Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2021 году

Елена Кулакова 15 января

В 2021 году субъекты МСП могут применять пониженный тариф страховых взносов к той части выплат сотрудникам, которая превышает МРОТ. Звучит просто, но в расчёте много нюансов. Рассказываем, как проясняют ситуацию опубликованные ФНС формулы и контрольные соотношения. Показываем, как заполнять РСВ в разных случаях.

68 комментариев
Леонид Шепа 17 июля 2020
Добрый день! Вопрос к Галине Кулаковой, по разделу 3.2.1, код показателя 140. Для последнего случая в Вашем примере (когда превышен лимит 1 292 000 р.), насколько обосновано отражение суммы 300 000 р. в 3-месяце на 1-м листе, а не на 2-м?
Если исходить из того, что база сверх лимита и уплата взносов с этой суммы отражается по коду тарифа 20 (просто они, взносы, отсеклись в персонифицированном учете), то логичнее эти 300 000 видеть на втором листе? Такой вариант я прогонял через последний "Tester" вчера.
Тестер не возражает...
Леонид Шепа 17 июля 2020
Извините, не нашел, как отредактировать! К Елене Кулаковой...
Мария Скобелева 23 июля 2020
@Пользователь. Тестер не проверяет суммы. Но если отразить 300 000 на 2 листе, не выполнится контрольное соотношение (см. в статье). Есть риск, что ФНС не примет отчет. Мы в Контуре указываем эту сумму в 3 разделе, и ФНС расчеты принимает.
Леонид Шепа 26 июля 2020
@Пользователь. Сегодня не поленился прогнать через "Tester", рассматриваемый вариант (т.е., когда 300 000 положили на 1-й лист)... Таки ошибочка, как и ожидалось!... Вот что сказал "Tester":
1) в основном Расчете сумма выплат за 3-й месяц по гр.4 стр.030 подраздела 1.1 по кодам тарифов по стр.001='01' не равна сумме гр.140 всех подразделов 3.2.1 так же за 3-й месяц с кодом категории ЗЛ по стр.130="НР","ВЖНР","ВПНР" (0 не равно 300000)

