Всё, что вы должны знать о 3‑НДФЛ — Контур

Всё, что вы должны знать о 3‑НДФЛ

21 сентября 2020 185

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ — это письменное заявление физического лица о своих доходах и расходах за год. Если вы получили доход, то подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую — ваша обязанность. А если вы имеете право на вычет, то сдавать или не сдавать декларацию, это ваш выбор.

Ирина Одарич

В этой статье мы рассмотрим следующие вопросы:

Кто обязан подавать декларацию 3-НДФЛ

Это должны делать:

  • физические лица из числа ИП (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);
  • практикующие нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные лица, осуществляющие частную практику (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);
  • лица, получившие доход от физических лиц или организаций (не являющимися налоговыми агентами) по договору найма, трудовому договору и по договору гражданско-правового характера, включая договор аренды любого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).
  • лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, а также от реализации имущественных прав (переуступка права требования) (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  • лица, являющиеся резидентами и получившие доход от источников за пределами РФ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  • лица, получившие иные доходы, которые не удержал налоговый агент (пп. 4. п. 1 ст. 228 НК РФ);
  • лица, получившие выигрыш в лотерею, в азартных играх в сумме до 15 000 руб. (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Полный перечень лиц, обязанных представить налоговую декларацию, приведен в статьях 227 и 228 НК РФ.

Сроки представления декларации 3-НДФЛ в 2020 году

Срок представления декларации 3-НДФЛ с заявленным доходом — до 30 апреля, срок уплаты — до 15 июля.

В 2020 году Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 срок представления продлен на три месяца — до 30 июля 2020 года. Срок уплаты в 2020 году оставлен прежним.

Обратите внимание, что в текущем году срок уплаты был раньше, чем срок представления декларации. По этому вопросу налоговый орган рекомендовал в случае, если вы не успеваете сдать декларацию в установленный срок, рассчитать примерную сумму налога и уплатить её в бюджет до сдачи декларации.

Для ИП, входящих в состав субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), срок уплаты перенесен до 15 октября 2020 года.

Если в декларации заявлены вычеты без дохода, срок представления декларации ограничен только тремя годами, декларацию можно сдать в любое время в течение года.

Декларация 3-НДФЛ подается в налоговый орган одним из следующих способов (п. 3-4 ст. 80 НК РФ):

  • на бумажном носителе — непосредственно в инспекцию, по почте с описью вложения или через МФЦ;
  • в электронной форме — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

В каких случаях не надо сдавать декларацию 3-НДФЛ

От налога на доходы и обязанности подавать налоговую декларацию полностью освобождены граждане, которые продали объект недвижимости (квартиру, дом, комнату, землю), находящемся в собственности более минимального срока.

С 1 января 2020 года изменились условия освобождения от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости. Минимальный срок владения имуществом сократили с 5-ти до 3-х лет, если объект недвижимости (комната, квартира, жилой дом или доля в указанном имуществе) является единственным жилым помещением, находящимся в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов). При этом не учитывается жилье, которое приобрели в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода к покупателю права собственности на проданное жилое помещение от налогоплательщика (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

До 2016 года минимальный срок владения недвижимостью составлял 3 года, но Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ ввел ст. 217.1 НК РФ, которая повысила этот срок с 3-х до 5-ти лет для имущества, которое было приобретено после 1 января 2016 года.

Трехлетний минимальный предельный срок владения объектом недвижимости был сохранен только для случаев, если право собственности на продаваемый объект недвижимости получено:

  • в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником;
  • в результате приватизации;
  • в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

С 1 января 2020 года к этим условиям добавилась продажа единственного объекта недвижимости (комнаты, квартиры, жилого дома). Во всех остальных случаях минимальный срок владения недвижимостью составит 5 лет.

После продажи имущества налоговые органы в следующем году пришлют вам уведомление о необходимости сдать декларацию 3-НДФЛ, независимо от срока владения квартирой. Дело в том, что налоговый орган видит только дату отчуждения имущества без подробных нюансов сделки, он обязан предупредить вас о возможной необходимости подачи декларации.  

Если срок владения имуществом превышает минимальный срок владения, сдавать декларацию не надо, в ответ на уведомление в адрес налоговых органов необходимо отправить пояснения и подтверждающие документы (договор купли-продажи, договор дарения, свидетельство о регистрации права собственности, выписка из ЕГРН, справка об уплате паевого взноса и т.д.).

Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой.

Как определить срок владения имуществом

Срок начинает действовать с момента оформления имущества в собственность. Но в зависимости от условий сделки начало срока определяется по-разному.

Рассмотрим основные примеры.

Ситуация 1. Покупка имущества по договору купли-продажи

При приобретении квартиры срок владения начинается с даты государственной регистрации права собственности (ст. 131, 223 ГК РФ). 

Пример

Краснов заключил договор купли-продажи 25 декабря 2016 года, получил деньги в течение 5-ти дней. Документы на государственную регистрацию подал в день заключения договора. Срок регистрации установлен в течение 7-ми рабочих дней (в зависимости от способа предоставления документов).

Свидетельство о государственной регистрации зарегистрировано 10 января 2017 года (с учетом нерабочих дней), получено 11 января.

Начало срока владения начинается с 10 января, независимо от того, когда был заключен договор купли-продажи недвижимости.

Необлагаемая продажа квартиры будет после 10 января 2020 года, если квартира является единственной, в ином случае — после 10 января 2022 года.

Ситуация 2. Покупка имущества по договору долевого участия

При приобретении квартиры по договору долевого участия, инвестирования или уступки права требования срок владения начинается с даты государственной регистрации права собственности на квартиру.

Но вычет за покупку квартиры можно начать заявлять с момента подписания акта приема-передачи на квартиру (Письма Минфина России от 15.11.2012 № 03-04-05/9-131514.02.2013 № 03-04-05/9-103).

Пример

Иноков заключил договор долевого участия на строительство квартиры в 2014 году. Квартира была построена в 2015 году и передана по акту приема-передачи.

Право собственности на квартиру оформлено лишь в 2016 году. В 2018 квартира была продана, срок владения в данном случае составил два года.

Ситуация 3. Приобретение имущества по договору с жилищно-строительным кооперативом (ЖСК)

При приобретении квартиры у ЖСК срок владения начинается с выплаты паевого взноса, получения справки о полной выплате и подписания акта приема-передачи, а не с даты получения свидетельства о государственной регистрации права собственности.

Регистрация права носит заявительный характер. Даже если квартира не зарегистрирована, правообладатели могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом на основании справки о полной оплате.

Пример

В 2009 году Яковлев заключил договор с ЖСК на строительство квартиры. В 2011 году квартиру построили, паевой взнос был выплачен полностью.

В 2020 году Яковлев решил продать эту квартиру, для чего потребовалось оформить право собственности.

В 2021 году от налогового органа Яковлеву придет уведомление о представлении декларации 3-НДФЛ, в ответ на которое необходимо будет представить лишь справку о полной выплате паевого взноса.

Ситуация 4. Приобретение имущества в результате приватизации

Если квартиру приватизировали после 1 января 1998 года, срок владения начинается с момента регистрации права собственности. А если приватизация была до 1 января 1998 года, срок владения исчисляется с даты заключения договора о передаче имущества в собственность.

Пример

Маркелов приватизировал квартиру в 1991 году. В 2020 году он решил продать квартиру и оформил свидетельство о государственной регистрации права собственности.

В 2021 году сдавать декларацию и показывать доход не надо. В ответ на уведомление от налоговых органов необходимо приложить копию договора на приватизацию. 

Ситуация 5. Имущество получено в наследство

Если квартира получена в наследство, то срок владения начинается со дня смерти прежнего владельца.

Пример 1

Логинова получила от бабушки в наследство квартиру в 2015 году. В 2019-ом она оформила право собственности и в следующем году квартиру продала. Сдавать декларацию не надо, так как срок владения более 3-х лет.

Есть два исключения из данного случая. Если один из супругов наследует после смерти другого квартиру, приобретенную в браке, срок владения исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на квартиру.

Пример 2

В 2014 году супруги купили квартиру, оформили её в общую долевую собственность. В 2019 году супруг умер, в 2020-ом супруга решила продать квартиру. Сдавать декларацию в данном случае не требуется. Срок владения превышает 3 года. Так как квартира была приобретена в браке, она является общей совместной собственностью супругов.

Если собственник одной доли в квартире наследует другую долю в результате смерти собственника, срок владения начинается с даты первоначальной регистрации права собственности на долю в квартире. 

