Подтверждение нулевой ставки по экспортному НДС

При отражении экспортных операций в 4 разделе декларации по НДС налогоплательщики вместе с декларацией должны предоставить ряд подтверждающих документов (п. п. 1.3, 9, 10 ст. 165 НК РФ, п. п. 4, 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Ирина Одарич Эксперт по НДС, прослеживаемости и СПОТ

Состав документов для подтверждения нулевой ставки НДС зависит от того, куда вывозится товар (ст. 165 НК РФ).

Список документов при экспорте товаров за пределы ЕАЭС
Список документов при экспорте на территорию ЕАЭС

Список документов при экспорте товаров за пределы ЕАЭС

При экспорте товаров за пределы ЕАЭС при определенных операциях появляется обязанность сдавать реестры по экспорту исключительно в электронном виде, содержащие следующие сведения (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ):

из декларации на товары, по которой товары выпущены в процедуре экспорта и вывезены за пределы ЕАЭС;
контракта с иностранным лицом на реализацию товаров.

При этом налоговый орган может истребовать копии транспортных, товаросопроводительных или других документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы ЕАЭС.

Копии истребованных документов нужно представить в течение 30 календарных дней со дня получения требования от налогового органа (п. 15 ст. 165 НК РФ).

В таблице приведен ряд кодов из 4 раздела, которые обязывают налогоплательщиков предоставлять реестры исключительно в электронном виде.

Номер реестра	КНД реестра	Код операции в декларации по НДС в 4 разделе	Номера приказов ФНС России в случае предоставления Реестра в электронной форме	Обязательность представления реестров только в электронной форме
Реестр по ДТ № 1 товары	КНД 1155110	1010410 \| 1010456 \| 1010457 \| 1010458 \| 1010459 \| 1010460 \| 1011410 \| 1011412 \| 1011422 \| 1011424 \| 1011425 \| 1011426	Приказ ФНС РФ от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@	да
Реестр по припасам № 2 товары	КНД 1155117	1010442	Приказ ФНС РФ от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@	да
Реестр по реэкспорту № 3 товары	КНД 1155222	1011432 \| 1011433 \| 1011434 \| 1011435 \| 1011436 \| 1011437 \| 1011438 \| 1011439 \| 1011440 \| 1011441 \| 1011442 \| 1011443	Приказ ФНС РФ от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@	да
Реестр по CN 23 № 4 товары	КНД 1155126	1010410 \| 1010456 \| 1010457 \| 1010458 \| 1010459 \| 1010460 \| 1011410 \| 1011412 \| 1011422 \| 1011424 \| 1011425 \| 1011426	Приказ ФНС РФ от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@	да
Реестр по ЭГ № 5 товары	КНД 1155128	1010410 \| 1010456 \| 1010457 \| 1010458 \| 1010459 \| 1010460 \| 1011410 \| 1011412 \| 1011422 \| 1011424 \| 1011425 \| 1011426	Приказ ФНС РФ от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@	да
Реестр по консигнационным складам № 6 товары (с I кв. 2025)	КНД 1155223	1010410 \| 1010456 \| 1010457 \| 1010458 \| 1010459 \| 1010460 \| 1011410 \| 1011412 \| 1011422 \| 1011424 \| 1011425 \| 1011426	Приказ ФНС РФ от 15.11.2024 № ЕД-7-15/1034@	да
Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов	КНД 1150035	1010421 \| 1010422 \| 1010461 \| 1010462 \| 1010463 \| 1010464 \| 1010465 \| 1010466 \| 1011427 \| 1011428 \| 1011429 \| 1011430 \|	Приказ ФНС РФ от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@	нет
Реестр по ДТ с СТЗ № 1 услуги	КНД 1155221	1010410 \| 1010428 \| 1010429 \| 1010431 \| 1010434 \| 1010439 \| 1010452 \| 1010453 \| 1010456 \| 1010457 \| 1010458 \| 1010459 \| 1010460 \| 1010470 \| 1010481 \| 1010485 \| 1010486 \| 1010487 \| 1011411 \| 1011413 \| 1011423 \| 1011424 \| 1011425 \| 1011426	Приказ ФНС РФ от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@	нет
Реестр транспортир. нефти и нефтепрод. трубопровод. трансп. (декларир. не предусмотрено) № 2 услуги	КНД 1155119	1010430 \| 1010454	Приказ ФНС РФ от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@	нет
Реестр транспортир. газа трубопровод. трансп. № 3 услуги	КНД 1155121	1010431	Приказ ФНС РФ от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@	нет
Реестр транспортир. нефти и нефтепрод. трубопровод. трансп. № 4 услуги	КНД 1155120	1010428 \| 1010429 \| 1010430 \| 1010452 \| 1010453 \| 1010470 \| 1010471 \| 1010472 \| 1010473 \| 1010474 \| 1010475 \| 1010476 \| 1010477 \| 1010478 \| 1010479 \| 1010480 \| 1010481	Приказ ФНС РФ от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@	нет
Реестр ДТ и ТСД № 5 услуги	КНД 1155111	1010434 \| 1010439 \| 1010485 \| 1010486 \| 1010487	Приказ ФНС РФ от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@	нет
Реестр ТСД (транспортировка железнодорожным транспортом) № 6 услуги (со II кв. 2025)	КНД 1155112	1010423 \| 1010424 \| 1010425 \| 1010426 \| 1010427 \| 1010435 \| 1010436 \| 1010467 \| 1010468 \| 1010469	Приказ ФНС РФ от 15.11.2024 № ЕД-7-15/1036@	да
Реестр ТСД (транспортировка автомобильным транспортом) № 7 услуги (со II кв. 2025)	КНД 1155113	1010423 \| 1010425 \| 1010467 \| 1010468 \| 1010469	Приказ ФНС РФ от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@ Изменения в формате от 15.11.2024 № ЕД-7-15/1035@	нет
Реестр ТСД (транспортировка воздушным транспортом) № 8 услуги (со II кв. 2025)	КНД 1155114	1010423 \| 1010425 \| 1010467 \| 1010468 \| 1010469	Приказ ФНС РФ от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@ Изменения в формате от 15.11.2024 № ЕД-7-15/1035@	нет
Реестр ТСД (транспортировка морским и речным транспортом) № 9 услуги (со II кв. 2025)	КНД 1155115	1010423 \| 1010425 \| 1010433 \| 1010437 \| 1010451 \| 1010467 \| 1010468 \| 1010469 \| 1010482 \| 1010483 \| 1010484 \| 1011407 \| 1011408 \| 1011409 \| 1011453 \| 1011454	Приказ ФНС РФ от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@ Изменения в формате от 15.11.2024 № ЕД-7-15/1035@	нет
Реестр ТСД транзит (железнодорожным транспортом) № 10 услуги	КНД 1155122	1010440 \| 1010441	Приказ ФНС РФ от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@	нет
Реестр ТСД транзит (воздушным транспортом) № 11 услуги	КНД 1155123	1011471	Приказ ФНС РФ от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@	нет
Реестр перевозочных документов РЖД № 12 услуги	КНД 1155116	1010439 \| 1010443 \| 1010444 \| 1010445	Приказ ФНС РФ от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@	нет
Реестр по перевозке пассажиров и багажа № 13 услуги	КНД 1155118	1010408 \| 1010455 \| 1011445 \| 1011452 \| 1011419 \| 1010444	Приказ ФНС РФ от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@	нет
Реестр по ДТ при экспорте акцизных товаров	КНД 1155124		Приказ ФНС РФ от 24.07.2019 № ММВ-7-15/375@	нет

