Как уменьшить налог на 1% с дохода свыше 300 000 рублей в 2023 году

1% с доходов свыше 300 000 рублей — это часть взносов, которые предприниматели платят наряду с фиксированными взносами и налогом по их системе налогообложения. Поскольку 1% – это именно взносы, то на них можно уменьшать налоги.

В 2023 году вступили в силу новшества, которые повлияли на эту процедуру, — появились Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС).

Уменьшение налога на 1% за прошлый год

Еще до появления ЕНП многие с опасением уменьшали на 1% налоги текущего года за прошлый год, которые как бы уже были уплачены. Но нет ничего страшного в том, чтобы сейчас платить взносы за прошлый год — они попадают в налоговый период, за который вы хотите уменьшить налог. Точно так же поступают, например, со взносами за сотрудников, которые платят в январе с декабрьской зарплаты. Самое главное — соблюдать правила: платить взносы внутри налогового периода, за который нужно уменьшить налог.

Срок оплаты 1% от дохода свыше 300 000 руб. – до 1 июля следующего года. По сути можно заплатить всю сумму 1%, например, в июне и уменьшить налог в рамках УСН за первое полугодие. Но эксперты Эльбы придерживаются позиции, что лучше платить 1% постепенно — начинать это делать, как только доход на УСН превысил 300 000 руб.

Аналогично нужно поступать и в случае применения патента. Однако стоит помнить, что на патенте при расчете 1% берется именно потенциальный доход. Это не тот же самый доход, который предприниматель по факту получает от патентной деятельности. Это доход, который прописан в патенте, и именно его берут в расчет.

Уведомление об исчисленных суммах при оплате 1%

Есть нюанс, на который следует обратить внимание в связи с введением ЕНП и ЕНС. Из-за того, что появились единые реквизиты, единый счет, возникла необходимость как-то различать единые платежи. Это делается с помощью уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносах. Но подавать это уведомление нужно не на все налоги и взносы. Например, оно не требуется при оплате фиксированных взносов, при оплате патента, поскольку налоговая сама знает, сколько и когда с вас списать. У нее уже есть соответствующие данные.

С 1% свыше 300 000 руб. аналогичная ситуация — налоговая сама понимает, какая сумма в итоге образуется — либо на основании вашего патента, либо из декларации по УСН, которая подается по итогам года.

Таким образом, неважно, полностью вы перешли на ЕНП и ЕНС или находитесь в переходном периоде, подавать уведомления при оплате 1% не нужно.

Как уменьшить УСН или патент на 1% с дохода свыше 300 000

По ряду обстоятельств просто так заплатить взносы и уменьшить на них налоги так же, как это делалось ранее, в реалиях ЕНП не получается. Поэтому налоговая рекомендовала подавать заявления на зачет для гарантии резерва этих взносов на ЕНС, а значит и гарантии уменьшения налогов за какой-то период.

Если эти заявления не подавать с каждой оплатой взносов, то взносы будут «бесхозно» лежать на ЕНС, и по факту налоговая спишет их только в крайний срок их оплаты. В случае с 1% это будет 1 июля следующего года. Следовательно, эти взносы уменьшат лишь налог за 9 месяцев следующего года. Это если говорить об УСН.

В случае с патентом ситуация сложнее, поскольку непонятно, будет ли патент у предпринимателя в следующем году или не нет. Он теряет возможность уменьшать налог текущего периода, если не подаст заявление. Формально есть способ не подавать заявление, если воспользоваться переходным периодом по ЕНП в 2023 году.

Если налоговая завернула уведомление на уменьшение патента или в налоговой предпринимателю сказали, что не видят взносов в резерве (это значит, что он не может уменьшить налог УСН), то заявление, конечно, лучше подать.

Подача заявления на зачет для резерва взносов происходит в личном кабинете ИП на сайте налоговой. Также это можно сделать в Эльбе, предварительно обратившись в техподдержку, так как эта возможность сейчас открыта не для всех.