Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Участие в закупках
Управление HR‑процессами
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
С 1 октября 2025 года в сфере общепита был повышен годовой лимит дохода для освобождения от НДС — с 2 млрд руб. до 3 млрд руб. Остальные условия для применения льготы остались без изменений. В статье рассмотрим подробнее условия применения освобождения от НДС.
Условия для льготы в 2026 году
Льготу по НДС вправе применять юрлица и ИП, которые оказывают услуги общественного питания в следующих заведениях (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):
- В ресторане, кафе, баре, буфете, столовой, другом аналогичном объекте общепита.
- В отделе кулинарии при ресторане, кафе, баре, предприятии быстрого обслуживания, буфете, кафетерии, столовой, закусочной. Например, если ИП производит кулинарные изделия, полуфабрикаты, иную продукцию общепита и реализует их физлицам через собственную кулинарию (Письма Минфина России от 23.11.2021 № 03-07-11/94601, от 30.07.2021 № 03-07-11/61177, ФНС России от 08.08.2022 № СД-4-3/10286@).
- Вне объекта общепита по месту, которое выбрал заказчик — выездное обслуживание, в частности, доставка блюд. Причем порядок применения освобождения от налогообложения НДС услуг общепита не зависит от способов доставки продукции, способов оформления заказа и оплаты этой продукции покупателем (Письма Минфина России от 19.11.2024 № 03-07-15/114909, от 10.08.2022 № 03-07-14/77586).
- Через объекты общественного питания, входящие в состав гостиницы (Письмо Минфина России от 21.06.2022 № 03-07-11/58763).
Услугами общественного питания для применения освобождения от НДС не признается реализация продукции общепита в рознице отделами кулинарии; продукции общепита организациями и ИП, которые производят заготовки или занимаются розничной торговлей.
Чтобы применять освобождение от НДС, общепиту нужно одновременно выполнить три условия:
- доходы за предыдущий год — не более 3 млрд руб.;
- доля доходов от услуг общепита — не менее 70%;
- среднемесячные выплаты сотрудникам — не ниже региональной зарплаты по ОКВЭД 56.
Вот таблица с подробностями и примерами.
| Условие | Как рассчитать | Примеры |
|---|---|---|
|
Сумма доходов за предыдущий календарный год не превысила 3 млрд руб. Правило действует с 1 октября 2025 года. Раньше порог составлял 2 млрд руб. Если превысили пороговый минимум в 2 млрд руб. в 2025 году, можно применять льготу до конца 2025 года. |
Определить сумму доходов по правилам гл. 23, 25 или 26.2 НК РФ. |
Пример расчета дохода для применения льготы. Предположим, ресторан в 2025 году получил — 2,45 млрд руб. от основного бизнеса; — 120 млн руб. от доставки; — 40 млн руб. от продажи фирменной продукции в розницу. В сумме получается 2,61 млрд руб. — лимит в 3 млрд руб. не превышен, значит, условие выполнено. |
|
Удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год составляет 70% или более. |
Сумму дохода от реализации услуг общепита нужно разделить на общую сумму доходов, умноженную на 100%. |
Пример расчета 70% доли общепита. Доходы за 2025 год: — 210 млн руб. — услуги общественного питания (зал + доставка + выезд). — 60 млн руб. — продажа сувениров и мерча. Расчет: 210 млн / (210 млн + 60 млн) × 100% = 77,8%. Доля выше 70%, значит, предприятие может применять льготу. |
|
Среднемесячный размер зарплаты сотрудникам — не ниже размера региональной отраслевой среднемесячной зарплаты. |
Среднемесячную зарплату по регионам нужно брать за предшествующий календарный год по виду деятельности, который относится к классу 56 разд. I ОКВЭД 2. Сведения по этому показателю формируются в разрезе видов экономической деятельности и размещаются на сайте ЕМИСС в разделе «Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работающих в экономике с 2017 г.» (Письмо ФНС России от 01.02.2024 № СД-4-3/1079@). |
Пример расчета среднемесячной зарплаты. По данным расчетов по страховым взносам ресторан начислил сотрудникам за 2025 год 48 млн руб. Среднесписочная численность — 55 человек. Средняя сумма начисленных выплат: 48 000 000 / 55 = 872 727 руб. Среднемесячный размер выплат: 872 727 / 12 = 72 727 руб. Если в регионе по ОКВЭД 56 это равно средней зарплате или выше нее, то условие выполнено. |
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП могут применять льготу сразу в год регистрации без соблюдения этих условий, а начиная со следующего календарного года должны выполнять все три критерия (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Пример, когда общепит теряет право на освобождение от НДС. Владелец кафе открыл отдел розничной продажи кулинарии. Такие продажи не считаются услугами общепита, и доля доходов от них уменьшает коэффициент 70%. Если в итоге доля услуг общепита упадет ниже 70%, льготу применять нельзя.
Кто не подпадает под льготу
Льгота распространяется только на услуги общепита. Доходы от других направлений — аренды, розничной торговли — нужно учитывать отдельно.
Если не выполняются три обязательных я из таблицы выше, от исчисления и уплаты НДС не освобождают. Тогда налоги считаются так:
- 22% — стандартная ставка НДС,
- 10% — льготная ставка для социально значимых товаров.
Эти размеры НДС действуют с 2026 года согласно налоговой реформе. Читайте подробную статью и сохраните наш гайд.