2) в основном Расчете сумма выплат за 3-й месяц по гр.4 стр.030 подраздела 1.1 по кодам тарифов по стр.001='20' не равна сумме гр.140 всех подразделов 3.2.1 так же за 3-й месяц с кодом категории ЗЛ по стр.130="МС","ВЖМС","ВПМС" (300000 не равно 0)
Леонид Шепа 26 июля 2020
Прихожу к выводу, что причиной разногласий является косноязычное описание новоявленных контрольных соотношений (для МСБ), и уважаемая Елена Кулакова тут не виновата...
Мария Скобелева 28 июля 2020
Леонид Шепа. Когда показываем в 3 разделе сумму выплат, превышающую предельную величину, по категории НP, то в приложении 1 мы должны это отразить с кодом 01, чтобы выполнялось равенство строки 30 подраздела 1.1 и суммы строк 140.
Леонид Шепа 23 июля 2020
"Тестер не проверяет суммы"... Точно? Попробуйте "согрешить" на 2 копейки в размере страхового взноса (база х тариф), подсуньте ему такой файлик! Уверяю Вас, "изблюет с презрением"... А какое контрольное соотношение не выполнится? Вроде, как где-то тут утверждалось, что все,что выше лимита, уходит в тариф 20 (а значит - на 2 лист)? Где-то тут поначалу я пытался еще в этом усомниться, но ваш эксперт не согласился....
ВМ
Валерий Мурзин 30 января
отчет был проверен через Тестер- ошибки отсутствовали. ФНС не приняла отчет из-за копейки.
ВТ
Виталий Татаренко 24 июля 2020
Так же вопрос по поводу примера №3 при превышении предельной величины базы: если отразить так, как в примере с кодом НР сумму 300 000,00 на первом листе, то тогда не проходит другое контрольное соотношение, сумма строк 140 с кодом НР по каждому сотруднику не будет равна сумме по строке 030 Приложения 1 к Разделу 1 с кодом тарифа 01
Мария Скобелева 28 июля 2020
Виталий, в приложении 1 300 000 тоже нужно отразить с кодом 01
СК
Сергей Корсаков 26 июля 2020
По ситуации превышения вопрос по 3му месяцу (где вся сумма 300т отражены только в HP) - должна ли эта сумма из раздела 3 по HP идти в раздел 1.2 (мед.страх) только по коду тарифа 01? или она может включаться и по коду 20? В разделе 1.2 (мед.страх) ставки же разные: по 01 - 5.1%, а по 20 - 5%.
Если НР должен включаться только в 01 тариф, тогда в 3м примере 3й месяц также нужно разбивать на HP - 12130 и МС - 287870 — из-за разных ставок по тарифам раздела 1.2 (медстрах)
Мария Скобелева 28 июля 2020
По идее, в разделе 1.2 все, чтоо больше МРОТ, можно показывать с кодом 20. Контрольных сооношений на этот счет нет, ничего не нарушается.
АШ
Александр Шушаков 17 августа
Сергей Корсаков, вот у меня сейчас такая ситуация. Налоговая прислала требование, чтобы мы сдали уточненку, так как суммы выплат по стр.030 в подразделе 1.1. (ПФ) и в подразделе 1.2.(ОМС) по каждому тарифу в отдельности ( то есть по "01" и по "20") должны совпадать!
ОБ
Ольга Байконур 9 августа 2020
Добрый день. Скоро сдача рсв за 3 квартал. Во 2 кв страховые взносы были равны 0. Теперь исчисление страховых взносов с суммы выплат за отчетный период не будет соответствовать обычным расчетам. Надо ли менять базу для расчетов? Т.е. база должна быть меньше суммы выплат за отчетный период на величину суммы выплат за 2 кв.?
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 18 августа 2020
Добрый день!
Расчет взносов, согласно контрольным соотношениям, производится по каждому тарифу по формуле: ст. 170 (1 месяц квартала оп) подр. 3.2.1 р.3 СВ = ( ст. 150 поп (с начала расчетного периода) + ст. 150 (1 месяц квартала оп)) * «соответствующий значению ст. 130 подр. 3.2.1. р. 3 СВ тариф страховых взносов»)) - ст. 170 поп (с начала расчетного периода). То есть, для расчета взносов за сентябрь по тарифу 01 надо взять базу за 1 квартал, добавить базу за сентябрь, умножить на 22% и вычесть взносы за январь-март. При этом надо учитывать предельную величину базы в целом по физ.лицу, а не по отдельному тарифу.
В РСВ за 9 месяцев должно быть заполнено по 2 приложения 1 и 2 с кодами 01 (если применялся общий тариф) и 21. В приложении с кодом 01 в графе 1 будет сумма за 1 квартал + за 3 квартал, с кодом 21 будет заполнена только графа 1 суммами за 2 квартал.
Э
Могли бы эксперты помочь заполнить правильно в 3.2.1 ст. 140 и 150. Я оформлена на пол ставки и плачу 11000 руб. Налоговая прислала требование разъяснить, почему меньше МРОТ. Как это правильно заполнить? Ранее все сдавались без проблем.
