За организации сдают номинальные декларации по НДС — как защититься

В 2020 году многие плательщики НДС столкнулись с мошенниками — они сдавали за организации номинальные декларации с недостоверными или нулевыми сведениями. Теперь есть способ пресечь это заранее — подать в налоговую уведомление о запрете уполномоченным лицам сдавать декларации по НДС. Эксперты Экстерна рассказали, как это сделать.

Кто обязан сдавать отчетность через интернет

Читать статью

В чем суть проблемы

В 2020 году и ранее организации и предприниматели, которые платят НДС, сталкивались с мошенниками — они сдавали за них номинальные декларации с недостоверными или нулевыми сведениями.

Плательщики НДС далеко не сразу замечали, что за них подали номинальный отчет. А до этого момента могли произойти непоправимые последствия: контрагенты получали от налоговой автоматические требования о том, что налоговые вычеты заявлены неправомерно, обращались к организации и требовали срочно все исправить.

Сами обманутые организации тоже получали много проблем:

• приходилось в экстренном режиме формировать и сдавать верные отчеты;
• директор организации был вынужден проверять все ЭЦП и заниматься их перевыпуском, чтобы исключить доступ злоумышленников;
• на директора возлагалась задача установить, кто, когда и как смог отправить поддельные декларации.

Чтобы быстрее решить данную проблему, следует регулярно сверяться с инспекцией: запрашивать перечень отправленных деклараций и справку о расчетах с бюджетом.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. 

Попробовать

Как с этим боролись раньше

Чтобы с этим бороться, изменили ст. 80 НК РФ. Налоговой дали право обнулить представленную мошенниками декларацию по НДС, если директор фирмы напишет заявление о том, что он такой отчет не сдавал и не подписывал. Раньше плательщики НДС были вынуждены отправлять новую уточненную декларацию по НДС, а номинальный отчет оставался в базе налоговой. Инспекторы не могли удалить декларации от мошенников, потому что в законе не было для этого оснований.

ФНС пыталась аннулировать номинальные отчеты и до изменений в НК РФ. Это касалось организаций, у которых были рисковые показатели, а директор имел сведения о недостоверности и мог быть признан номинальным (письмо ФНС от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247).

Минюст признал разъяснения налоговой службы незаконными (письмо Минюста России от 10.10.2018 № 01/133775-ЮЛ). Он решил, что ФНС превысила свои полномочия, установив правила, которых нет в НК РФ. Налоговой пришлось отозвать свое письмо и восстановить все удаленные отчеты (письмо ФНС от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496).

Но все эти изменения были направлены на борьбу с последствиями действий мошенников. Предугадать и предотвратить подачу фальшивых деклараций было сложно.

Судебная практика: было и стало

До внесения изменений в Налоговый кодекс судебная практика по обнулению номинальных деклараций была противоречивой и не всегда складывалась в пользу организаций.

Чтобы налоговики не брали декларацию в расчет, компании были вынуждены идти на хитрость, например доказывать, что декларация была подана ошибочно. Так, в Поволжье судьи встали на сторону организации, которая хотела отозвать декларацию, отправленную по ошибке (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.07.2020 по делу № А57-19706/2019). Дело в том, что Налоговый кодекс не запрещает компании отозвать отчет, если он отправлен по ошибке или в него закрались недостоверные сведения. Если компания отозвала уточненную декларацию, инспекция не должна ее проверять, определяя налоговые обязательства по отчету, который был сдан раньше.

Переломным стало постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.07.21 № А56-14368/2020. В этой истории мошенники по поддельной доверенности сдали нулевые декларации за несколько периодов. Директор, узнав об этом, потребовал, чтобы инспекция удалила отчеты из базы. Дело дошло до суда. Вот как развивались события:

• В первой инстанции требования частично удовлетворили, но из базы недостоверные сведения не удалили. Налоговый орган решил обжаловать постановление суда. 
• Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции, оставив решение без изменений. Налоговый орган, не согласившись с определением суда апелляционной инстанции, обжаловал решение суда в кассационном порядке.
• Наконец, Арбитражный суд Северо-Западного округа установил, что уточненные «нулевые» декларации были поданы неуполномоченным лицом и содержат недостоверные сведения. Тот факт, что инспекция внесла данные из этих деклараций в базу и отказывалась признать недостоверными, нарушает права и законные интересы компании.

В материалах дела есть претензии контрагентов по сделкам с компанией: как только в налоговую поступили «нулевые» декларации по НДС, контрагенты получили требования о пояснениях. Кроме того, суд принял во внимание поправки к статье 80 НК РФ: с 1 июля 2021 года налоговые органы могут считать декларацию непредставленной, если ее представило неуполномоченное лицо. 

О поправках в ст. 80 НК читайте в нашей статье «Какие декларации и расчеты ФНС посчитает непредставленными»

В итоге суд обязал налоговую удалить все спорные отчеты из базы инспекции.
Таким образом, была поставлена точка в спорах о том, нужно ли аннулировать декларации и расчеты, отправленные по поддельным доверенностям. Основой для этого послужили поправки к ст. 80 НК РФ.

Как защититься от действий мошенников

Предотвратить подачу номинальных деклараций поможет новое уведомление, разработанное ФНС.

1 июля 2021 года появилась форма уведомления о запрете на представление налоговых деклараций по НДС уполномоченными лицами (письмо ФНС от 28.06.21 № ЕА-4-15/9014@).

Обратите внимание! Если за вашу организацию регулярно отчитываются разные уполномоченные лица, то уведомление лучше не подавать.

Налогоплательщики, которые направили уведомление, смогут подписывать декларации по НДС только электронной подписью руководителя организации или самого предпринимателя. Если отчет подпишет другое лицо, поступит отказ в приеме.

Уведомление о запрете можно подать только в электронном виде. В нем тоже должна стоять подпись руководителя или ИП, указать других физлиц с правом подписи нельзя.

Отменить запрет на прием деклараций от уполномоченных лиц можно по этой же форме — выберите признак «Отменить запрет» в строке «Прием налоговых деклараций от уполномоченных лиц». С момента приема уведомления об отмене запрета декларацию по НДС смогут подписывать уполномоченные лица.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. 

Попробовать