Контрольные соотношения для РСВ в 2026 году

Контрольные соотношения РСВ — главный фильтр ФНС при приеме отчетности. Ошибки в КС приводят к отказу в приеме или требованиям пояснений. Остановимся на том, какие контрольные соотношения действуют, какие из них критичны для сдачи расчета по страховым взносам и как проверить РСВ до отправки, чтобы избежать доначислений и штрафов.

Елена Кулакова Эксперт по страховым взносам и персучету

С 1 квартала 2026 года субъектам МСП, применяющим пониженный тариф в соответствии с п. 13.3 ст. 427 НК РФ, расчет по страховым взносам нужно представлять по обновленной форме, рекомендованной Письмом ФНС РФ от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@. Остальные страхователи до 6 мая 2026 года могут сдавать РСВ по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 №ЕД-7-11/878@. Чтобы избежать ошибок и сдать его с первого раза, проверьте, выполняются ли контрольные соотношения, утвержденные ФНС.

Что такое контрольные соотношения и как они используются

Контрольные соотношения (далее КС) — это формулы, по которым налоговая служба сопоставляет определенные показатели расчета по взносам и проверяет правильность его заполнения. Их используют как в момент приема отчетности, так и в ходе камеральной проверки.

Свежие контрольные соотношения для РСВ приведены в Приложении к Письму ФНС РФ от 24.02.2026 N БС-36-11/1367@. 

КС представлены в виде таблицы, где каждой формуле присвоен номер (идентификатор КС), дана формулировка нарушения и описаны действия проверяющего в случае невыполнения КС. Формулу схематично можно представить следующим образом:

В качестве показателей указываются строка и графа или арифметическое действие с группой строк/граф (сложение, вычитание, деление, умножение) или конкретное число. А условие задается знаками =, ≠, ≥, ≤.

Какие бывают контрольные соотношения

КС делятся на:

• внутридокументные — при контроле проверяют соотношения между показателями в подразделах и приложениях и между разделами РСВ;
• междокументные — показатели расчета сверяют с данными из других документов (ПСВ, декларация по налогу на прибыль, реестр субъектов МСП, ЕГРЮЛ и пр.).

Плательщики страховых взносов применяют КС для самопроверки перед отправкой расчетов в ФНС. А программы для формирования отчетности с помощью КС могут автоматически рассчитывать показатели для некоторых строк РСВ и проверять правильность его заполнения перед сдачей в электронной форме. Если система передачи отчетности по ТКС сообщает о нарушении КС, нужно устранить ошибку.

Реклама 16+

Отчетность, учет, зарплата в удобном сервисе

Сдавайте РСВ и другие отчеты, ведите учет, платите налоги и зарплату в Контур.Экстерне. Сервис сам рассчитает суммы и заполнит формы.

Начать бесплатно

Обязательные контрольные соотношения к РСВ

Особое внимание обращайте на КС, из-за невыполнения которых расчет признают непредставленным (п. 7 ст. 431 НК РФ). Мы подробно рассказывали о последствиях этого в статье «Какие декларации и расчеты ФНС посчитает непредставленными».

Если нарушены КС 0.1–0.80, из налоговой придет уведомление об отказе в приеме, тогда в течение пяти дней надо представить исправленный расчет. С помощью этих КС проверяют данные по каждому застрахованному лицу и совокупную сумму по всем физлицам на соответствие этим же показателям в целом по плательщику для реализации положений п. 7 ст. 431 НК РФ.

Проверка начисленных взносов

Расчет за I кв. не будет принят, если хотя бы за один месяц не выполнится КС 0.1 по физическому лицу. Например, за третий месяц:

Если описать это словами, то сумма исчисленных взносов (ст. 170 подр. 3.2.1) за третий месяц отчетного периода должна быть равна сумме баз для начисления взносов (стр. 150) за три месяца, умноженной на тариф, соответствующий коду категории застрахованного лица (стр.130), за минусом исчисленных взносов из строк 170 за первый и второй месяцы. 

