Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2026 году

В 2026 году субъекты МСП продолжают применять пониженный тариф страховых взносов к той части выплат сотрудникам, которая превышает полуторакратный МРОТ. Звучит просто, но в расчете много нюансов. Рассказываем, как применяются формулы и контрольные соотношения. Показываем, как заполнять РСВ в разных случаях.

Елена Кулакова Эксперт по страховым взносам и персучету

Действуют ли пониженные тарифы страховых взносов для МСП в 2026 году

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внес поправки в НК РФ, уточнив в каких случаях применяется пониженный тариф для субъектов МСП. Право на применение пониженных тарифов поставлено в зависимость от выполнения условий (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ):

• для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ и соответствующих условиям, установленным пунктами 13.1, 13.2 и 13.3 настоящей статьи, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

В зависимости от вида деятельности для плательщиков, указанных в пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного МРОТ, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

15,0% (п. 2.4 ст. 427 НК РФ)

— для субъектов МСП с основным видом экономической деятельности — деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков, со среднесписочной численностью работников — более 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП, выполняющих условия из п. 13.1 ст. 427 НК РФ;

— для субъектов МСП с основным видом деятельности из приоритетных отраслей по перечню, утвержденному Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р, выполняющих условия из п. 13.3 ст. 427 НК РФ.

7,6 % (п. 2.5 ст. 427 НК РФ)

— для субъектов МСП, с основным видом деятельности из раздела ОКВЭД «Обрабатывающие производства» по перечню, утвержденному Распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-Р, выполняющих условия из п. 13.2 ст. 427 НК РФ.

Таким образом, субъекты МСП с определенными видами деятельности в 2026 году и далее продолжают применять пониженный тариф к части базы за календарный месяц, превышающей полуторакратный МРОТ.

Реклама 16+

В Экстерне много возможностей для быстрого и безошибочного заполнения РСВ

Попробовать бесплатно

Как с выплат физлицу начислять взносы 

Каждый месяц нужно смотреть, превышают ли облагаемые выплаты в пользу сотрудника полуторакратный МРОТ, установленный на начало расчетного периода (в 2026 году МРОТ равен 27 093 руб.). Если превышают, то к сумме равной 1,5 МРОТ применяется единый основной тариф, а к части сверх 1,5 МРОТ — пониженные тарифы страховых взносов.

Основной тариф применяется с учетом предельной величины базы:

• 30% — в пределах установленной единой предельной величины базы (в 2026 году 2 979 000 руб.);
• 15,1% — свыше единой предельной величины базы.

Как применять пониженный тариф: формулы для расчета

Несмотря на то, что пониженный тариф применяется не первый год, у бухгалтеров малых и средних предприятий возникает много вопросов. Вот часть из них.

• Как применять пониженный тариф при исчислении взносов, если в нормативных актах речь о выплатах, а взносы исчисляются с базы?
• Как разнести суммы по приложениям с разными кодами тарифа?
• Как поступить, если выплаты работника за месяц составили 45 000 руб. (больше полутора МРОТ), но при этом 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности, которое не подлежит обложению?
• Как быть, если достигнута предельная величина базы? 
• Надо ли необлагаемые выплаты распределять по тарифам пропорционально 1,5 МРОТ и части, его превышающей?

ФНС разъяснила, как применять тариф, когда он был введен впервые, и опубликовала формулы, по которым субъекты МСП должны исчислять взносы (Письмо ФНС РФ от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). Если адаптировать их к 2026 году, то получится следующая формула:

Выплаты 1,5 МРОТ с начала года × 30% + (база с начала года — Выплаты 1,5 МРОТ с начала года) × Тп — взносы, начисленные с начала года по предшествующий месяц,

где: 

Выплаты 1,5 МРОТ — это сумма выплат, которая меньше или равна полуторакратному МРОТ, установленному федеральным законом на начало расчетного периода,

Тп — пониженный тариф 15% или 7,6%.

Например, чтобы начислить взносы с пониженным тарифом 15% за январь, февраль и март, проведите следующий расчет:

• за январь: выплаты 1,5 МРОТ × 30% + (база за январь — выплаты 1,5 МРОТ) × 15%.
• за февраль: выплаты 1,5 МРОТ за 2 месяца × 30% + (база за 2 месяца — выплаты 1,5 МРОТ за 2 месяца) × 15% – взносы, исчисленные за январь.
• за март: выплаты 1,5 МРОТ за 3 месяца × 30% + (база за 3 месяца — выплаты 1,5 МРОТ за 3 месяца) × 15% – взносы, исчисленные за январь-февраль.

Далее действуйте по аналогии.

Когда облагаемая база сотрудника с начала года достигнет предельной величины, облагайте выплаты 1,5 МРОТ, превышающие предельную величину, по ставке 15,1%

Какие контрольные соотношения должны выполняться в РСВ

Контрольные соотношения, которые должны выполняться помимо общих контрольных соотношений у субъектов МСП в форме РСВ, опубликованы в Письме ФНС РФ от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@.