Таким образом, если организация или ИП экспортируют товары в страны, которые не входят в состав ЕАЭС, необходимо направить электронные реестры с КНД 1155110, 1155117, 1155222, 1155126, 1155128, утвержденные Приказом ФНС РФ от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@ (Письмо ФНС РФ от 26.03.2024 № ЕА-4-15/3388@).

Реклама 16+

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты

Список документов при экспорте на территорию ЕАЭС

При экспорте товаров на территорию ЕАЭС для подтверждения ставки 0% в налоговые органы представляются следующие документы (п. 1.3 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС):

контракт;
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства — члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары.

Вместо вышеперечисленных документов гораздо удобнее отправить электронную форму «Перечень заявлений о ввозе и уплате косвенных налогов» КНД 1150035 (утвержден Приказом ФНС РФ от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@).

Заявления, поступившие в базу налоговой, можно проверить на официальном сайте налоговой.

При камеральной проверке (налоговом мониторинге) налоговый орган может выборочно истребовать договоры (контракты), документы, подтверждающие вывоз товаров из РФ на территорию государства — члена ЕАЭС, сведения из которых включены в перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Истребуемые документы (их копии) нужно представить в течение 30 календарных дней со дня получения требования налогового органа (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).

Если документы по требованию вы не представите, ставка НДС 0% в соответствующей части будет считаться неподтвержденной (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).

Ирина Одарич Эксперт по НДС, прослеживаемости и СПОТ

Реклама 16+