Когда первая доля принадлежит новому собственнику более 3-х лет или 5-ти лет, при продаже всего объекта недвижимости налог оплачивать не нужно, даже если вторая доля была получена намного позже.

Пример 3

В 2010 году мама и сын купили квартиру в долевую собственность по ½ на каждого. В 2018 году мама умерла, и наследство получил сын.

В 2020 году сын решил продать квартиру. В данном случае срок владения имуществом определяется по первоначальной регистрации права собственности на долю в 2010 году.

Ситуация 6. Квартира получена на безвозмездной основе

При получении квартиры в дар срок владения начинается с даты государственной регистрации права собственности.

Пример

В 2014 году Алферова получила от брата квартиру в дар. В 2018 году было зарегистрировано право собственности, в следующем 2019-ом квартира была продана.

В 2020 году необходимо будет сдать декларацию, так как срок владения был меньше минимального. В декларации можно заявить имущественный вычет в размере 1 млн руб., так как документально подтвержденных расходов нет.

Ситуация 7. Построенный дом

Если дом построен самостоятельно, срок владения исчисляется с даты регистрации права собственности на данный объект.

Пример

С 2010 по 2016 год Сорокин строил дом на земельном участке. Строительство было завершено в январе 2016 года, а в марте оформлено право собственности.

Дом является единственным объектом недвижимости. При реализации после января 2019 года он не будет облагаться налогом.

Ситуация 8. Право собственности признано через суд

Если право на имущество признано в судебном порядке, то срок владения начинается со дня вступления решения суда в законную силу. 

Пример

В 2014 году Новиков обжаловал договор наследства в суде. По договору наследования всё имущество отходило только его брату. 

В 2016 году суд постановил, что половина имущества по договору должна перейти в собственность Новикову. Регистрация права на имущество была оформлена в 2018 году, а реализация — в 2020-ом. Срок владения имуществом начинается с 2016 года, со дня вступления в законную силу решения суда. 

Как уменьшить платеж в декларации

При продаже имущества до истечения минимального срока владения продавцу необходимо заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ, при этом можно уменьшить сумму налога, применив один из вычетов:

  • сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением этого имущества, которые должны быть подтверждены документально: затраты на приобретение, постройку недвижимости, проценты по ипотеке (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);
  • имущественный вычет в размере 1 млн руб. при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов, земельных участков (долей в перечисленной недвижимости) или в размере 250 000 руб. – при продаже иных объектов недвижимости (например, машины, гаража). Данный вычет применяется в том случае, если расходы нельзя подтвердить документально, например, при договоре дарения (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, продажа недвижимого имущества стоимостью до 1 млн руб., а также иного имущества стоимостью до 250 000 руб. является необлагаемой.

Пример применения вычета в 1 млн руб.

Модестов получил в наследство квартиру в 2020 году кадастровой стоимостью 3 млн руб. и решил продать её в этом же году. Продажа осуществляется раньше минимального срока владения и документально подтвержденных расходов на приобретение нет.

В данном случае можно воспользоваться имущественным вычетом в размере 1 млн руб. Сумма к уплате составит: 260 000 руб. = (3 млн руб. – 1 млн руб.)*13 %

Пример применения вычета с подтвержденными расходами

Кораблев купил квартиру в 2018 году за 4,5 млн руб. и продал в 2020 году за 4,2 млн руб., кадастровая стоимость составляет 4,3 млн руб. Так как сумма фактически понесенных расходов больше, чем сумма продажи и кадастровой стоимости, то налог к уплате в декларации не возникнет.

При реализации имущества важным показателем является его кадастровая стоимость. Так, если стоимость имущества по договору будет меньше 0,7 кадастровой стоимости, то рассчитывать налог придется исходя из кадастровой стоимости.

Пример расчет с кадастровой стоимостью

Смирнов купил квартиру в 2018 году за 3 млн руб. Продал квартиру в 2019 году за 3 млн руб., кадастровая стоимость квартиры составляет 6 млн руб.

Хотя сумма фактически понесенных расходов и сумма дохода одинаковая и составляет 3 млн руб., налог заплатить придется, так как кадастровая стоимость превышает фактическую в два раза.