Так проверяют выполнение правила расчета взносов, установленного п. 1 ст. 431 НК РФ.

Формулы для проверки начисленных взносов по каждому физическому лицу прописаны для каждого из трех последних месяцев отчетного периода.

Проверка на превышение максимальной суммы взносов

Помимо этого, предусмотрены проверки на превышение предельной величины базы и максимально допустимой суммы взносов с начала расчетного периода (КС 0.10).

∑ (ст. 170 подр. 3.2.1 р. 3 СВ / «соответствующий значению ст. 130 подр. 3.2.1 р. 3 СВ тариф страховых взносов» × 30%) ≤ 893 700 (с начала расчетного периода 2026 года)

Предельная величина базы, с которой начисляются взносы в 2026 году — 2 979 000 руб. После ее превышения взносы рассчитываются либо по сниженному тарифу 15,1%, либо по тарифу 0% для некоторых льготников. В строке 170 указывается именно сумма взносов по применяемому организацией тарифу, но в пересчете на основной тариф, сумма этих строк с начала 2026 года не может превышать 30% от 2 979 000 руб. — 893 700 руб.

Пример

IT-компания в РСВ отразила, что с начала года работнику начислено 446 850 руб. взносов по пониженному тарифу 15%. Проверка по формуле показывает, что КС выполняется: 446 850 / 15 × 30 = 893 700.

Если результат вычисления по формуле окажется больше предельно допустимой суммы, например, 893 700.02 руб., то налоговая потребует исправить расчет

Сравнение сумм взносов по плательщику с суммами по застрахованным лицам

Отказ в приеме расчета будет и в случае невыполнения КС 0.2, хотя бы за один из месяцев:

Это соотношение говорит о том, что сумма взносов в целом по плательщику за третий месяц отчетного периода (гр. 4 стр. 061 в подразделе 1) должна быть равна сумме взносов (стр. 170) за третий месяц по всем физлицам, то есть по всем разделам 3, включенным в расчет. При этом для сравнения из раздела 3 берут строки 170 с категорией застрахованного лица (стр. 130), соответствующей коду тарифа в строке 001 подраздела 1.

КС для сверки сумм взносов в целом по плательщику с суммами по всем застрахованным лицам установлены для каждого из трех последних месяцев и для показателей с начала расчетного периода (КС 0.2–0.4).

Реклама 16+

Автоматически проверить РСВ по контрольным соотношениям и сдать через интернет

Сверка сумм выплат и базы для исчисления взносов

Сверке подлежат еще и суммы выплат (КС 0.11–0.13), и база для исчисления взносов (КС 0.14–0.16).

Например, при нарушении КС по сумме выплат в уведомлении ФНС об отказе сообщение может выглядеть таким образом:

В нем, помимо кода ошибки, указано, по какому тарифу производится сверка, сверяемые значения и выявленная разница.

В нашем примере проверка выявила, что в целом по организации с кодом тарифа 32 сумма выплат за 1 месяц (гр.2 стр.030) меньше на 9 копеек, чем сумма выплат за 1 месяц по всем физлицам в разделе 3 (стр.140).

Так бывает, если при заполнении РСВ вручную просто ошибиться при вводе данных.

Проверка на выполнение обязательных условий

Есть КС, которые прописаны не как формула с двумя показателями, а просто как условие:

• в разделе 3 СВ не могут присутствовать два листа с одинаковыми значениями показателей СНИЛС + ФИО (КС 0.20)
  (если работник увольнялся и вновь принят на работу, или работает по трудовому договору и по договору ГПХ, то на него заполняется один раздел 3);
• идентификация стр. 030, 040, 050, 060 подр. 3.1. р. 3 СВ;
  стр. 020, 030, 040, 060 подр. 1 р. 2 СВ;
  стр. 010, 020, 030, 050 прил. 5 р. 1 СВ;
  стр. 010, 020, 030, 050 прил. 1 р. 4 СВ с базами данных ЦУН АИС (КС 0.25).

Последнее подразумевает сверку фамилии, имени, отчества и СНИЛС с базой застрахованных лиц, имеющейся в ФНС.

Внутридокументные контрольные соотношения

В случае нарушения КС с номерами от 1.1 и выше налоговая направит плательщику страховых взносов требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.

Задача внутридокументных КС — проверить соответствие между показателями расчета по страховым взносам как внутри отдельных подразделов и приложений, так и между разделами, приложениями и титульным листом.

Проверка среднесписочной численности

КС 1.154 требует, чтобы среднесписочная численность на титульном листе не превышала количество застрахованных лиц всего с начала расчетного периода, указанное в графах 1 строки 010 подраздела 1 и подраздела 4.

Сравнение исчисленных взносов и взносов к уплате

КС для раздела 1 контролируют равенство сумм взносов к уплате с исчисленными взносами в подразделах 1–4 к разделу 1.

Например,

Если на словах, то сумма страховых взносов к уплате за третий месяц отчетного периода (стр. 033 раздела 1) должна быть равна сумме исчисленных взносов (стр.060 подраздела 1) за третий месяц отчетного периода по всем применяемым тарифам (КС 1.5).

Аналогичные КС прописаны для каждого месяца и для сумм к уплате за отчетный период по единому тарифу, по дополнительным тарифам на ОПС, на дополнительное социальное обеспечение и по отдельным видам страхования иностранных граждан.

Сверка с РСВ прошлых периодов

Для всех показателей расчета «Всего с начала расчетного периода» предусмотрены КС, проверяющие правильность отражения сумм с учетом данных из расчетов за предыдущие отчетные периоды. Например, КС 1.29:

Это означает, что сумма выплат, указанная в графе 1 строки 030 подраздела 1 РСВ за отчетный период, должна быть равна сумме аналогичного показателя за предыдущий отчетный период (поп) и значений строки 030 из граф 2– 4 (за последние три месяца) отчетного периода (оп). Такие равенства должны выполняться по каждому коду тарифа.

Аналогичные КС применяют для проверки сумм выплат и вознаграждений, необлагаемых выплат, базы для исчисления взносов и самих взносов во всех подразделах раздела 1. 

При проверке на стороне ФНС данные за предыдущий отчетный период берут из базы, где хранятся все ранее представленные расчеты с учетом корректирующих.

Проверка на выполнение условий для пониженных тарифов

КС 1.73–1.89, установленные для приложений 1–3 и КС 1.243-1.249 для приложения 3.1 позволяют проверить показатели на соответствие условиям применения пониженных тарифов страховых взносов — численность и доля дохода не должны быть меньше значений, установленных НК РФ.

Специальные КС установлены для проверки правильности заполнения расчета субъектами МСП и участниками проекта Сколково и Технополиса. Проверка на наличие в расчете подраздела 1 с кодом тарифа 01 производится в соответствии с КС 1.146:

• если поле 001 подр. 1 р. 1 СВ = 32 или 24 или 13 или 23 или 30 или 31, то наличие подр. 1 р. 1 СВ со значением 01 в поле 001 обязательно.

А при заполнении раздела 3 согласно КС 1.147:

• если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = ПВ или ОВЭД или ИЦС или ИНТЦ или ПО или ТЕХ, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР обязательно.

Это значит, что код категории застрахованного лица ПВ не может быть указан в разделе 3 по физическому лицу, если отсутствует строка с категорией НР за этот же месяц.

А если код ПВ или ОВЭД или ИЦС или ИНТЦ или ПО или ТЕХ указан, то в строке с кодом НР за этот же месяц база для начисления взносов (стр.150) должна быть равна полуторакратному МРОТ (40 639,5 рублей в 2026 г.) до тех пор, пока не будет достигнута предельная величина базы (КС 1.150).

