Страховые взносы с выплат иностранцам, временно пребывающим в РФ

Выпуск № 28
Елена Кулакова 6 мая
Страховые взносы с выплат иностранцам, временно пребывающим в РФ

Временно пребывающими признаются иностранные граждане или лица без гражданства, которые прибыли в РФ по визе или в порядке, не требующем получения визы, и не имеют вида на жительство или разрешения на временное проживание. В каком объеме и в какие фонды необходимо уплачивать взносы с таких граждан, зависит от их прав на соцобеспечение. 

Порядок уплаты по каждому виду обязательного социального страхования устанавливается соответствующими федеральными законами (п. 3 ч. 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Исчисление страховых взносов в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, зависит от их прав на социальное обеспечение. В случае если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные 212-ФЗ, применяются правила международного договора.

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами «суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, кроме случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования».

Виды обязательного соцстрахования

Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования установлено:

  • что обязательное пенсионное страхование (Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ) распространяется на иностранных граждан или лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ), временно пребывающих на территории Российской Федерации;
  • что обязательное медицинское обеспечение (Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ) распространяется только на постоянно или временно проживающих в Российской Федерации иностранных граждан, лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей), а также лиц, имеющих право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом «О беженцах»;
  • что обязательное социальное обеспечение на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ) с 01.01.2015 распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов). Но право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности они имеют при условии уплаты за них страховых взносов страхователями за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.

Размер страховых взносов

Из сказанного выше следует, что с выплат временно пребывающих высококвалифицированных иностранных специалистов не начисляются взносы ни в один из фондов. За тех же, кто не является высококвалифицированным специалистом, взносы платятся:

  • в ПФР по тарифу, который применяет страхователь (ст. 58–58.2 Закона № 212-ФЗ);
  • в ФСС по тарифу 1,8 % при применении общего тарифа (п. 2.1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ) или по тарифу, который применяет страхователь, если он меньше 1,8 %.

В ФОМС за временно пребывающих взносы не платятся, за исключением лиц, которые получили временное убежище или ходатайствуют о признании беженцем. Те, у кого есть удостоверение беженца, являются временно проживающими на территории РФ (Федеральный закон от 19.02.1993 № 4528-1).

Также следует учитывать, что международными договорами установлены иные правила. В частности, с 1 января 2015 года вступил в силу Договор о ЕАЭС (Договор о евразийском экономическом союзе от 29.05.2014). Участниками данного Договора являются Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан (с 01.01.2015), Республика Армения (с 02.01.2015) и Кыргызская Республика (с 12.08.2015).

Исходя из положений п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС социальное обеспечение (социальное страхование), кроме пенсионного, трудящихся государств-членов и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Согласно п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС, социальное обеспечение (социальное страхование) означает в том числе и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование.

Следовательно, граждане стран — участников Договора являются застрахованными в системе обязательного социального страхования РФ, в том числе в системе ОМС, наравне с гражданами России. То есть с выплат в пользу данных лиц надо уплачивать страховые взносы по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан Российской Федерации.

Другим исключением являются правила, установленные соглашениями между правительством РФ и правительствами Китайской Народной Республики и Социалистической Республики Вьетнам о временной трудовой деятельности граждан названных стран в Российской Федерации. Из положений этих соглашений следует, что пенсионное страхование граждан Вьетнама и Китая, осуществляющих временную трудовую деятельность на территории РФ в соответствии с трудовыми договорами, заключенными с работодателями РФ, регулируется законодательством государства постоянного проживания. То есть они не подлежат страхованию в системе ОПС Российской Федерации, и взносы в Пенсионный фонд с их выплат не исчисляются.

Информация о правилах уплаты страховых взносов в отношении временно пребывающих иностранцев обобщена в таблице. Читайте также об исчислении НДФЛ с доходов иностранных сотрудников

Уплата страховых взносов

Категория лиц ПФР ФОМС ФСС Нормативные акты
Высококвалифицированные иностранные специалисты, кроме иностранцев из стран ЕАЭС1 2 - - ст. 7 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 10 ФЗ от 29.11.2010 № 326-ФЗ, ст. 2 ФЗ от 29.12.2006 № 255-ФЗ
Высококвалифицированные иностранные специалисты из стран ЕАЭС1 - + + п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014
Временно пребывающие иностранцы, в отношении которых действуют общие правила + - + (1,8 %) п. 15 ч. 1 ст. 9 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ
Лица, ходатайствующие о признании беженцем, и лица, получившие временное убежище в РФ + + + (1,8 %) ФЗ от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах», Постановление Правительства РФ от 09.04.2001 № 274, письмо Минтруда от 19.12.2014 № 17-3/В-620
Граждане из стран — членов ЕАЭС1 + + + п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 разд. XXVI Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 (Договор от 23.12.2014 о присоединении Кыргызской Республики к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014)
Граждане из Социалистической Республики Вьетнам, граждане из Китайской Народной Республики - - + (1,8 %)  Соглашение между Правительством РФ и Правительством СРВ о временной трудовой деятельности граждан РФ в СРВ и граждан СРВ в РФ от 27.10.2008; Соглашение между Правительством РФ и Правительством КНР о временной трудовой деятельности граждан РФ в КНР и граждан КНР в РФ от 03.11.2000

Примечание.

1. Страны ЕАЭС — Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения, Кыргызская Республика.
2. Значение графических символов:

«+» — применяются те же тарифы, что и в отношении выплат российским гражданам;
«–» — взносы не начисляются;

(1,8 %) — для страхователей, применяющих основной (общий) тариф страховых взносов.

Не пропусти новые публикации

Подписывайтесь, и мы будем один раз в неделю присылать полезные бизнес-советы, аналитические статьи, истории успеха и провала, интервью, а также мнения экспертов на острые темы

Подписаться
397 просмотров
В избранное
Экстерн
Экстерн

Сдача любых видов отчетности во все контролирующие органы: ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН

Узнать больше
Бухгалтерия
Бухгалтерия

Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний

Узнать больше

Комментарии

Комментарии Написать свой
Спасибо за ваше мнение!
Выпуск №28, январь 2016
Обзор изменений законодательства
← К списку публикаций

Читайте также

Загрузить еще
loader
Спасибо за подписку.

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.