Сумма к уплате составит: 156 000 руб. = (6 млн руб. * 0,7 понижающий коэффициент — 3 млн руб. (затраты))*13 %

Основные вычеты, заявленные по декларации

На налоговые вычеты могут претендовать резиденты РФ, которые получают облагаемый доход по ставке 13 %. То есть работающие граждане. Максимальная сумма, которую можно вернуть за год, — это сумма уплаченного налога за тот же год по справке 2-НДФЛ. Срок представления декларации с заявленными вычетами не установлен и ограничивается лишь тремя годами.

У налогоплательщиков есть возможность не дожидаться окончания налогового периода, а предоставить уведомление своему работодателю, для того чтобы у него не удерживали НДФЛ из зарплаты уже в текущем году. Для этого нужно обратиться в налоговую со всем пакетом подтверждающих документов, в зависимости от вычета.

После проверки документов через месяц налоговый орган подготовит вам уведомление, которое необходимо представить работодателю.

Виды налоговых вычетов

1. Стандартные налоговые вычеты

Предоставляются определенным категориям граждан и родителям. В большинстве случаев стандартные налоговые вычеты предоставляет работодатель, который не удерживает из заработной платы НДФЛ. Вычет может быть предоставлен «на себя» и на детей.

Стандартный налоговый вычет «на себя»

Могут получить следующие льготные категории налогоплательщиков:

  • инвалиды;
  • участники боевых действий, ветераны ВОВ, военнослужащие;
  • чернобыльцы и иные лица, пострадавшие от радиационных аварий или в результате испытаний ядерных установок, ядерного оружия и космической техники, а также во время учений и иных работ на подобных объектах;
  • другие категории лиц, перечисленные в пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Стандартный налоговый вычет на детей

Предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. То есть такой вычет получает каждый родитель до достижения ребенком возраста 18 лет или до 24 лет, если ребенок проходит очную форму обучения. Единственный родитель получает вычет в двойном размере.

Для получения перечисленных выше вычетов необходимо написать заявление на работе и предоставить подтверждающие документы (свидетельство о рождении, договор с учебным заведением и т.д.).

Чтобы проверить, получаете ли вы вычет на детей у работодателя, можно взять справку 2-НДФЛ за прошлый год и посмотреть коды вычета в справке с номерами 126 (за одного ребенка), 127 (за второго ребенка), 128 (за третьего ребенка) и т.д. Если они есть, то вычет вам предоставляют. Если же вы имеете право на вычет и не получали его у работодателя, то можно указать их в декларации 3-НДФЛ и вернуть эту сумму в налоговой.

2. Социальные налоговые вычеты

Предоставляются в случае, если вы понесли затраты:

  • на покупку любых лекарств, на которые есть рецепт от врача (с 2019 года можно получить вычет за покупку любых лекарств, а не только из специального перечня, как было раньше; для возврата потребуется рецепт от врача на утверждённом бланке и чеки из аптеки);
  • на благотворительные цели и пожертвования (по общему правилу не более 25 % от вашего налогооблагаемого дохода за год);
  • на своё обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер;
  • на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных; возврат за лечение детей осуществляется до достижения ими 18 лет;
  • на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, а также на добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей;
  • на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
  • на прохождение независимой оценки своей квалификации.

Общая сумма всех социальных вычетов, заявленная по декларации, не может превышать 120 000 руб. в год.

Вычет по расходам за обучение детей ограничен 50 000 руб. на одного ребенка на обоих родителей. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет (в справке об оплате медицинских услуг указан код — 2). По обычному лечению лимит установлен в 120 000 руб. (в справке код — 1).

3. Инвестиционные налоговые вычеты

Правом на инвестиционные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции:

  • С ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в результате которых получил доход.

Вычет при продаже ценных бумаг действует при их реализации, если документы находились в собственности не менее 3-х лет в размере суммы не более 3 млн руб., умноженной на количество лет владения. При условии, что ценные бумаги размещались не на индивидуальном инвестиционном счете.

  • Вносил личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет.
  • Получал доход по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

4. Имущественные налоговые вычеты

Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом:

  • продажа имущества (вычет применяется в размере 1 млн руб.);
  • покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);
  • строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;
  • выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд;
  • погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение указанной недвижимости либо полученным в целях рефинансирования таких кредитов.

Заявить налоговый вычет по покупке квартиры, дома, комнаты и т.п. можно со следующего года после оформления квартиры в собственность. Пенсионеры могут заявить вычеты за три предыдущих года, которые предшествовали покупке квартиры.

