Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Участие в закупках
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
Ежегодно налоговики исключают из ЕГРЮЛ более ста тысяч компаний, причем значительную часть из них – по причине недостоверности сведений в реестре. Появление в ЕГРЮЛ отметки о недостоверности сведений — крайне негативный сигнал для контролирующих органов и контрагентов.
В этой статье:
Что означает отметка о недостоверности данных в ЕГРЮЛ
Компания с отметкой о недостоверности данных в ЕГРЮЛ с налоговой точки зрения становится рискованным контрагентом, может лишиться возможности участвовать в госзакупках и распоряжаться расчетными счетами, а также столкнуться с претензией контрагентов о компенсации убытков, которые вызваны недостоверными сведениями о компании в ЕГРЮЛ (ст. 54.1 НК РФ; Письмо ФНС РФ от 12.05.2017 № АС-4-2/8872; Письмо Минэкономразвития РФ от 20.03.2017 № Д28и-1214, Постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 № 1307/10; п. 2 ст. 51 ГК РФ).
Такая пометка может возникнуть, если руководитель или участник компании сам представит в налоговую инспекцию заявление о недостоверности соответствующих сведений или если ФНС по результатам проверки выявит недостоверную информацию об адресе, участниках компании и (или) ее руководителе.
При выявлении недостоверности сведений налоговиками они уведомят об этом факте компанию, ее руководителя и участников. У компании есть 30 дней с даты направления уведомления ФНС, чтобы подтвердить сведения и представить соответствующие документы. И только если компания не представит их по истечении этого срока, в ЕГРЮЛ будет внесена пометка о недостоверности сведений (п. 5 и 6 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Убедитесь в надежности контрагента
Контур.Фокус проанализирует финансовое состояние и судебные дела компании, предупредит о банкротстве и других рисках
Когда появляется пометка о недостоверности данных
Риски возникновения претензий о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ возникают в ситуациях, перечисленных в Основаниях для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ (раздел I приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 28.12.2022 N ЕД-7-14/1268@).
Возможные претензии к сведениям в ЕГРЮЛ можно разделить на три группы: претензии к адресу компании, его руководителю и (или) участникам, претензии по прочим основаниям.
Замечания к адресу компании:
-
адрес является массовым и по нему зарегистрировано пять и более юрлиц;
-
связаться с юрлицами по этому адресу невозможно;
-
адрес является условным и присвоен объекту незавершенного строительства;
-
здание разрушено;
-
в здании размещены органы государственной власти, воинские части и т.п.;
-
собственник здания возражает относительно предстоящего внесения в ЕГРЮЛ адреса в качестве адреса юрлица и представил возражение в ФНС.
Замечания к информации о руководителе и (или) участниках компании:
-
руководитель или участник компании раньше уже получал отметку о недостоверности;
-
у руководителя или участника компании не истек срок административного наказания за непредставление или представление недостоверных, ложных сведений о юрлице;
-
руководитель (участник) компании числится в значительном количестве иных юридических лиц в качестве руководителя (участника);
-
дисквалификация или смерть руководителя.
Основанием для проверки достоверности сведений в ЕГРЮЛ и последующего появления отметки о недостоверности данных могут быть и иные ситуации, например, представление документов при государственной регистрации в связи с реорганизацией юридического лица (юридических лиц), если в реорганизации участвуют два и более юридических лица.
Арбитражная практика по внесению в ЕГРЮЛ пометки о недостоверности данных
Решение налогового органа по внесению в ЕГРЮЛ «черной метки» можно оспорить в суде. Мы систематизировали решения судов в пользу бизнеса и в пользу налоговой по таким спорам.
| Выводы суда | Источник |
|---|---|
|
Отметка о недостоверности адреса |
|
|
Если на здании, где зарегистрирована компания, нет вывески компании, это само по себе не подтверждает, что сведения об адресе недостоверны. Однако если помимо отсутствия вывески установлено, что в здании, указанном как место регистрации компании, отсутствуют представители организации, сведения о таком адресе могут быть признаны недостоверными. |
Пункт 2.4 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1 (2018), направленного Письмом ФНС РФ от 29.03.2018 № ГД-4-14/5962@ Пункт 3.3 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2023), направленного Письмом ФНС РФ от 27.12.2023 N КВ-4-14/16340@ |
|
Достоверность адреса компании подтверждают следующие обстоятельства:
|
Пункт 2.4 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1 (2018), направленного Письмом ФНС РФ от 29.03.2018 № ГД-4-14/5962@ |
|
Если работников нет по месту нахождения компании из-за ремонта в помещении или потому, что у них ненормированный рабочий день, это не свидетельствует о недостоверности адреса. |
|
|
Недостоверность адреса нельзя обосновать тем, что офис компании пустует в нерабочий день. Достоверность адреса можно подтвердить видеозаписью, доказывающей, что компания использует помещение по этому адресу. |
Пункт 2.3 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 3 (2018), направленного Письмом ФНС РФ от 12.10.2018 № ГД-4-14/20017 |
|
Признаки, которые в совокупности становятся основанием для записи о недостоверности адреса:
|
|
|
Неполный адрес (без указания конкретного помещения) можно признать достоверным, если есть другие доказательства достоверности: договор аренды, платежные документы на оплату аренды, письмо собственника, получения почтовой корреспонденции по указанному адресу. В то же время если у компании указан неполный адрес и она в установленный срок не представит налоговикам письменные доказательства того, что адрес достоверный, в ЕГРЮЛ могут внести отметку о недостоверности адреса. |
Пункт 2.5 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1 (2018), направленного Письмом ФНС РФ от 29.03.2018 № ГД-4-14/5962@ Пункт 2.3 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 4 (2018), направленного Письмом ФНС РФ от 28.12.2018 № ГД-4-14/25946 |
|
Запись о недостоверном адресе неправомерна, если вместо регистрирующей ИФНС уведомление о представлении достоверных данных компании выслала территориальная ИФНС по месту нахождения компании. |
Пункт 2.5 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1 (2018), направленного Письмом ФНС РФ от 29.03.2018 № ГД-4-14/5962@ |
|
Если компания в стадии банкротства и у нее нет денег на аренду офиса, это не освобождает ее от представления достоверных сведений об адресе, если в ЕГРЮЛ есть отметка о недостоверности адреса. |
Пункт 2.3 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 2 (2018), направленного Письмом ФНС РФ от 09.07.2018 № ГД-4-14/13083 |
|
Запись о недостоверности адреса в ЕГРЮЛ может привести к ликвидации компании по иску госоргана (пп. 3 п. 3 ст. 61 ГК РФ). |
|
|
Исключение из ЕГРЮЛ организаций, в отношении которых имеется запись о недостоверности сведений, но которые фактически осуществляют деятельность и с которыми есть возможность поддержания связи (получение ими необходимой корреспонденции, выход на связь исполнительного органа, сдача необходимой отчетности) не допускается. В то же время существует противоположная позиция — наличие неоспоренной отметки о недостоверности данных в ЕГРЮЛ в течение 6 месяцев является самостоятельным основанием для исключения юридического лица из реестра вне зависимости от фактического осуществления деятельности таким лицом. |
Пункт 3.3 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2020), направленного Письмом ФНС РФ от 09.04.2020 N КВ-4-14/6053@ Пункт 3.3 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2023), Письмо ФНС РФ от 27.12.2023 N КВ-4-14/16340@ |
|
Отметка о недостоверности сведений об участнике и (или) руководителе компании |
|
|
Налоговики могут внести в ЕГРЮЛ отметку о недостоверности, если выяснят, что при переходе права на долю в уставном капитале были нарушены нормы законодательства об ООО и нормы Устава ООО. |
Определение Верховного Суда РФ от 06.09.2019 № 308-ЭС19-14573 по делу № А53-29680/2018 |
|
Налоговики могут внести в ЕГРЮЛ запись о недостоверности данных о руководителе, если обнаружат, что недостоверны данные об адресе. |
Определение Верховного Суда РФ от 04.07.2019 № 303-ЭС19-3639 по делу № А73-7659/2018 |
|
Сами по себе эти признаки не могут быть основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об участнике ООО:
|
Пункт 2.4 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 4 (2018), направленного Письмом ФНС РФ от 28.12.2018 № ГД-4-14/25946 |
|
Если руководитель или участник ООО заявляет в ИФНС о том, что сведения о нем в ЕГРЮЛ недостоверны, налоговики могут внести отметку о недостоверности, не уведомляя компанию об уточнении сведений и не проверяя заявление этого лица. |
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.08.2018 г. № Ф03-3140/2018. Пункт 2.1 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 2 (2018), направленного Письмом ФНС РФ от 09.07.2018 № ГД-4-14/13083. |
|
Тот факт, что участник ООО является участником и/или руководителем в значительном количестве юридических лиц, зарегистрированных в различных субъектах РФ, расположенных на значительном удалении, не доказывает его номинальное участие в деятельности ООО и не является основанием для проставления отметки о недействительности сведений о таком участнике в ЕГРЮЛ. |
Пункт 3.2 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2021), направленного Письмом ФНС РФ от 30.07.2021 N КВ-4-14/10747@. |
|
Если бывший руководитель компании заявляет, что сведения о нем как действующем руководителе компании в ЕГРЮЛ недостоверны, это не приведет к тому, что его автоматически исключат из ЕГРЮЛ как руководителя этой компании. |
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2018 г. по делу № по делу № А56-22943/2017 |
Процедура исключения компании из ЕГРЮЛ
Отметка о недостоверности данных может привести к налоговой проверке, отказу контрагентов от сотрудничества и исключению компании из ЕГРЮЛ. Если такая отметка сохраняется более шести месяцев с момента внесения, то компания может быть исключена из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, кроме случаев, когда компания находится в процедуре банкротства (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Решение об исключении компании из ЕГРЮЛ должно быть опубликовано в «Вестнике государственной регистрации» в течение трех дней с момента принятия. Там же должны быть размещены сведения о том, как компания, кредиторы или другие лица, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением данного юрлица из ЕГРЮЛ, могут подать возражения. В течение трех месяцев со дня опубликования решения мотивированные возражения могут быть направлены или представлены в регистрирующий орган:
-
непосредственно;
-
почтовым отправлением;
-
в форме электронного документа с электронной подписью через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).