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 18 августа 2020
Добрый день!
У Вас заполнено правильно. Просто не выполняется контрольное соотношение: Ʃ ((ст.140 подр.3.2 р.3 СВоп – ст.160 подр.3.2 р.3 СВоп) по каждому показателю ст. 120 подр. 3.2 р.3 СВ)+ (ст.140 подр.3.2 р.3 СВпоп – ст.160 подр.3.2 р.3 СВпоп) по каждому показателю ст. 120 подр. 3.2 р.3 СВ (с начала расчетного периода))/ количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении ≠ 0) с начала расчетного периода ≥ МРОТ.
В этом случае ФНС запрашивает пояснения, чтобы убедиться, что не занижена база для начисления взносов. Вам надо отправить пояснение, что сумма 11000 (< МРОТ) - это оплата работы на половину ставки и если бы работник трудился на полную ставку, то выплата составила бы 22 000 (>МРОТ).
СС
Сергей Соколов 4 сентября 2020
Предприятие относится к субъектам МСП. Подскажите, если работнику за период с апреля по июль начислялась заработная плата размером много выше МРОТ и применялись пониженные тарифы страховых взносов, а с августа заработная плата не начислялась и до конца года начисляться не будет, то вроде бы, по здравому смыслу, страховые взносы за август ему так же не нужно начислять. Однако, согласно методике от ФНС (приложение к письму ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@), получается, что за август и за последующие месяцы необходимо будет эти взносы начислять. Нужно ли начислять такие взносы и как отражать такие начисления в РСВ, если з/п нет. Если все же придется взносы начислять, как быть со стажем такого работника, если он уволен (или работал по договору ГПХ)?
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 7 сентября 2020
Добрый день!
Если нет выплат физическому лицу, то и взносы не начисляются, независимо от применяемого тарифа. В РСВ за 9 месяцев в описанном случае в подразделе 3.2.1 раздела 3 суммы указать только для 1 месяца : с кодом НР= 12 130, с кодом МС = превышение МРОТ и соответствующие взносы.
Если работник с августа уволен, то в РСВ за год раздел 3 на него не включать и, соответственно, в сведениях о стаже период не показывать.
Если с августа работает по договору ГПХ и вознаграждение будет начислено по окончании работ в 2021 году, то в разделе 3 за год заполнить только подраздел 3.1, а в СЗВ-СТАЖ указать с августа код НЕОПЛДОГ и тогда период будет зачтен в стаж.
НШ
Нина Шалимова 23 сентября 2020
Добрый день! Согласно письма ФНС РФ от 29.04.2020г. № БС-4-11/7300@ для МСП тариф на обязательное соц.страхование в размере МРОТ - 30%, с превышения - 0%. В приложении к данному письму есть формулы расчета стр.взносов помесячно, согласно которых у меня получается, что превышение по соц.страхованию попадает под обложение тарифом 15%. Возможно я что-то не так поняла, поясните, пожалуйста.
https://kontur.ru/kontur-zarplata
Вячеслав Шинкарев, эксперт 23 сентября 2020
Добрый день, Нина!
На самом деле надо просто аккуратно "расшифровать", что написано в письме.
Там есть неаккуратная формулировка, якобы мы страховые взносы считаем как база*30%. Это ведь не так. Каждый вид страхования считается отдельно (хотя бы потому, что у них базы по разному определяются): ПФ, ФСС, ФОМС
И считать надо отдельно по каждому.
Для ПФ это будет: 22% до МРОТ и 10% сверх МРОТ, для ФСС 2.9% до МРОТ и 0% после, для ФОМС 5.1% до и 5% после.
Условно это в письме обозначено как 30% до МРОТ и 15% после.
НШ
Нина Шалимова 23 сентября 2020
Вячеслав, добрый день! Спасибо Вам за пояснение. Указания в письме мне понятны. Меня смутило разночтение указаний в письме и приложении к нему. Суммы исчисленных стр.взносов (только ФСС) по письму и по формуле получаются разные, а именно: - согласно письма превышение облагается по ставке 0%; - согласно приложения к нему - ставке 15%.
Вячеслав Шинкарев 24 сентября 2020
Добрый день, Наина! Я смотрю в упоминаемое вами письмо и не нахожу там ничего отдельно про ФСС. Там же только текст вида:
База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (База (за 4 месяца) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - март
= страховые взносы, исчисленные за апрель