Жилье должно быть приобретено за свои средства, которые можно документально подтвердить. Максимальный вычет на жилье, который можно получить, это 2 млн руб. То есть вернут 13 % от этой суммы — 260 000 руб.

Размер вычета за год зависит от суммы уплаченного НДФЛ за этот же год. Возврат можно осуществлять в течение всей жизни, пока вся сумма не будет исчерпана. 

Получить вычет при покупке квартиры (дома и т.д.) можно будет также на детей (подопечных) независимо от возраста, если они признаны судом недееспособными.

До 2014 года воспользоваться правом на получение имущественного вычета можно было только на один объект жилья. С 2014 года право ограничено лишь суммой возврата в 260 000 руб. То есть при покупке жилья после 2014 года (с условием, что до этого вы не воспользовались правом на вычет за жилье) возврат можно осуществить за несколько объектов недвижимости, пока сумма возврата не достигнет лимита. 

После того как налогоплательщик использует имущественный вычет полностью, то есть всю предельную сумму, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).

При приобретении земельного участка для жилищного строительства вы сможете заявить вычет только после того, как построите дом и зарегистрируете право собственности (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

Вычет на погашение процентов по кредиту, израсходованному на приобретение или строительство жилья и земельных участков, либо полученному в целях рефинансирования кредита, предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на проценты, однако не может превышать 3 млн руб. и ограничен одним жильем. Данное ограничение действует в отношении кредитов, которые получены с 2014 года.

По кредитам, полученным до 2014 года, имущественный вычет предоставляется без ограничения (п. 4 ст. 220 НК РФ; пп. 1, 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ).

С 2021 года получить вычет при покупке квартиры по ипотечным процентам при рефинансировании кредита можно будет, даже если рефинансирование делал не банк, а иная организация.

5. Профессиональные налоговые вычеты

По общему правилу, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Однако в исключительных случаях вместо учета фактически произведенных расходов индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20 % от общей суммы полученного ими дохода.

Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты:

  • доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;
  • доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, которые занимаются частной практикой;
  • доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
  • авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.

6. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке

Достаточно часто у лиц, совершающих операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), по итогам года сумма расходов превышает величину доходов от такой деятельности.

Получившийся отрицательный финансовый результат может быть учтен налогоплательщиком как при расчете налога в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль), либо (если в текущем году налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует) получившийся убыток может быть перенесен на последующие годы (ст. 220.1 НК РФ).

При этом необходимо помнить о следующих ограничениях:

  • не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
  • убыток учитывается при расчете налога по соответствующим видам операций;
  • убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

После поступления декларации в инспекцию налоговый орган начнет камеральную проверку — она проводится в течение 3-х месяцев. Если в течение этого времени налогоплательщик сдаст уточненную налоговую декларацию, то отсчет срока начнется заново.

После проверки декларации налоговый орган вынесет решение о возврате, частичном возврате или отказе в предоставлении вычета.

Заявление о возврате с реквизитами счета можно сдать одновременно с пакетом подтверждающих документов или после проведения камеральной налоговой проверки.

Возврат производится в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. С 2021 года заявление о возврате будет частью декларации 3-НДФЛ.   

Как снизить сумму штрафа

В случае несвоевременной сдачи декларации 3-НДФЛ налогоплательщикам грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа по декларации с доходами без уплаты составляет 1 000 руб. или 5 % от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, но не более 30 % от этой суммы и не менее 1 000 руб.

До 2020 года налогоплательщика невозможно было оштрафовать, если декларация не была сдана в налоговую. С 2020 года при непредставлении декларации 3-НДФЛ налоговая просто проведет камеральную проверку без неё и доначислит сумму штрафа по кадастровой стоимости жилья. При продаже доходом станет цена сделки или 0,7 кадастровой стоимости (то, что будет больше по сумме). При дарении доходом будет считаться кадастровая стоимость недвижимости.

Сумму штрафа можно снизить как минимум в два раза (или больше) при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства. Перечень смягчающих обстоятельств не исчерпывающий: чем их больше, тем меньше может быть сумма штрафа.