Реклама 16+

В Экстерне много возможностей для быстрого и безошибочного заполнения РСВ

Попробовать бесплатно

Междокументные контрольные соотношения

Междокументные КС перечислены в разделе 2 Приложения. По ним показатели расчета по страховым взносам нужна сравнивать с показателями других форм отчетности и информацией из различных реестров. Рассмотрим основные.

Проверка принадлежности к МСП

Субъект МСП, который указал в РСВ коды тарифа 24 или 30 или 32, обязательно должен быть включен в реестр СМП, это проверят в налоговой (КС 2.11). 

Если о плательщике взносов нет сведений в реестре МСП на дату окончания каждого месяца, в котором есть ненулевые выплаты в подразделе 1 с кодами тарифа 24 или 30 или 32, то права на применение пониженного тарифа у него нет. 

Проверка права на применение пониженных тарифов

Проверки статуса предусмотрены и для плательщиков, которые имеют право на применение пониженных тарифов при условии присутствия их в соответствующих реестрах (аккредитованных IT-организаций, организаций-аниматоров, участников проекта «Сколково», резидентов ОЭЗ и т.п.). 

КС 2.11-2.14 применяются при наличии в расчете кодов тарифа: 06, 07, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 22, 23, 27, 28, 31.

Выявление заниженной базы по взносам

С помощью КС 2.1 и 2.2 налоговые органы могут выявить возможное  занижение базы для исчисления страховых взносов. Чтобы его увидеть, среднемесячную зарплату физического лица (∑ (стр.140 — стр.160) / количество месяцев получения выплат) сравнивают с МРОТ. А среднюю сумму выплат по страхователю со средней отраслевой зарплатой в субъекте РФ за предыдущий год. 

Если выплаты работнику в рамках трудовых отношений меньше МРОТ или не меньше МРОТ, но не достигает средней заработной платы в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики, налоговая направит требование о предоставлении пояснений или уточненного расчета.

Сравнение РСВ и ПСВ

При приеме РСВ налоговая сверит сведения о сотрудниках с ранее представленными «Персонифицированными сведениями о физических лицах» (ПСВ). Количество застрахованных лиц, указанное в РСВ за 1 и 2 месяцы из последних 3-х месяцев отчетного периода (гр.2 и 3 стр.010 подразделов 1 и 4 раздела 1), должно быть равно общему количеству персональных данных, указанных за соответствующие месяцы в форме ПСВ (КС 2.3-2.4).

Кроме того, сверят и суммы выплат в строке 140 раздела 3 со значением в строке 070 ПСВ за 1 и 2 месяцы, как в целом по организации, так и по каждому физическому лицу (КС 2.5-2.8). Суммы выплат в формах не должны отличаться более чем на 10%.

Проверка на наличие взносов за директора

С 1 января 2026 года введена обязанность начислять взносы в отношении директоров коммерческих организаций исходя из базы, равной МРОТ, даже если зарплата им не выплачивается. В связи с этим введены новые КС для выявления невыполнения этой обязанности.

КС 2.24 проверит, является ли плательщик коммерческой организацией. У коммерческой организации в стр.001 раздела 1 не может быть указан тип плательщика «2» (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлялись), так как РСВ не должен быть «нулевым».

И если в ЕГРЮЛ содержатся сведения об осуществлении полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации физическим лицом, то в РСВ обязательно должен быть раздел 3 с такими же ФИО как у этого лица (КС 2.25). При этом база для начисления взносов (стр.150 подраздела 3.2.1) не должна быть меньше МРОТ.

База меньше МРОТ допускается только в случае, когда в ЕГРЮЛ есть сведения, что полномочия осуществлялись неполный месяц. Тогда стр.150 = МРОТ / количество календарных дней месяца * количество дней осуществления полномочий (КС 2.26).