Возражения можно подать в свободной форме, но рекомендуем воспользоваться разработанной налоговиками формой Р38001 (форма по КНД 1111611), приложив к возражениям документы, подтверждающие обоснованность заявленных возражений против исключения компании из ЕГРЮЛ (п. 14 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во II кв. 2024 года по вопросам налогообложения, Письмо ФНС РФ от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@; Приложением № 2 к Приказу ФНС РФ от 28.12.2022 N ЕД-7-14/1268@).
Если налоговый орган получает возражения заинтересованного лица, то решение об исключении компании из ЕГРЮЛ не принимается.
Компанию исключили из ЕГРЮЛ: налоговые последствия
Если из ЕГРЮЛ исключен должник
Поскольку при исключении компании из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ в течение более чем 6 месяцев отметки о недостоверности сведений обязательства такой компании прекращаются как при ликвидации (ст. 419 ГК РФ), то в целях налогообложения прибыли дебиторская задолженность ликвидированной таким образом компании признается безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и подлежит отражению в составе внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337).
Чтобы снизить налоговые риски, рекомендуем оформить документы, которые обоснуют, почему компания не оспаривала исключение должника из ЕГРЮЛ. Например, это может быть экономическое обоснование отказа от оспаривания исключения должника из ЕГРЮЛ. В нем нужно сравнить возможные выгоды от оспаривания (рассчитать вероятность возврата долга, размер реального к возврату долга и т.п.) и расходы, которые понесет компания, если исключение должника из ЕГРЮЛ будет успешно оспорено (например, расходы на процедуру банкротства должника).
ФНС может исключить расходы по сделке с должником, который впоследствии исключен из ЕГРЮЛ как недействующий, аргументируя это неосмотрительностью компании в выборе контрагента (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.08.2017 № Ф05-10150/2017 по делу № А40-190696/2016). Поэтому желательно иметь комплект документов, которые подтверждают осмотрительность компании в момент заключения договора с должником: выписка из ЕГРЮЛ, копии правоустанавливающих документов, приказа о назначении руководителя должника, паспорта руководителя должника, банковской карточки должника, протокола переговоров с должником о заключении договора, копии бухгалтерской и налоговой отчетности должника, служебные записки ответственных лиц (службы безопасности, начальника юридического отдела и пр.).
Если из ЕГРЮЛ исключен кредитор
Если из ЕГРЮЛ исключен кредитор компании, то в месяце исключения кредитора из ЕГРЮЛ нужно отразить в составе внереализационных налоговых доходов сумму долга перед ним (п. 18 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 18.07.2023 N 03-03-06/1/66868).
Если исключена ваша компания
Если компания исключена из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений, то собственники и руководители в течение 3 лет не могут учреждать новые компании (подп. «ф» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Ограничение касается собственников с долей участия не менее 50 %.
Если у компании, исключенной из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений, были долги, в том числе по налогам, то кредитор (включая ФНС), при определенных обстоятельствах, может через суд истребовать такие суммы с лиц, которые контролировали ликвидированную компанию (п. 3.1 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Алгоритм действий
Что нужно делать, если в ЕГРЮЛ появилась отметка о недостоверности сведений о компании или ее контрагенте или если компанию исключили из реестра из-за этой записи.
| Что делать | В какой срок |
|---|---|
|
Компания получила уведомление из налоговой инспекции о недостоверности сведений |
|
|
Представить в налоговую инспекцию сведения и документы, подтверждающие достоверность сведений, например, договор аренды, если сведения об адресе компании налоговики признали недостоверными. Если инспекция сочтет, что представленные документы не подтверждают достоверность данных, в ЕГРЮЛ будет внесена отметка о недостоверности данных (Письмо Минфина РФ от 11.03.2019 № 03-12-13/15455). |
В течение 30 календарных дней с даты направления уведомления из налоговой инспекции. |
|
В ЕГРЮЛ внесена отметка о недостоверности сведений о компании |
|
|
Представить в налоговую инспекцию форму № Р13014 и документы, которые подтверждают достоверность сведений (например, договор аренды, если недостоверными признаны сведения об адресе компании). |
Вплоть до окончания процедуры исключения компании из ЕГРЮЛ, то есть в течение как минимум шести месяцев с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности данных (Письмо Минфина РФ от 28.12.2018 № 03-12-13/95934). |
|
Отказ налоговиков исключить из ЕГРЮЛ отметку о недостоверности данных можно обжаловать в течение 3 месяцев с момента получения такого отказа. |
Ст. 25.2, п. 2 ст. 25.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; п. 4 ст. 198 АПК РФ; п. 2.3 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2023), Письмо ФНС РФ от 07.08.2023 N КВ-4-14/10121@. |
|
Компания обнаружила в выписке из ЕГРЮЛ по контрагенту запись о недостоверности сведений |
|
|
Обратиться к контрагенту за комментариями насчет записи. Рассмотреть возможность приостановления сотрудничества с контрагентом до исключения записи о недостоверности. Подготовить документы по сделкам с контрагентом за три года для возможной налоговой проверки. Отслеживать публикации по контрагенту в «Вестнике государственной регистрации» и в ЕГРЮЛ на предмет решения о предстоящем исключении контрагента из ЕГРЮЛ. |
Незамедлительно |
|
Опубликовано решение о предстоящем исключении вашей компании из ЕГРЮЛ |
|
|
Представить в налоговую инспекцию Возражения по форме № Р38001 и документы, которые подтверждают указанные в возражениях факты достоверности сведений и необоснованность исключения компании из ЕГРЮЛ. Так, если причиной исключения компании из ЕГРЮЛ является запись о недостоверности сведений об адресе регистрации, нужно представить, например, договор аренды. |
В течение 3 месяцев со дня публикации решения о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ. |
|
Опубликовано решение о предстоящем исключении должника компании из ЕГРЮЛ |
|
|
Представить в налоговую инспекцию Возражения по форме № Р38001 и документы, которые подтверждают указанные в возражениях факты необоснованности исключения должника компании из ЕГРЮЛ, например, о наличии долга, размер которого может стать основанием для обращения компании с иском о банкротстве должника и о невозможности исключения должника из реестра. При этом данные о долге необязательно подтверждать копиями оговоров, накладных и т.п. (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.02.2019 по делу № 304-КГ18-18451, А46-24009/2017). |
В течение 3 месяцев со дня публикации решения о предстоящем исключении должника из ЕГРЮЛ. Обратите внимание: 3-месячный срок не является пресекательным. Это значит, что и через 3 месяца у кредитора остается шанс оспорить предстоящее исключение должника из ЕГРЮЛ, если он подаст заявление до того, как этот факт свершится (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.02.2019 по делу № 304-КГ18-18451, А46-24009/2017). |
|
Ваша компания исключена из ЕГРЮЛ |
|
|
Заинтересованное лицо вправе обжаловать это в налоговой инспекции или в суде. Поскольку правоспособность компании и полномочия ее руководителя прекращаются с момента исключения из реестра, они не могут представлять интересы исключенной компании. Такой иск может подать, например, участник исключенной из ЕГРЮЛ компании (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.11.2017 № Ф06-25405/2017 по делу № А65-27863/2016). |
В течение года с момента, когда заинтересованное лицо узнало об исключении компании из ЕГРЮЛ. |
|
Должник компании исключен из ЕГРЮЛ |
|
|
Компания может обжаловать исключение должника из ЕГРЮЛ в налоговой инспекции или суде. Чтобы выиграть спор, желательно обосновать, почему компания не воспользовалась возможностью направить заявление в налоговый орган в течение 3 месяцев до исключения должника из ЕГРЮЛ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.02.2018 № Ф05-20619/2017 по делу № А40-40443/2017). В обоснование можно привести доказательства, что у должника есть имущество, которое позволило бы погасить долг перед компанией (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.02.2017 № Ф09-11986/16 по делу № А76-260/2016). |
В течение года с момента, когда компания узнала об исключении должника из ЕГРЮЛ. |
|
Если у исключенного из ЕГРЮЛ должника есть имущество, то компания может обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения обнаруженного имущества среди лиц, имеющих на это право, в порядке, предусмотренном п. 5.2 ст. 64 ГК РФ (Письмо Минфина РФ от 21.02.2018 N 03-12-13/11023). |
В течение 5 лет с момента исключения должника из ЕГРЮЛ. |
Находите контрагентов по ИНН, названию, адресу или просто по фамилии. Проверяйте по санкционным спискам.
Находите контрагентов по ИНН, названию, адресу или просто по фамилии. Проверяйте по санкционным спискам.