Уменьшить можно и минимальный штраф в 1 000 руб. Перечень смягчающих обстоятельств приведен в ст. 112 НК РФ:

  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

К последнему пункту можно отнести такие обстоятельства как:

  1. совершение подобного правонарушения впервые;
  2. наличие несовершеннолетних детей или детей до 24 лет, находящихся на очной форе обучения;
  3. преклонный (пенсионный) возраст;
  4. незначительный период непредставления декларации или неуплаты налога (от 1 до 10 дней);
  5. раскаяние и признание своей вины;
  6. отсутствие умысла на совершение нарушения.

Чем больше будет указано смягчающих обстоятельств в ходатайстве, тем больше шансов на снижение суммы штрафа больше чем в два раза.

 

Пример ходатайства

При вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности за непредставление в установленные сроки декларации по 3-НДФЛ за 2019 год прошу принять во внимание следующие смягчающие вину обстоятельства:

  1. Я первый раз привлекаюсь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
  2. У меня на иждивении находятся два малолетних ребенка.
  3. Обязуюсь в дальнейшем сдавать налоговую отчетность своевременно, уплачивать налоги в полном объеме и в установленные сроки.

На основании вышеизложенного прошу уменьшить размер штрафных санкций по статье 119 НК РФ.

Приложение:

1. Свидетельство о рождении детей — 2 шт.

Эльба

Бизнес, учет и отчетность для ИП на УСН или патенте без участия бухгалтера

Узнать больше
Ирина Одарич
Эльба

Бизнес, учет и отчетность для ИП на УСН или патенте без участия бухгалтера

Узнать больше
Раз в неделю — дайджест материалов, достойных вниманияАктуальные материалы раз в неделю
Подписаться

Другие статьи

Все статьи
<
185 комментариев
Т
Татьяна 14 марта 2021
А проценты можно только по одному объекту возвращать?
Ирина Одарич 19 марта 2021
Татьяна, здравствуйте! проценты по ипотеке можно вернуть только по одному объекту недвижимости.
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, как будет рассчитываться налоговый вычет за покупку квартиры в 2020 и сколько мне нужно будет уплатить налог за продажу ранее минимального срока?
По договору о разделе совместно нажитого имущества мне досталась квартира (выкупила у бывшего мужа половину квартиры, по договору за 1,2к р - право собственности с 18.02.20 при этом кадастровая стоимость всей квартиры около 1,25к р). Затем приобрела квартиру в ипотеку при одновременной продаже приобретенной ранее мною квартиры (по договору купли продажи - право собственности с 29.05.20 (продана квартира была за 2.5к р))
Так же имеются все документы на расходы по услугам агента, оценки, страховок, нотариусов.
Ирина Одарич 11 февраля 2021
Ирина, Вам нужно будет заплатить 13 % налога (169 000 руб.) с полученного дохода за вычетом фактическим расходов ( 2500000-1200000=1300000). Эту сумму можно будет перекрыть заявленным вычетом на покупку новой квартиры. Но нужно смотреть индивидуально. Более подробный расчет у вас будет при заполнении декларации 3-НДФЛ.
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, заполняю декларацию 3-НДФЛ за 2020 год. В качестве дохода указываю выплаченные ФСС пособия (больничные). В приложении 1 к Разделу 2 в строке 020 "Код вида дохода" что указывать 07 (Доход, полученный на основании трудового (гражданско-правового) договора, налог с которого удержан налоговым агентом) или 10 (Иные доходы)??? Спасибо
Ольга, Добрый день! Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности отражаются в справке с кодом 2300 (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
И
Ирина, подскажите пожалуйста, сдала декларацию 3НДФЛ за 2020 год и 2 корректировки за 2018 и 2019 год на социальный вычет. Ранее за 2018 и 2019 год получала имущественный вычет. В личном кабинете отображается задолженность на доход, позвонила в налоговую, сказали что нужно переделывать декларации, тк на социальный вычет у меня нет права, потому что за 2018 и 2019 год получила имущественный вычет. Разве они не могут пересчитать?
Ирина Одарич 5 апреля 2021
Ирина, Здравствуйте. Возможно, при подаче уточненных деклараций Вы не включили в них вычет по имуществу. А отразили только новые социальные вычеты. В таком случае, Вам необходимо сдать еще раз уточненные декларации, отразить в них имущественный вычет и социальный. В уточненных декларациях отражается акутальная инфомрация, а не разница операций.
И
Доброго времени суток! Подскажите, подали декларацию 3НДФЛ с имущественным вычетом, забыли указать вычет за свое обучение. Сумма уплач.НДФЛ не выбрана. Можно ли подать повторно корректирущую декларацию? Если да в ней указать только социальный вычет который не подали? Заранее спасибо за ответ!
Ирина Одарич 24 января 2021
Ирина, здравствуйте! Вы вправе сдать корректировку, в ней необходимо заново указать вычет за имущество и новый вычет за обучение. Корректировка сдаётся не на разницу, в ней отражаются все актуальные данные.
ЛЛ
Людмила Людмилка 4 марта 2021
Подскажите, пожалуйста, если у меня уплачено налогов в 2019 года на 17000, но у меня нет на такую сумму подтверждающих документов, а только на 5000. Могу ли я сделать вычет за 2019 год на расходы, которые были в 2020 году? Или вычет можно забрать за 2019 год, только за расходы, которые были в 2019 году, т.е. получается, что 12000 просто сгорит? То есть, могу ли я забирать все вычеты прикладывая чека за другие периоды или нет.

