговой и избежать доначислений

Закуп товаров у населения — весьма специфический вид деятельности, связанный с особыми требованиями по применению контрольно-кассовой техники. Организации, работающие с закупом металлолома, продуктов ЛПХ или других товаров у населения, регулярно сталкиваются с административными штрафами и доначислениями из-за неправильного оформления операций.

Разбираемся, как правильно оформлять и проводить такие операции.

Как правильно оформить операцию

Первое, что нужно сделать — это назначить ответственное лицо. Необходимо издать приказ о выдаче подотчетных денежных средств сотруднику, который будет заниматься закупом товаров у населения. Этот сотрудник должен вести детальный учет всех операций: начиная от получения денег и заканчивая оформлением авансового отчета.

Все денежные средства, которые не были израсходованы, должны быть либо возвращены в кассу, либо перенесены на следующий период.

При закупе товаров у населения важно также иметь доказательства факта покупки. Если расчет происходит по безналу, можно использовать так называемый обратный эквайринг. Это подтверждение того, что товар был куплен у физического лица, а не является доходом от услуг. В противном случае налоговая может рассматривать такую операцию как доход физического лица и доначислить НДФЛ и страховые взносы.

Реклама 16+

Попробуйте Маркет 14 дней бесплатно

Попробовать бесплатно

Документы для подтверждения закупа

Документом, подтверждающим покупку товаров у граждан, служит акт. Для закупки сельскохозяйственной продукции может быть использована форма № ОП-5.

Если речь идет о приеме металлолома от граждан, составляется приемо-сдаточный акт в соответствии с формой (Постановление Правительства РФ от 28.05.2022 № 980). В остальных случаях акт оформляется в произвольной форме, но с обязательным указанием всех необходимых реквизитов, как того требует закон (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Контрольно-кассовая техника: когда нужно пробивать чек

Еще один важный момент — это обязательное применение контрольно-кассовой техники (ККТ). При выплате денежных средств физическому лицу за товар организация обязана пробить чек с отметкой «расход». Способ оплаты при этом не имеет значения — будь то наличный расчет, безналичный, взаимозачет или другие формы расчета (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Неиспользование, отсутствие или неправильное применение ККТ не останется незамеченным и повлечет за собой штрафные санкции (ст. 14.5 КоАП РФ).

Опасные ситуации, когда легко не увидеть необходимость пробить чек

Единоразовая покупка у физлица для последующей продажи. Считается, что единоразовая покупка не является предпринимательской деятельностью. Однако даже при разовых покупках рекомендуется пробивать чек. К примеру, аренда имущества у физического лица с целью его субаренды (лизинга) также считается операцией перепродажи аренды, следовательно, требуется кассовый чек (Письмо Минфина РФ от 07.04.2022 № 30-01-15/29411).

Получение имущества от физлица в счет погашения долга. Если сделка включает договор купли-продажи и встречные обязательства, и приобретенное имущество затем продается, то кассовый чек однозначно необходим.

Закупка у физлиц сырья для выполнения работ и последующей перепродажи. Если материалы закупаются для предоставления услуг, выполнения работ (например, ремонта) или их дальнейшей перепродажи, необходимо оформить кассовый чек с отметкой «расход». Это касается всех видов сырья, будь то переработанные материалы, составные части производимой продукции, компоненты другого товара или элементы выполненных работ.

Ситуация, когда чек не нужен

Чек не требуется только в ситуациях, когда компания делает покупку для своих нужд. Например, если автомобиль был приобретен у физического лица для использования в организации, он будет зафиксирован как основное средство. Однако если в дальнейшем вы решите продать этот автомобиль, целесообразно будет оформить чек коррекции с признаком «расход», чтобы избежать возможных штрафов (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).

Судебная практика: неправильное оформление закупа

Как показывает практика судов всех инстанций, налоговые органы тщательно следят за тем, как оформляются закупы у населения.

В 2022 году организация попала под административную ответственность за неприменение ККТ при расчетах с продавцами автомобилей (Определение Конституционного Суда от 31.05.2022 № 1183-О). Общество пыталось оспорить решение налоговых органов в суде. Однако Арбитражные суды различных инстанций, включая Конституционный Суд РФ, отказали в удовлетворении жалобы. В этом случае ключевую роль сыграла именно систематичность нарушения, которая расценивалась как намеренное уклонение от обязательств по применению ККТ.

Как избежать ошибок

Чтобы минимизировать риски и избежать доначислений НДФЛ и страховых взносов, необходимо контролировать несколько пунктов.

Первичные документы. Проверяйте правильность оформления и следите за сохранностью договоров купли-продажи, актов приема-передачи и кассовых чеков. Это минимум, который поможет в случае проблем доказать чистоту сделки.

ККТ. Проводите регулярный скроллинг изменений в законодательстве и информируйте об этом сотрудников. Сейчас для отдельных видов товаров могут быть установлены исключения из общего правила применения ККТ (ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 290).

Учет НДФЛ и страховых взносов. Здесь все просто — организации и ИП, покупающие товары у физлиц, не являются налоговыми агентами по НДФЛ и не платят страховые взносы.