Патент на «вмененку»

Выпуск № 15
Ярослав Савин 4 сентября 2012

С 2013 года организации ждет ряд важных законодательных изменений. Ведение бухучета станет обязательным для всех юридических лиц, включая организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. Единый налог на вмененный доход будет добровольным. Налоговые органы смогут получать информацию об остатках денежных средств на счетах и депозитах организаций от банков.

Суть наиболее значимых законодательных изменений читателям «Я бухгалтер» пояснил член учебно-методического совета Палаты налоговых консультантов России Ярослав Савин.

Патентная система

Наиболее обсуждаемым этим летом стал закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», который был принят 25 июня. За судьбой этого закона мы следили еще с прошлого года. Законопроект №499566-5 изначально был известен как законопроект об отмене единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Предлагалась поэтапная отмена применения ЕНДВ: с 2013 года — для предприятий розницы и общественного питания; с 2014 — полная отмена. Законопроект встретил бурные протесты среди представителей малого и среднего бизнеса и больше года с момента принятия Госдумой в первом чтении находился без движения. В итоге законопроект об отмене ЕНВД превратился в закон, совершенствующий налогообложение для среднего бизнеса и об отмене ЕНВД не говорящий ни слова. Но обо всем по порядку...

Как изначально и предполагалось, упрощенная система на основе патента стала отдельным специальным режимом (глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения»). Эту систему наряду с другими режимами могут применять, как и ранее, лишь индивидуальные предприниматели. Переход на нее остался добровольным. Перечень подпадающих под систему налогообложения видов деятельности уменьшен с 69 до 47 за счет укрупнения их характеристик. Из новых видов деятельности в перечень попали: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; розничная торговля, осуществляемая через объекты, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, и прочее.

Налоговая ставка патента — 6% от потенциально возможного годового дохода, который устанавливается субъектом РФ и не может быть меньше 100 тыс. и больше 1 млн. рублей. То есть стоимость патента может составлять от 6 тыс. до 60 тыс. руб. в год. Увеличено допустимое количество работников с 5 до 15 человек. Налоговую декларацию, как и сейчас, в налоговый орган предоставлять будет не надо. Также сохранена обязанность по ведению налогового учета в книге учета доходов, а следовательно, не возникнет необходимость ведения бухгалтерского учета.

УСН и ЕНВД

Важные изменения внесены и в режим упрощенной системы налогообложения (УСН). Начало применения УСН будет носить уведомительный характер. Для применения «упрощенки» (а также смены объекта налогообложения) со следующего календарного года необходимо подать соответствующее уведомление до 31 декабря текущего года (действующие нормы — до 30 ноября и 20 декабря соответственно). Вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе уведомить о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (сейчас 5 дней). При этом пропуск этого срока является основанием для отказа в применении режима (п.п.19 п.3 ст.346.12 НК РФ). Действующие ограничения по доходам для перехода на УСН (45 млн. руб.) и для сохранения права на ее применение (60 млн. руб.) будут закреплены на постоянной основе. Эти ограничительные величины будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор.

Применение ЕНВД с 1 января 2013 года станет добровольным и также будет носить уведомительный характер. Для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, сумма налога уменьшится на уплаченные страховые взносы, чего не будет «на патенте». Перечень видов деятельности практически не изменен.

Поскольку законопроект изначально предполагал отмену ЕНВД, его прочтение в финальном варианте вызвало небольшое недоумение, в первую очередь касательно мелкой розницы и общепита. Опасения субъектов этих сфер, что их вытеснят с рынка крупные торговые сети, снимаются появлением параллельного введения сразу двух льготных режимов — УСН на патенте и ЕНВД. Но не так все просто. ЕНВД будет отменен в 2018 году. И хоть об этом в данном законе нет ни слова, строчка о грядущей отмене ЕНВД закралась в закон №97-ФЗ от 29.06.2012 «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ» и статью 26 ФЗ «О банках и банковской деятельности», посвященные исключительно вопросам электронного документооборота. Причин попадания нормы об отмене «вмененки» в другой «по теме» закон может быть несколько: либо депутаты просто забыли указать ограничение срока действия ЕНВД в законе от 25 июня и «дописали» забытое 29 числа, либо не хотели портить общее позитивное впечатление от демонстрации поддержки малого предпринимательства.

Доступ к информации

Не менее важные изменения были внесены в части первую и вторую Налогового кодекса РФ федеральным законом от 29.06.2012 №97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ» и статьей 26 ФЗ «О банках и банковской деятельности». Во-первых, на основании новой редакции пункта 2 ст.86 Налогового кодекса РФ банки теперь обязаны выдавать налоговикам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам), а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств. При этом в перечень случаев, когда инспекторы вправе затребовать названные справки и выписки (сейчас в него входят мероприятия налогового контроля, взыскание налога и приостановление операций по счетам), добавлено еще одно основание — запрос уполномоченного органа иностранного государства.

Во-вторых, налогоплательщики смогут направлять заявления о зачете (возврате) переплаты по налогам в электронном формате. До настоящего времени такие заявления подавались налоговикам только на бумаге, что, безусловно, затягивало процесс возврата переплаты.

Кроме того, в комментируемом законе прописан срок сдачи бухгалтерской отчетности. С 2013 года годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна будет сдаваться не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Такой же срок для сдачи баланса предусмотрен в новом законе о бухучете, который также вступает в силу с 2013 года (Федеральный закон от 06.12.2001 №402-ФЗ).

В законе ничего не говорится о необходимости представлять налоговому органу промежуточную бухгалтерскую отчетность. А в новом законе о бухучете вообще установлено, что обязательной является только годовая бухгалтерская отчетность. Промежуточная отчетность нужна только в случаях, предусмотренных законодательством РФ. Отсюда напрашивается вывод, что с 2013 года компании формально будут избавлены от обязанности вести и сдавать промежуточную бухгалтерскую отчетность, однако фактически все равно будут продолжать это делать.

К слову сказать, по новому закону о бухучете индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, а также находящиеся на территории РФ филиалы, представительства или иные структурные подразделения иностранных организаций освобождены от ведения бухгалтерского учета.

Досудебное решение споров и ужесточение штрафов

Также этим летом на сайте Минфина РФ был опубликован законопроект об обязательном досудебном урегулировании всех налоговых споров. Подразумевается, что вышестоящие налоговые органы уже на стадии обязательного досудебного обжалования смогут отсеять налоговые споры, в которых территориальные инспекции допустили грубые ошибки. Это должно снизить количество дел, направляемых в суд. Однако возможен и даже весьма вероятен побочный эффект: для категории дел, в которых налоговики занимают жесткую принципиальную позицию, защищающую интересы бюджета (например, по возмещению НДС), стадия обязательного досудебного обжалования может стать дополнительным препятствием на пути отстаивания налогоплательщиками своих прав.

И, наконец, еще одним внесенным этим летом в Госдуму законопроектом предлагается дополнить Налоговый и Уголовный кодексы РФ новыми положениями, предусматривающими ответственность работодателей за выплату зарплаты «в конвертах» в виде штрафа в размере 20% от суммы неудержанного налога (но не менее 10 тыс. руб.) по Налоговому кодексу либо в виде штрафа в размере от 100 до 300 тыс. рублей, ареста на срок до 6 месяцев или лишения свободы на срок до 1 года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет по Уголовному кодексу. Не исключено, что в следующем году будут приняты законодательные решения, ужесточающие как положение налогоплательщиков, так и порядок налогового администрирования, поскольку в условиях прогнозируемой второй волны экономического кризиса государство заинтересовано в повышении налоговых отчислений. Но об этом пока говорить рано.

Не пропусти новые публикации

Подписывайтесь, и мы будем один раз в неделю присылать полезные бизнес-советы, аналитические статьи, истории успеха и провала, интервью, а также мнения экспертов на острые темы

Подписаться
40 просмотров
В избранное
Норматив
Норматив

Получить доступ к актуальной законодательной базе и справочной информации для бухгалтеров

Узнать больше

Комментарии

Комментарии Написать свой
Спасибо за ваше мнение!
← К списку публикаций

Читайте также

Загрузить еще
loader
Спасибо за подписку.

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.