И еще вопрос, мои дети учились в частной православной школе, договора на оплату, конечно же не было, но мы ежемесячно оплачивали на счет этой школы сумму, которая называлась пожертвование, ее можно будет отнести к благотворительности и забрать на нее вычет. Если да, то какие документы нужно предоставить, кроме банковской выписки об оплате?
Ирина Одарич 19 марта 2021
Людмила Людмилка, добрый день. Вычет за обучение, лечение предоставляется только за тот год, в котором были понесены расходы. Данные вычеты нельзя перенести на другие года.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ налоговые вычеты предоставляются в сумме пожертвований, перечисленных религиозным организациям на осуществление уставной деятельности. Именно такое назначение платежа и следует указывать в банковском документе (Письмо УФНС России по г. Москве от 16.12.2004 N 27-08/81075@). Иные целевые пожертвования для благотворительной деятельности в указанной статье Налогового кодекса РФ отсутствуют (Письмо УМНС России по г. Москве от 22.12.2003 N 27-08/70659). Соответственно, указав иное назначение платежа в банковских документах, вычет получить нельзя.
Подтверждающими докумекнтами будуь служить платежные поручения.
Л
Людмила 30 марта 2021
Ирина Одарич, можно уточнить. Я понимаю, что вычет будет именно за тот год, в котором были расходы и они не перенесутся на следующий год. А сумма НДФЛ, которая определена к возврату может быть перенесена на следующий год, если в этом не вычерпана? Например, за 3 года у меня 30 000 руб. к возврату, в каждом году 10 000 руб. А расходу у меня в 1 год 3000 тыс, 2 год 5000, а 3 год 22 000. Может ли остаток не использованого ндфл перенестись на следующий период? То есть в 1 год, осталось не 7000 руб, во 2 год осталось 5000 руб, и в 3 году я согу вернуть все 22 000, так как 7000 за 1 год+5000 за 2+10 000 за третий будет 22000. Ведь лечение это же не запланированое, я могу в один год вообще не болеть, а в другой год из больницы не вылазить, но ндфл то я плачу все время и хочу вернуть. Ладно, я понимаю, что 10, 20 лет он не может копиться. Но в рамках этих 3-х лет за которые их можно вернуть одновременно, можно же? Я надеюсь я правильно мысль изложила)))
Ирина Одарич 5 апреля 2021
Людмила, я поняла вашу мысль, но к сожелнию, сумма уплаченного НДФЛ не может быть перенесена на следующий год.
Д
Если квартира продана по цене, за которую была куплена, то будут ли налоговые санкции?
т.е. нулевая декларация
Даша, обязательно нужно подать нулевую декларацию если владели квартирой менее минимального срока 3 или 5 лет. Штраф от 1 тыс.
Ирина Одарич 19 марта 2021
Даша, добрый день. Если вы владели квартирой менее установленного срока, то Вам необходимо подать декларацию 3-НДФЛ, отчитаться о сумме продажи, при этом можно воспользоваться вычетом по фактически понесенным расходам. То есть, уплаты по декларации не возникнет. В случае несвоеврменной сдачи будет начислен штраф на нулевую декларацию в размере 1000 руб. Предельный срок подачи декларации о доходах 30 апреля 2021 года.
Ирина Одарич 19 марта 2021
Яна, добрый день. Все верно, спасибо.
Л
Людмила 25 января 2021
Добрый день! Можно ли получить вычет по процентам за ипотечный кредит, полученный до 2014 года (то есть без ограничения), но при этом вычет за квартиру был получен по другому обьекту (квартире). Спасибо!
Ирина Одарич 1 февраля 2021