Поясним, что означают формулировки этих контрольных соотношений.

Таким образом, применение пониженного тарифа разрешается и отражается в РСВ, если база для начисления взносов по основному тарифу не меньше 40 639,5 руб. (27 093*1,5). Если облагаемая выплата меньше 1,5 МРОТ, то пониженный тариф в этом месяце не применяется.

Реклама 16+

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. 

Попробовать

Как заполнять расчет: примеры

В расчете по страховым взносам субъекты МСП должны заполнить по два экземпляра подраздела 1 к разделу 1. В первом экземпляре они должны проставить код тарифа «01», во втором — код «24» (общепит с численностью > 250 работников) или «30» (обрабатывающее производство) или «32» (приоритетные отрасли). А в разделе 3 должно быть по два подраздела 3.2.1:

• первый с кодом категории застрахованного лица НР (ВЖНР, ВПНР); 
• второй с категорией, соответствующей тарифу — ОВЭД (ВЖОВ, ВПОВ) или ПО (ВЖПО, ВППО) или ПВ (ВЖПВ, ВППВ).

Чтобы подтвердить выполнение условия о доле дохода от основного вида деятельности субъекты МСП с кодами тарифа «30» (обрабатывающее производство) или «32» (приоритетные отрасли) дополнительно заполняют приложение 3.1 к разделу 1.

Расчет по страховым взносам начиная с I кв. 2026 года до 5 мая 2026 года надо представлять по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ с учетом рекомендаций ФНС из Письма от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@. С 6 мая 2026 года РСВ следует представлять по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС РФ от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@ (Письмо ФНС РФ от 17.03.2026 № БС-36-11/1984@).

Посмотрим на примере, как применять пониженный тариф, исчисляя взносы по тарифу для компаний с ОКВЭД из перечня приоритетных отраслей и заполнять расчет.

Пример 1. База меньше 1,5 МРОТ

Возьмем случай, который упоминали выше: в феврале работник получил 45 000 руб., 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности. 

Взносы за февраль нужно рассчитывать только по основному тарифу, так как 45 000 — 5 000 = 40 000 (< 1,5 МРОТ 40 639,5 руб.). За февраль строка с кодом ПВ должна отсутствовать.

Если предположить, что работнику каждый месяц выплачивается по 50 000 руб. и только в феврале выплата меньше из-за больничного, и в том числе необлагаемая сумма 5 000 руб., то в разделе 3 нужно заполнить два подраздела 3.2.1.

1. Подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:

2. Подраздел 3.2.1 с кодом категории ПВ:

Соответственно, в разделе 1 подраздела 1 с кодом тарифа «01» суммы отразятся так:

А в подразделе 1 с кодом тарифа «32» — таким образом:

Пример 2. База больше 1,5 МРОТ

Допустим, ежемесячные выплаты работника составляют 46 000 руб. В феврале часть этой суммы составило пособие 5 000 руб.

В этом случае база за февраль больше 1,5 МРОТ:

46 000 — 5 000 = 41 000 > 40 639,50

А значит, есть превышение, с которого взносы исчисляются по пониженному тарифу и можно заполнять строку с кодом ПВ. 

В расчете в разделе 3 это отразится таким образом:

1. В подразделе 3.2.1 с кодом НР в каждом месяце выплаты и база равны 1,5 МРОТ.

2. В подразделе 3.2.1 с кодом ПВ база во втором месяце указана за минусом пособия.

Пример 3. Достигнута предельная величина базы 

Требование о сумме, равной 1,5 МРОТ, в строке 150 подраздела 3.2.1 с кодом НР должно выполняться только по базе, не превышающей размер предельной величины.

Предположим, ежемесячные выплаты работника составляют 600 000 руб., необлагаемых выплат нет. В мае база с начала года составит 3 000 000 — возникает превышение предельной величины базы (2 979 000 руб.). Сумма превышения предельной величины — 21 000 руб.:

3 000 000 — 2 979 000 = 21 000

База, не превышающая предельную величину, в мае составляет 579 000 руб. (600 000 — 21 000) > 1,5 МРОТ.

По формуле исчисления взносов с применением пониженного тарифа в мае получается сумма взносов с базы, не превышающей предельную величину:

(40 639,50 × 5) × 30% + (2 979 000 – (40 639,50 × 5)) ×15% – 384 383,70 (взносы за январь–апрель) = 92 945,93 руб.

В персонифицированных сведениях (в разделе 3) не отражаются база, превышающая предельную величину, и взносы с нее. 

Вот как заполнить в разделе 3 расчета подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:

А вот образец заполнения подраздела 3.2.1 с кодом категории ПВ:

Базу сверх предельной величины и взносы с нее следует отразить в подразделах 1 раздела 1 в строках 052 и 062.

В подразделе 1 с кодом тарифа 01:

В подразделе 1 с кодом тарифа 32: