Досрочная уплата фиксированных взносов ИП для уменьшения налога по УСН или ПСН

С началом 2023 года начал действовать новый механизм — единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). С января налоги и обязательные взносы можно перечислять не отдельно, а общим платежом и одной суммой.

Переведенные средства аккумулируются, и налогоплательщик видит на балансе общую денежную массу. Налоговая служба самостоятельно списывает нужные суммы по всем необходимым статьям согласно тем сведениям, которые передает ИП в различных отчетах и уведомлениях. В том числе новый механизм позволяет уменьшить сумму уплаченных налогов. Как? Разбираемся вместе с экспертами бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения».

Уменьшаем налоги

Многие из тех, кто ведет собственный бизнес, до сих пор пытаются разобраться в выгодах ЕНС и ЕНП. Как же уменьшить налог на сумму переведенных фиксированных взносов? Попробуем разбрататься.

ПСН и уплаченные страховые взносы

В январе 2023 года нужно было перечислить фиксированные страховые взносы за 2022 год, если предприниматель заработал менее 300 000 руб.  Если доходы превысили этот порог, то дата платежа по взносам сдвинулась на 3 июля 2023 года и составит 1%.

Допустим, предприниматель занимается фото- и видеосъемкой и получил патент на 2022 год, налог по которому он должен заплатить в сумме 90 000 руб. Фиксированные страховые взносы такой предприниматель заплатил в сумме 43​ 211 руб. в ноябре прошлого года, не дожидаясь январского дедлайна. Поэтому сумму налога за 2022 год он может уменьшить на 43​ 211 руб., поэтому налог составит 46 789 руб. вместо 90 000. Но если у такого видеографа с патентом в штате трудятся наемные работники, то налог на патент можно снизить не более чем на 50%.

Для уменьшения налога ИП может подать специальное уведомление об уменьшении ПСН (форма по КНД 1112021). При этом уведомлять ФНС об уплаченных суммах фиксированных взносов не нужно (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Варианты уменьшения аванса налога по УСН

Обратите внимание, что в части фиксированных платежей, которые ИП на УСН уплатят в течение этого года, нужно будет учесть в счет уменьшения суммы налога к уплате в следующем, 2024 году.

Так, например, предприниматель уплатил фиксированные страховые взносы досрочно (в течение 2023 года), он может уменьшить сумму УСН в следующем году. Как уже писали выше, для этого также нужно подать в налоговый орган заявление о том, что в связи с досрочной уплатой фиксированных страховых взносов, вы просите уменьшить сумму налога, что допускается ст. 78 НК РФ.

Реклама 16+

Онлайн-бухгалтерия для самостоятельных предпринимателей. Ведите учет без специальных знаний.

Попробовать бесплатно

Зачем нужны уведомления и как их подавать

Согласно действующему законодательству, 2023 год является переходным периодом, и ИП может воспользоваться правом не предоставлять уведомления об исчисленных авансах по налогу на УСН и ПСН.

Однако в этом случае предпринимателю необходимо будет оформить специальное платежное поручение вне системы ЕНП, платежку, которая фактически заменит уведомление и где будут указаны КБК, ОКТМО и налоговый период конкретного налога.

Уведомление об исчисленных суммах в отношении фиксированных страховых взносов не представляется. Оно понадобится только на взносы, начисленные в отношении выплат ваших работников.

Если доходов в отчетном периоде не было и нет необходимости уплачивать налог на УСН, то логично, что и уведомление в налоговые органы предоставлять не нужно.

В Письме ФНС РФ от 31.01.2023 № СД-4-3/1023 отмечается: «В течение 2023 года предусмотрен альтернативный способ уплаты страховых взносов в фиксированном размере. При таком способе не требуется подавать уведомление и заявление о зачете и сохраняется возможность представлять в банк специальный платежный документ».

Уменьшаем налоги на сумму уплаченных страховых взносов: инструкция по пунктам

ИП на УСН по системе «доходы», если есть работники: до 25-го числа каждого месяца нужно подать уведомления в ИФНС об исчисленных налогах, авансах и взносах. Аналогичная схема для предпринимателей на ПСН при наличии трудоустроенных сотрудников. Но в ФНС они предоставляют уведомления об уменьшении суммы налога.

ИП на УСН «доходы» или ИП на ПСН, заплативший страховые взносы за себя досрочно, подает в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

ИП на УСН «доходы минус расходы» на уплаченные страховые взносы уменьшает не налог, а налогооблагаемую базу. По авансам по УСН подаюся уведомления. По страховым взносам предприниматели с работниками действуют в общем порядке ― подают уведомления и РСВ. Затем ИП просто вычитают взносы из доходов и платят получившуюся сумму налога по УСН.

В 2023 году при соблюдении определенных условий можно платить налоги и взносы по-старому — отдельными платежками. В этом случае подавать уведомления и заявления не нужно.