Людмила, Если имущество приобретено до 1 января 2014 года, то применяются нормы, действовавшие на момент купли/продажи. (письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-04-05/24920).До 1 января 2014 г. гражданам нельзя было получить вычет по расходам на приобретение по одному объекту имущества, а вычет по расходам на погашение процентов — по другому объекту (Письмо Минфина России от 23.07.2010 N 03-04-05/6-412). С 1 января 2014 г. новые положения ст. 220 НК РФ позволяют две такие категории расходов заявлять к вычету по разным объектам имущества (Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-07/37870).
Л
Ирина Одарич, Спасибо за ответ. А если по ипотеке провести рефинансирование (то есть фактически новый договор), возможно ли тогда получать вычет по процентам по ипотеке при условии, что вычет на 2 млн. руб. уже был получен по другому обьекту?
Ирина Одарич 2 февраля 2021
Людмила, рефинансирование не считается получением новой ипотеки. Так как фактически оплата происходит за тот же имущественный объект.
Л
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как мне быть в моей ситуации? Дело в том, что в 2020 г. я продала квартиру, которая не являлась единственным собственным жилым помещением, мне досталась по наследству, владела я ей более 5 лет. В этом же году, в течение месяца после ее продажи, купила на вырученные деньги другую квартиру. В этом же году приобрела в ипотеку еще одну квартиру. В январе 2021 г. я подала декларацию 3 НДФЛ для возврата налоговых вычетов только за расходы, понесенные мной на приобретение ипотечной квартиры (первоначальный взнос и сумму кредита по ипотеке). Нужно ли мне подавать 3 НДФЛ по факту продажи квартиры и приобретению квартиры на вырученные от продажи деньги? В случае, если эти сведения мне подавать необходимо, а я их не подам, чем мне это грозит? Я обычный гражданин, никакие льготы мне не положены.
Ирина Одарич 19 марта 2021
Людмила, Здравствуйте! В этом году Вам должно прийти уведомление из налоговой о подаче декларации 3-НДФЛ. Но срок владения квартирой был более 5 лет, поэтому в ответ необходимо сдать только документы подтверждающие этот факт. Включать в декларацию информацию о продаже не надо. Но вы можете заявить вычет с двух купленных квартир, но только если это будет иметь смысл. Так как максимальная сумма возврата за имущество установлено в размере 2 000 000 руб. (можно получить 260 000 руб.)
Л
Людмила 30 марта 2021
Ирина Одарич, спасибо большое за информацию!
Людмила, при продаже квартиры, полученной по наследству, налога не будет, так как Вы владели этой квартирой более 5 лет. Минимальный предельный срок владения квартирой, полученной по наследству, составляет не 5 лет, а 3 года. Включать в декларацию сведения по проданной квартире, полученной по наследству, не нужно. В Вашей ситуации никаких штрафов не будет.
В
Добрый день. А как в налоговой отразить, что дохода от продажи квартиры не было? Программа в которой заполняется 3ндфл не дает это сделать, ошибка и все, а у меня правда квартира потеряла в цене и продалась дешевле.
Ирина Одарич 12 февраля 2021
Валерия, добрый день. Все доходы необходимо отразить в декларации, к декларации необходимо приложить подтверждающие документы. Вы можете обратиться в налоговую за помощью по заполнению декларации.
Ирина Одарич, Код 2300 указывается в справке 2-НДФЛ. А в декларации 3-НДФЛ установлены свои коды видов доходов, полученных от источников в Российской Федерации (приложение N 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ),
утвержденному приказом ФНС России от 28.08.2020 г. N ЕД-7-11/615@).
Вопрос, какой из кодов приложения N 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ),
утвержденному приказом ФНС России от 28.08.2020 г. N ЕД-7-11/615@), указывать при декларировании пособия по временной нетрудоспособности в декларации 3-НДФЛ???
Ольга, Простите, ошиблась)) мой комментарий не к данному запросу