НДФЛ для дистанционных сотрудников-нерезидентов: чего ждать в 2024 году

В последнее время не раз поднимался вопрос об изменении ставки НДФЛ для удаленных сотрудников-нерезидентов. То ее предлагали поднять до 30%, то собирались приравнять резидентов к нерезидентам. 

Как сейчас обстоят дела с НДФЛ и к каким изменениям готовиться в 2024 году? В этих вопросах разбираются эксперт из Эльбы и налоговый юрист Артур Дулкарнаев.

Кто такой налоговый нерезидент

Налоговый нерезидент — это гражданин, который отсутствовал в России больше 183 дней. Статус нерезидента устанавливается независимо от календарного года, но последствия возникают только в рамках календарного года. Например, человек выехал из России в сентябре 2022 года, на наконец 2022 года он все еще остается резидентом, так как отсутствовал в России всего 4 месяца. Но в марте 2023 года он уже станет нерезидентом, и его невозвращение повлечет определенные налоговые последствия.

На итоговый статус — резидент или нерезидент — смотрят в конце года. Если человек весь год платил налоги как резидент, а на конец года окажется, что он таковым не является, ему придется пересчитать все свои доходы.

Ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов сейчас

Резиденты РФ платят 13% или 15% (с доходов свыше 5 млн руб. в год) со всех своих доходов.

Нерезиденты платят налог лишь с доходов, которые они получают от источников в РФ, но уже по более высокой ставке — чаще всего по ставке 30%. При этом доходы, которые российские работодатели платят удаленным сотрудникам, работающим за рубежом, считаются доходами, полученными от источников за пределами РФ. 

Кажется, что в этом есть некое противоречие. Но стоит посмотреть на ситуацию с другой стороны. Представьте, что человек выполняет работу для российской компании, но находится, например, в Тбилиси. Он является источником дохода. Если его исключить из этой цепочки, то дохода не возникнет. Российская компания перечисляет зарплату, обеспечивает его ресурсами, но платит ему за труд. Источником дохода является это трудовая деятельность.

Не только российская, но и международная система в целом устроена таким образом, что доходы облагаются налогом там, где осуществляется трудовая деятельность.

Сейчас удаленные сотрудники российских компаний, которые трудятся за рубежом, в какой-то момент могут вообще не платить НДФЛ, потому что они нерезиденты и получают доходы от источников за пределами РФ. Эти два условия «складываются» для них в ставку в 0%. Работодатели реагируют на эту ситуацию по-разному.

Реклама 16+

Эльба автоматически заполняет отчеты за ИП и сотрудников. Сервис правильно рассчитывает налоги и создает платежки.

Попробовать

Будучи налоговым агентом, компания, для того чтобы удержать из зарплаты сотрудника правильную сумму налога, должна проверить его налоговый статус — резидент он или нет. Налоговый статус приходится определять на каждую дату выплаты дохода. Для этого нужно запрашивать у сотрудника скан загранпаспорта, проверять отметки.

Поднимая вопрос об НДФЛ, Минфин, вероятно, хочет навести порядок в процессах. Ведь большинство компаний по разным причинам не проверяют налоговый статус своих сотрудников.

Что прописано в новом законопроекте

20 июня Госдума рассмотрела в I чтении законопроект о ставке НДФЛ для удаленщиков. Фактически решено уравнять ставки налога для резидентов и нерезидентов — сотрудников-удаленщиков. 

Как сообщает Минфин, законопроект определяет порядок налогообложения доходов сотрудников, которые работают удаленно через интернет с организациями по трудовым договорам и договорам ГПХ — ставка НДФЛ для них будет равна 13% (или 15% с доходов более 5 млн руб. в год) вне зависимости от статуса их налогового резидентства. С 2024 года будут точно определены виды доходов удаленных сотрудников.

Мы уравниванием НДФЛ для резидентов и нерезидентов, чтобы сохранить неизменными налоговые условия для сотрудников, которые работают удаленно с использованием сети Интернет. Уточнение видов доходов удаленных сотрудников и применение единой ставки налога также существенно упростит механизм администрирования налога для налоговых агентов.

Алексей Сазанов
Статс-секретарь-замминистра финансов 

Кому будет невыгодна новая схема и кому бояться 30% НДФЛ, смотрите в видеокомментариях Эльбы: