Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Управление HR‑процессами
Проверка контрагентов
Автоматизация бизнеса
Обучение
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
Для исчисления НДФЛ важно, является ли лицо налоговым резидентом РФ, при этом гражданство в общем случае не имеет значения. Для определенных видов доходов, в том числе в виде дивидендов, международным договором РФ может быть установлена иная ставка налога на доходы физических лиц либо полное освобождение от уплаты налога в РФ. В этом случае применяются нормы международного договора.
Ставка НДФЛ для доходов нерезидентов
Налоговыми резидентами РФ в общем случае признаются физлица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Иные правила могут быть установлены международным договором (ст. 7 НК РФ). При этом гражданство в общем случае не имеет значения для признания лица налоговым резидентом РФ.
Общая ставка НДФЛ для доходов нерезидентов — 30%. Но для ряда случаев применяются иные ставки (п. 3 ст. 224 НК РФ). Так, доходы нерезидента, работающего на основании «трудового» патента, облагаются по тем же ставкам, что и доходы резидентов. При удержании налога у этой категории работников можно зачесть уплаченные работником авансовые платежи, но лишь при наличии соответствующего уведомления от налогового органа (ст. 227.1 НК РФ).
С трудовых доходов высококвалифицированных специалистов и граждан ЕАЭС также нужно удержать налог по «российским» ставкам. Доходы таких лиц не от трудовой деятельности облагаются по ставке 30%. Признаются ли доходы от определенного вида деятельности доходами от трудовой деятельности, нужно уточнять в разъяснениях Минфина России.
Налог удерживается налоговым агентом. Налоговые вычеты нерезидентам не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Порядок налогообложения НДФЛ доходов лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ
| Категория лиц | Налоговая ставка, % | Порядок уплаты налога | Нормативные документы | Налоговые вычеты |
|---|---|---|---|---|
| Граждане государств — членов ЕАЭС, в отношении доходов от работы по найму | 13-22 | Применяется с первого дня работы. Налог уплачивается в общем порядке, как и с доходов работников — резидентов РФ | ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 | Не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ) |
| Высококвалифицированные иностранные специалисты, в отношении доходов от трудовой деятельности | 13-22 | В общем порядке, как и с доходов работников — резидентов РФ1 | п. 3 и 3.1 ст. 224, ст. 226 НК РФ | |
| Нерезиденты, которые работают в России на основании патента | 13-22 | Физлицо уплачивает авансовые платежи в фиксированном размере. Работодатель удерживает налог в общем порядке, но с зачетом авансовых платежей2 | п. 3 и 3.1 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ | |
| Участники государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также члены их семей, в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности | 13-22 | Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет в общем порядке, как и с доходов работников — резидентов РФ | п. 3 и 3.1 ст. 224, ст. 226 НК РФ | |
| Члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении доходов от исполнения трудовых обязанностей | 13-22 | Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет в общем порядке, как и с доходов работников — резидентов РФ | п. 3 и 3.1 ст. 224, ст. 226 НК РФ | |
| Лица, признанные беженцами или получившие временное убежище на территории Российской Федерации, в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности | 13-22 | Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет в общем порядке, как и с доходов работников — резидентов РФ | п. 3 и 3.1 ст. 224, ст. 226 НК РФ | |
| Нерезиденты, получающие доходы в виде дивидендов от российской организации | 153 | Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет в общем порядке | ст. 214, п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 226, ст. 226.1 НК РФ | |
| Нерезиденты, не указанные выше | 304 | Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет в общем порядке | п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ |
Примечание.
1Доходы не от трудовой деятельности облагаются по ставке 30%. Признаются ли доходы от определенного вида доходами от трудовой деятельности, нужно уточнять в разъяснениях Минфина России.
2Для зачета авансовых платежей необходимо уведомление от налогового органа.
3Международным договором РФ может быть установлена иная ставка налога либо полное освобождение от уплаты налога в РФ.
4Для определенных видов доходов международным договором РФ может быть установлена иная ставка налога либо полное освобождение от уплаты налога в РФ. В этом случае применяются нормы международного договора (ст. 7 НК РФ).
