Чем заменить ЕНВД? Эксперты помогут понять, что выгоднее

О чем узнаете из статьи:

• Общая система налогообложения (ОСН)
• Упрощенная система (УСН)
• Патентная система (ПСН)
• Как узнать условия применения УСН и ПСН для своего региона
• Как рассчитать, какой налоговый режим выгоднее

Общая система налогообложения (ОСН)

Ваша компания по умолчанию перейдет на ОСН, если не выберет другой налоговый режим. ОСН — это совокупность налогов, каждому из которых посвящена статья в Налоговом кодексе. Применять общую систему может любое предприятие.

Юрица в рамках ОСН платят налоги:

• 20 % на прибыль организаций;
• НДС по ставке 0 %, 10 % или 20 %;
• до 2,2 % на имущество организаций.

ИП на основной системе выплачивают:

• 13 % на доходы физлиц;
• НДС 0 %, 10 % или 20 %;
• до 2 % на имущество физлиц.

К перечисленным выплатам добавятся и другие налоги, если они касаются вашей деятельности. Например, земельный, транспортный, отраслевые сборы и платежи.

ОСН больше подходит крупным предприятиям из-за максимальной налоговой нагрузки. Небольшие компании используют ОСН, если большинство контрагентов работают с НДС или деятельность связана с импортом.

ОСН предусматривает выплату ряда налогов, в том числе:

• налог на прибыль организации;
• НДС 10 %, 20 % или без НДС;
• налог на имущество организации;
• региональные налоги и другие.

На ОСН необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, чтобы правильно определять налогооблагаемую базу и сумму налога. К примеру, в расходы можно включать только экономически обоснованные затраты, например, покупку канцтоваров для бухгалтерии, а не шубу для директора.

Упрощенная система (УСН)

Упрощёнку имеют право применять ИП и юрлица, но не все. В Главе 26.2 НК РФ есть ряд условий для права использовать УСН, вот некоторые из них:

• менее 100 сотрудников;
• доход меньше 150 млн руб. в год;
• у юрлица нет филиалов;
• доля участия других компаний не более 25%.

Вы не вправе применять УСН, если ваш бизнес входит в этот список (пункт 3 статьи 346.12 НК РФ). Например, в нем есть страховщики, нотариусы, ломбарды и другие.

Налоговый режим имеет два вида:

• УСН (доходы) – нужно платить налог с доходов. Стандартная ставка 6 %, но регионы могут ее менять, например, в Севастополе ставка 3 %.
• УСН (доходы минус расходы) – нужно платить налог с разницы между доходами и расходами.

Налоговая ставка 5-15 %, ее устанавливают региональные власти. Например, 5 % платит бизнес из сферы спорта и образования в Свердловской области, 10 % платят московские компании, оказывающие социальные услуги, а стандартная ставка для москвичей — 15 %.

Налогоплательщики УСН освобождены от уплаты: НДС, налога на прибыль организации и некоторых других налогов. Есть исключения для ИП и юрлиц, смотрите их на сайте ФНС.

При применении УСН тоже нужно вести бухучет и экономически обосновывать свои траты. Например, можно включать в расходы зарплату, аренду помещения, плату за обслуживание банковского счёта. Нельзя включать личные покупки, поставку воды в офис. Перечень допустимых расходов описан в статье 346.16 НК РФ.

Патентная система (ПСН)

Патент могут применять только ИП из перечня (Глава 26.5 НК РФ). Вот некоторые виды деятельности, для которых разрешен патент:

• розничная торговля и услуги общепита, если площадь зала не более 50 квадратных метров;
• услуги по ремонту и пошиву одежды, ремонту техники, мебели, жилья и других построек;
• услуги парикмахера, косметолога, ветеринара, преподавателя, тренера;
• сдача внаём собственного помещения.

ПСН применять нельзя, если продаете подакцизные товары или маркированную обувь, лекарства и меховые изделия.

Еще есть ограничения по количеству сотрудников (не более 15), числу обособленных объектов (торговых точек или филиалов) и объему годового дохода.

Региональные власти вправе вводить свои условия. Например, в Московской области доход розничного магазина без сотрудников не должен превышать 231 772 руб. в год. А на Сахалине доход связан не с количеством сотрудников, а с числом торговых точек. Так, магазин без филиалов может зарабатывать не более 500 000 руб., если хочет работать на патенте.

Налогоплательщики ПСН освобождены от уплаты: НДС, НДФЛ, налога на имущество и на доходы физлиц. Исключения смотрите на сайте налоговой.

Как узнать условия применения УСН и ПСН для своего региона

1. Выберите свой регион на сайте налоговой, для этого зайдите на страницу ПСН или УСН:

2. Прокрутите страницу вниз до раздела «Особенности регионального законодательства» и читайте местные законы касательно патента или УСН:

Как рассчитать, какой налоговый режим выгоднее

Пользуйтесь онлайн-калькуляторами, в том числе на сайте налоговой.

Для примера мы сравнили налоги в Свердловской области для ИП из трех сфер: продуктовой розницы с пивом, общепита и авторемонтных услуг.

Посмотрели, сколько нужно отдать ФНС при годовом доходе в 1 млн и 5 млн. К расходам отнесли ¾ доходов. В первом случае у ИП нет сотрудников, во втором — три сотрудника. В обоих расчетах указывали площадь торгового зала 50 м².

Что в итоге:

• ОСН применять обременительно, поскольку размер выплат несоразмерен доходам, еще нужен бухгалтер для сложной отчетности. ОСН подходит, если работаете с импортом или компаниями на НДС. 
• На УСН придется вести бухгалтерский и налоговый учет, это затраты на бухгалтера или специальную программу для бухучета.  
• Патент не всегда выгоден, как об этом принято думать. На его «стоимость» среди прочего влияет ваш ассортимент. Если ИП без сотрудников торгует пивом, то на патенте заплатит больше на 145 тыс., чем на УСН (доходы). Для небольшого кафе, в котором работаете только вы, патент дороже УСН (доходы) на 55 тыс.
• Автосервис с сотрудниками почти не заметит разницы между размером ЕНВД и патента. А для ИП без сотрудников налоги по каждой системе налогообложения могут вырасти в несколько раз по сравнению с вменёнкой.
• Выбор нового режима может кардинально изменить экономику вашего бизнеса и вашу политику в отношении сотрудников, важно учесть все за и против и не стесняться задавать вопросы в инспекцию о применении налоговой системы именно в вашей компании.

Указывайте налоговую систему в чеке по требованиям закона 54-ФЗ

Сервис Контур.Маркет с кассовой программой позволяет соблюдать закон и работать даже с двумя системами налогообложения.

Попробуйте бесплатно