Это сильно упрощенная схема. И в этой схеме 30% и 15% это не по какому-то конкретному виду страхования, это суммарная ставка по страховым взносам.
Чуть более корректно эта схема бы выглядела:

Для ПФ:
(База ПФ (за 3 месяца)+ выплаты МРОТ за 4 месяц) x 22% + (База ПФ (за 4 месяца) - База ПФ (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 4 месяц) x 10%

Для ФСС:
(База ФСС (за 3 месяца)+ выплаты МРОТ за 4 месяц) x 2.9% + (База ФСС (за 4 месяца) - База ФСС (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 4 месяц) x 0%

Для ФОМС:
(База ФОМС (за 3 месяца)+ выплаты МРОТ за 4 месяц) x 5.1% + (База ФОМС (за 4 месяца) - База ФОМС (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 4 месяц) x 5%

"чуть более", потому что это только для ситуации расчета пока не превысили предельный размер базы.
Н
Всем добрый день! А как правильно отразить в РСВ сумму зарплаты и взносов, если в августе сотруднику начислено 180 тыс, и сумма превышения составила 4 тыс.? В строке 140 я указала: НР - 12 130, МС - 167 870. В строе 150: НР - 4 000, МС - 0. При отправке выдает ошибку. Пишет, что сумма (4 тыс.) не может быть меньше МРОТ.
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 23 октября 2020
Добрый день!
Если 4 тыс. - это превышение над предельной величиной базы, то она вообще в подразделе 3.2.1 не отражается.
Код МС нельзя применять , если база с кодом НР меньше 12 130 рублей.
Если 4 тыс. это остаток предельной величины, то есть до 1 292 000 на начало августа не хватало 4 тыс., то в августе база равна этим 4 тыс. Следовательно, в стр.140 с кодом НР должно быть 180 тыс. , в стр.150 = 4 тыс. Строку с кодом МС не заполнять.
Если 4 тыс. - это превышение над 1 292 000, то за август база 176 тыс.( 180 -4) Тогда из нее 12 130 указывать в строке с кодом НР и в 140 и в 150 строках, а с кодом МС в строке 140 сумма 167 870, в строке 150 - 163 870.
Н
Добрый день. Подскажите, пожалуйста у меня такая жа ситуация по превышению. Зарплата за июль 180000.Начисленная зарпл. с января по июль 1465000. В июле превышение1465000-129200= 17300. Как мне отразить 7000 по 22% и сумму превышения 173000 в 3 Разделе ?
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 28 октября 2020
Добрый день!
Сумма, превысившая предельную величину, в разделе 3 не отражается (ее укажите в строке 051 подраздела 1.1 с кодом 20). В строке с кодом НР в гр.140 сумма 12 130 , в гр.150 - сумма 7 000. В строке с кодом МС в гр.140 сумма 167 870, в гр.150 - 0.
А
Елена Кулакова, я указала подобным образом. У меня полностью превышение предельной базы. В стр.140 - 12130, в стр.150 - 0. Все превышение указала по коду 20 и при проверке отчета выдает нарушение контрольных соотношений и что база из 3 раздела не равна стр.030 из приложения 1 к разделу 1.... что я неправильно сделала?
ОК
Ольга Колесова 16 октября 2020
В РСВ в разделе 3 заполняю выплаты по тарифам МС 10% и НР 22%. На странице НР 22% в печатной форме по этому разделу заполнено всё полностью. А на стр. МС 10% по каждому сотруднику указываются только начисления 12 130 р/мес и взносы, а данные о сотруднике не печатаются. . Это правильно?
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 23 октября 2020
Добрый день!
Это правильно. Так требует порядок заполнения (Приказ ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@):
п.20.3 "При необходимости заполнения на бумажном носителе нескольких подразделов 3.2 по одному физическому лицу, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, сведения по строке 010 раздела 3, по строкам 020 - 110 подраздела 3.1 заполняются на первом листе..."
Вопрос по РСВ. Подскажите, возможно кто-то относится к категории плательщиков КВ (льготная) и имеет тариф 21 (полное освобождение за 2 кв). Нужно ли делить базу для начисления взносов (проще говоря ФОТ) за 9 месяцев между подразделами РСВ, предусмотренными для разделения плательщиков с разными тарифами "01" и "21"? Например, если квартальный ФОТ 100 тр, в "01" разделе указывать 1 кв + 3 кв, а в "21" 2 кв? или иначе?
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт Изменен 23 октября 2020
Добрый день!
Подробно о расчете взносов и заполнении РСВ с кодом 21 можно почитать в соседней статье https://kontur.ru/articles/5884
Н
Добрый день, относимя к малому бизнесу. РСВ за 2 кв. по ФСС за июнь предельная величина превышена на 50000 руб. Заработная плата июль 290000 руб. (ПФР педельная величина превышен на 60000 руб), заработная плата за август 40000 руб, и заработная плата за сентябрь 140000 руб. Вопрос: как заполнить 3 раздел за 3кв. НР и МС.? И приложения 1 и 2 с кодами 01 и 20? И какая должна быть сумма в строках 030 "суммы выплат и иные вознаграждения..." в приложениях 1 и 2 с кодами 01 и 20? Должны ли они совпадать?
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 23 октября 2020
Добрый день!
В июле по строке 150 должно быть отражено 230000, из них 12130 по НР, остаток по МС. По строке 140 все 290 000, из них 12130 по НР, остаток по МС. Все последующие месяцы выплаты по коду МС, база (стр.150)=0. В приложениях с кодом 01 суммы в пределах МРОТ, все остальное с кодом 20, в том числе суммы превышения предельной величины.
Н
Добрый день. Вопрос по примеру 3. Достигнута предельная величина базы.
Сумма превышения в 3-м месяце по строке 140 отражена полностью по категории "МР".
