Налоговая указала на типовые ошибки бизнеса при сдаче декларации по УСН за 2025 год

Юрлицам и ИП на УСН предстоит сдача декларации за 2025 год. Налоговая служба уже сейчас предупреждает: чаще всего бизнес допускает ошибки при отражении доходов нарастающим итогом, указывает неверный ОКТМО при смене адреса и неправильно заполняет обоснование применения пониженных ставок. Эти неточности могут привести к требованиям и задержке камеральной проверки.

Сроки сдачи декларации

25 марта 2026 года истекает срок представления декларации по УСН за 2025 год для юрлиц, а для ИП — 27 апреля 2026 года.

Какая форма декларации применяется за 2025 год

При подготовке отчетности за 2025 год применяется новая форма декларации по УСН, утвержденная Приказом ФНС РФ от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Порядок заполнения приведен в Приложении № 2 к указанному приказу.

При этом ФНС напомнила (Письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@), что в 2026 году допустимо представление декларации как по новой, так и по старой форме (утверждена Приказом ФНС РФ от 26.11.2025 № ЕД-7-3/813@). Однако бизнесу рекомендуется переходить на новую форму уже сейчас, чтобы снизить риск отказа в приеме отчетности в будущем.

Реклама 16+

Сдавайте декларацию по УСН в онлайн‑бухгалтерии

Ведение бухгалтерского и налогового учета, зарплата, авторасчет налога УСН, сдача отчетности не выходя из дома.

Попробовать бесплатно

Ключевые изменения в новой декларации по УСН

По сравнению с предыдущей формой в декларации:

• обновлены штрих-коды;
• исключены строки 101 (раздел 2.1.1) и 201 (раздел 2.2), отражающие признак применения налоговой ставки;
• в разделах 2.1.1 и 2.2 предприниматели теперь раздельно показывают фиксированные и дополнительные страховые взносы за себя, уменьшающие налог или налоговую базу;
• скорректированы строки 130–133 и 270–273 с суммами исчисленного налога по ставкам;
• обновлены коды способов представления декларации: исключены коды 03 и 08, добавлен код 13 — подача через личный кабинет налогоплательщика.

Типовые ошибки при заполнении декларации по УСН

Налоговые органы обращают внимание на ошибки, которые чаще всего допускают организации и ИП.

Ошибка 1. Доходы и расходы указаны не нарастающим итогом

Данные в декларации отражаются нарастающим итогом, а не поквартально. Корректный порядок:

• 1 квартал
• полугодие
• 9 месяцев
• налоговый период (год)

Нарушение этого правила приводит к искажению налоговой базы и требованиям о пояснениях.

Ошибка 2. Неверный ОКТМО при смене адреса

При смене юридического адреса компании или места жительства ИП в течение года налогоплательщики нередко забывают обновить данные в декларации и продолжают указывать прежний ОКТМО.

Между тем в разделе 1 должен отражаться код, действующий по адресу регистрации на конец соответствующего отчетного или налогового периода — за квартал, полугодие, 9 месяцев либо по итогам года.

Ошибка 3. Некорректное заполнение обоснования налоговой ставки

Часто допускаются ошибки в строках 124/264.

Важно помнить:

• каждой структурной единице отводится четыре знако-места;
• показатель заполняется слева направо;
• если значение содержит менее четырёх знаков, слева проставляются нули.

Ошибка 4. Превышение страховых взносов над суммой налога у ИП без работников

ИП без наёмных работников нередко указывают в строках 140–143 сумму страховых взносов, превышающую исчисленный налог по строкам 130–133.

Это ошибка. Сумма страховых взносов, уменьшающих налог, не может превышать сумму самого налога, если у ИП отсутствуют сотрудники.

Рекомендации бизнесу

• используйте новую форму декларации уже в 2026 году;
• проверяйте заполнение показателей нарастающим итогом;
• актуализируйте ОКТМО при смене адреса;
• внимательно заполняйте реквизиты для применения пониженных ставок;
• сверяйте суммы страховых взносов и исчисленного налога до отправки декларации.