Расчет НДФЛ в 2025 году: примеры и рекомендации ФНС

ФНС представила рекомендации по расчету НДФЛ с учетом пятиступенчатой шкалы ставок, действующей с 2025 года. Разъяснения содержат примеры исчисления налога в зависимости от уровня годового дохода налогоплательщика. Это поможет бухгалтерам и предпринимателям корректно рассчитывать налоговую нагрузку в 2025 году с учетом новых ставок НДФЛ.

Налоговые ставки

С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ с максимальной ставкой 22%. Она применяется следующим образом:

• 13% — к доходу до 2,4 млн руб. включительно.
• 15% — для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб.
• 18% — для доходов от 5 млн до 20 млн руб.
• 20% — для доходов от 20 млн до 50 млн руб.
• 22% — для доходов свыше 50 млн руб.

Повышенная ставка применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями.

Пять примеров расчета НДФЛ

Если доход в пределах 2,4 млн руб.

• Работник получает зарплату 200 000 руб. в месяц, итого за год — 2,4 млн руб.
• За первые два месяца 2025 года, пока доход составляет до 450 000 руб., предоставлялся стандартный налоговый вычет на двоих детей — 4 200 руб.
• Сумма НДФЛ: 310 908 руб. ((2,4 млн руб. – 4 200 руб. × 2) × 13%).

Если доход от 2,4 млн до 5 млн руб.

• Зарплата 2,4 млн руб. + премии 1 млн руб., общий доход — 3,4 млн руб.
• Предоставлен налоговый вычет за сдачу нормативов ГТО — 18 000 руб.).
• Сумма НДФЛ: 459 300 руб. ((3,4 млн руб. – 2,4 млн руб. – 18 000 руб.) × 15% + 2,4 млн руб. × 13%).

Реклама 16+

Автоматическое начисление зарплаты по каждому сотруднику — только подтвердите суммы

Если доход от 5 млн до 20 млн руб.

• Работник получает зарплату 550 000 руб. в месяц, за год — 6,6 млн руб.

• Вычеты отсутствуют.

• Сумма НДФЛ: 990 000 руб. ((6,6 млн руб. – 5 млн руб.) × 18% + (5 млн руб. – 2,4 млн руб.) × 15% + 2,4 млн руб. × 13%).

Если доход от 20 млн до 50 млн руб.

• Зарплата и премии за год составили 36 млн руб.
• Вычетов не было.
• Сумма НДФЛ: 6,6 млн руб. ((36 млн руб. – 20 млн руб.) × 20% + (20 млн руб. – 5 млн руб.) × 18% + (5 млн руб. – 2,4 млн руб.) × 15% + 2,4 млн руб. × 13%).

Если доход свыше 50 млн руб.

• Годовой доход сотрудника — 60 млн руб.
• Вычетов не было.
• Итоговый НДФЛ: 11,6 млн руб. ((60 млн руб. – 50 млн руб.) × 22% + (50 млн руб. – 20 млн руб.) × 20% + (20 млн руб. – 5 млн руб.) × 18% + (5 млн руб. – 2,4 млн руб.) × 15% + 2,4 млн руб. × 13%).

При расчетах НДФЛ следует учитывать, что:

• К доходам от продажи имущества, операций с ценными бумагами, дивидендов, страховых выплат и процентов по вкладам применяются ставки 13% и 15%.
• Для районных коэффициентов, надбавок к зарплате и выплат участникам СВО сохраняются ставки 13% (до 5 млн руб.) и 15% (свыше 5 млн руб.).