Чтобы предпринимателям и бухгалтерам было легче сориентироваться, мы собрали полный гайд по изменениям:
-
Навигатор по новым правилам
-
Чек-лист для перехода на НДС
-
Полезные видео от экспертов
-
База знаний для малого и среднего бизнеса
Налогоплательщики на УСН, ставшие плательщиками НДС, вправе использовать пониженные ставки НДС в 5 и 7%
Как отразить льготу в декларации по НДС
Подавать в налоговую какие-либо уведомления об использовании льготы по НДС общепиту не требуется (Письмо Минфина от 19.01.2022 № 03-07-07/2566). Но использование льготы необходимо отразить в 7 разделе декларации по НДС:
- В графе 1 необходимо указать код льготы 1011214 «Оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания».
- В графе 2 отразить стоимость реализованных товаров, работ, услуг без НДС по общепиту.
- В графе 3 прописать стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС, то есть стоимость покупок, по которым нет входного НДС и которые использовали для услуг общепита.
- В графе 4 указать сумму НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, не подлежащую вычету. То есть сумму входного НДС по покупкам, которую не взяли к вычету, так как покупки используются для оказания услуг общепита.
Пример. Организация оказала услуги общепита на 52 млн руб. Приобрела товаров для этих услуг на 18 млн руб., входной НДС по ним — 3,6 млн руб. В разделе 7 будет указано:
- Графа 1: 1011214
- Графа 2: 52 000 000
- Графа 3: 18 000 000
- Графа 4: 3 600 000
По общехозяйственным расходам в графах 3–4 отражается та часть стоимости покупок (часть входного НДС), которая приходится на «общепитовские» операции.
Срок сдачи отчета — не позднее 25 числа по итогам отчетного квартала. Отчитываться нужно строго в электронном виде через оператора ЭДО.
Проверьте, какие изменения коснутся вас
Спросите Контур.Консультанта — он моментально соберет для вас актуальную информацию.
- Ответит на вопросы по налоговой реформе
- Поможет определиться с системой налогообложения
- Подберет решение для вашего бизнеса
Как подтвердить льготу
Если заявляете льготу в разделе 7 декларации по НДС, нужно быть готовым подтвердить их налоговой (п. 6 ст. 88 НК РФ). ИФНС направит требование о пояснениях, на ответ у вас будет пять рабочих дней. Если проигнорировать, придется заплатить штраф: 5 000 руб. за первое и 20 000 руб. за повторное нарушение.
Так как освобождение от НДС в сфере общепита подпадает под пункт 3 ст. 149 НК РФ и является налоговой льготой, ответ на требование налоговой можно дать через реестр документов (Письмо ФНС РФ от 12.11.2020 №ЕА-4-15/18589). Порядок заполнения реестра приводится в Приложении № 1 к Письму ФНС РФ от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589.
Реестр — это таблица, где вы по каждому коду операции из декларации (например, 1011214 для общепита) расписываете, какие у вас есть документы в подтверждение льготы и на какие суммы. Это заменяет пачку сканов договоров, актов, справок: вместо того чтобы сразу отправлять кучу документов, можно направить электронный реестр документов по льготам. По реестру инспектор понимает, какие документы у вас есть, и запрашивает только часть из них. Перечисляя все документы в реестре, сгруппируйте их сначала по кодам операций, затем по видам, а после по контрагентам.
Вот как заполнить каждую графу.
| Графы | Что указать |
|---|---|
|
1 |
1011214 — семизначный код операции, который указали в разделе 7 декларации (Приложение № 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). |
|
2 |
Вид, группа, направление операции внутри кода налоговой льготы. Например, внутри общепита: продажа готовых блюд и полуфабрикатов навынос. |
|
3 |
Сумма квартальной выручки по каждой операции из графы 2. В последней строке графы 3 «Всего по коду» укажите сумму выручки по всем операциям. |
|
4,5,6 |
Наименование/ФИО; ИНН и КПП контрагента по договору. |
|
7,8,9 |
Тип, номер и дата документа, подтверждающего льготу. Это могут быть такие документы:
|
|
10 |
Общая сумма операции по контрагенту или нескольким контрагентам при использовании типового договора. Выручка по графе 10 суммируется по всем операциям с одним кодом и указывается в строке «Всего по коду». |
Общую сумму льготной операции укажите в строке «Всего по коду». Общую сумму по всем контрагентам укажите в строке «Всего сумма операции».
Узнайте о возможностях Маркета для общепита
Можно ли отказаться от льготы по НДС
Применение льготы по НДС не всегда выгодно. Если хотите отказаться от освобождения, это возможно в отношении операций из пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Для этого подайте в налоговую заявление в произвольной форме — не позднее 1-го числа квартала, с которого вы намерены уплачивать НДС по соответствующим операциям.
Срок действия отказа от освобождения можно определить самостоятельно, но он не может быть менее одного года (п. 5 ст. 149 НК РФ).
После отказа от льготы и начала уплаты НДС у налогоплательщика появляется право принимать к вычету «входной» налог по товарам (работам, услугам), использованным для таких операций, на общих условиях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Пример, когда может быть выгодно отказаться от льготы. Кафе планирует крупный ремонт в 2026 году с большими закупками оборудования. Чтобы вернуть входной НДС по оборудованию, предприятие подает заявление об отказе от льготы до 1 января 2026 года и начинает платить НДС с I квартала.