Ожидалось, что эта сумма распределится по двум кодам тарифа:
"НР" - 12130 и "МС" - 287870.
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 23 октября 2020
Добрый день!
Согласно разъяснениям в Письме ФНС от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@
"В случае, если сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, превысила установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, то суммы такого превышения облагаются субъектами МСП страховыми взносами на ОПС по тарифу в размере 10%, установленному подпунктом «б» пункта 1 статьи 6 Федерального закона № 102-ФЗ."
То есть , после превышения предельной суммы отражаются по году МС
Юлия Широкова 27 октября 2020
Добрый день!
У нас микропредприятие, применяем пониженные взносы.
1 сотрудник является совместителем, его зарплата ниже МРОТ.
Сформировала РСВ за 9 месяцев в 1С. По коду 20 в количестве застрахованных лиц всего (стр.010) везде разные цифры - где-то этот человек включен и во Всего с начала расчетного периода (столбец 1) и за последние три месяца расчетного периода (столбцы 2,3,4) - в социальном страховании, а где-то он не включен никуда (медицинское и пенсионное).
Но ведь при том, что его зарплата меньше МРОТ он не перестает быть застрахованным во всех фондах?
Разъясните, пожалуйста, как правильно?
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 28 октября 2020
Добрый день!
Статус застрахованного лица зависит от наличия или отсутствия трудовых отношений со страхователем, но не зависит от применяемого тарифа. Поэтому в количество застрахованных (стр.010) этот работник должен быть включен по всем видам страхования в о всех приложениях, а вот отсутствие выплат , облагаемых по конкретному тарифу, отразится в количестве лиц, которым начислены взносы (стр.020 и 015)
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, не нахожу разъяснений. Применяем с 01 апреля пониженные взносы. Если сотруднику в июле 2020г помимо оклада (сумма свыше МРОТ) начислена и выплачена материальная помощь в размере 19500р, часть которой-4000р., не облагается налогами. Как правильно отразить в РСВ.
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 28 октября 2020
Добрый день!
Для удобства исчисления и заполнения расчета все, что больше МРОТ отразите по пониженному тарифу. То есть, в подразделе 3.2.1 с кодом НР в гр.140 и 150 укажите суммы 12 130, а с кодом МС в гр.140 остаток оклада+мат.помощь, в стр.150 сумму на 4000 меньше.
Добрый день! А если сотрудник был на больничном или в отгулах пол месяца, а пол месяца работал и оплата составила больше МРОТ можно применять пониженный тариф?
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 28 октября 2020
Добрый день!
Для получения права на применение пониженного тарифа (по 102-ФЗ) с МРОТ надо сравнивать базу за месяц, а не все выплаты. Если выплата всего - больничный >12 130, то к сумме превышения можно применить ставку 15%.
А
Анастасия 28 октября 2020
Добрый день. Организация относится к МСП. В августе сотруднику начислена зарплата 290 000,00. Сумма превышения для ПФР свыше 1 292 000 составила 285 000,00. Подскажите каким образом отразить данные в разделе 3?
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 28 октября 2020
Добрый день!
В строке с кодом НР в графе 140 сумму 12 130, в графе 150 - 5 000 (облагаемая база не превысившая предельную величину 290 000 -285 000).
В строке с кодом МС в графе 140 сумму 277 870 (290 000- 12 130), в графе 150 - 0 (база превысившая предельную величину в перс.сведениях не отражается).
В следующих месяцах по категории НР нули , по категории МС выплаты в гр.140 и нули в гр.150.
МК
Матвей Курашов 28 октября 2020
Елена, добрый день. Правильно ли я понимаю Вас, что у субъектов МСП суммы баз для исчисления страховых взносов в Приложениях 1 и 2 перестанут совпадать друг с другом по кодам 01 и 20, начиная с месяца, следующего за месяцем превышения базы по ОСС? И, аналогично, в подразделах 1.1 и 1.2 Приложения 1, начиная с месяца, следующего за месяцем превышения базы по ОПС?
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 29 октября 2020
Добрый день!
Да, как только будет достигнута предельная величина базы для начисления взносов на ОСС , суммы базы в приложениях 1 и 2 перестанут совпадать.
МК
Матвей Курашов Изменен 29 октября 2020
И между базами ОМС и ОПС после превышения лимита 1292000 тоже? Спрашиваю, потому что при проверки тестером ФНС (или встроенным в Экстерн) расчета с подразделами 1.1 и 3.2.1, заполненными как в Вашем примере (2 строки с кодом НС в подразделе 3.2.1 + 3 с кодом МС), оба требуют добавить строку с кодом НС за третий месяц. И с нулевой строкой НС в подразделе 3.2.1 тестер пропускает расчет без ошибок...
АШ
Александр Шушаков 17 августа
Елена Кулакова, сделали расчет, как Вы советовали, но налоговая требует сдать уточненку, чтобы выплаты в подразделах1.1. и 1.2. совпадали по каждому тарифу (по кодам 01 и 20) в отдельности... Кто прав?
Доброе утро! То есть, если сотрудник не отработал полный рабочий месяц, не влияет на применения пониженных тарифов по страховым взносам?
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 29 октября 2020
Добрый день!
Право на применение пониженного тарифа зависит от размера базы за месяц и, если она выше МРОТ, то не важно сколько дней (часов) в месяце отработано.
АД
ДД

Читайте также