Чем заменить ЕНВД? Эксперты помогут понять, что выгоднее

О чем узнаете из статьи:

Общая система налогообложения (ОСН)
Упрощенная система (УСН)
Патентная система (ПСН)
Как узнать условия применения УСН и ПСН для своего региона
Как рассчитать, какой налоговый режим выгоднее

Общая система налогообложения (ОСН)

Ваша компания по умолчанию перейдет на ОСН, если не выберет другой налоговый режим. ОСН — это совокупность налогов, каждому из которых посвящена статья в Налоговом кодексе. Применять общую систему может любое предприятие.

Юрица в рамках ОСН платят налоги:

20 % на прибыль организаций;
НДС по ставке 0 %, 10 % или 20 %;
до 2,2 % на имущество организаций.

ИП на основной системе выплачивают:

13 % на доходы физлиц;
НДС 0 %, 10 % или 20 %;
до 2 % на имущество физлиц.

К перечисленным выплатам добавятся и другие налоги, если они касаются вашей деятельности. Например, земельный, транспортный, отраслевые сборы и платежи.

ОСН больше подходит крупным предприятиям из-за максимальной налоговой нагрузки. Небольшие компании используют ОСН, если большинство контрагентов работают с НДС или деятельность связана с импортом.

ОСН предусматривает выплату ряда налогов, в том числе:

налог на прибыль организации;
НДС 10 %, 20 % или без НДС;
налог на имущество организации;
региональные налоги и другие.

На ОСН необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, чтобы правильно определять налогооблагаемую базу и сумму налога. К примеру, в расходы можно включать только экономически обоснованные затраты, например, покупку канцтоваров для бухгалтерии, а не шубу для директора.

Упрощенная система (УСН)

Упрощёнку имеют право применять ИП и юрлица, но не все. В Главе 26.2 НК РФ есть ряд условий для права использовать УСН, вот некоторые из них:

менее 100 сотрудников;
доход меньше 150 млн руб. в год;
у юрлица нет филиалов;
доля участия других компаний не более 25%.

Вы не вправе применять УСН, если ваш бизнес входит в этот список (пункт 3 статьи 346.12 НК РФ). Например, в нем есть страховщики, нотариусы, ломбарды и другие.

Налоговый режим имеет два вида:

УСН (доходы) – нужно платить налог с доходов. Стандартная ставка 6 %, но регионы могут ее менять, например, в Севастополе ставка 3 %.
УСН (доходы минус расходы) – нужно платить налог с разницы между доходами и расходами.

Налоговая ставка 5-15 %, ее устанавливают региональные власти. Например, 5 % платит бизнес из сферы спорта и образования в Свердловской области, 10 % платят московские компании, оказывающие социальные услуги, а стандартная ставка для москвичей — 15 %.

Налогоплательщики УСН освобождены от уплаты: НДС, налога на прибыль организации и некоторых других налогов. Есть исключения для ИП и юрлиц, смотрите их на сайте ФНС.

При применении УСН тоже нужно вести бухучет и экономически обосновывать свои траты. Например, можно включать в расходы зарплату, аренду помещения, плату за обслуживание банковского счёта. Нельзя включать личные покупки, поставку воды в офис. Перечень допустимых расходов описан в статье 346.16 НК РФ.

Есть вопрос по переходу с ЕНВД или по ведению номенклатуры товаров в онлайн-кассах? Эксперт Контур.Маркета подскажет. Задайте ваш вопрос по номеру 8 800 500-00-92

Патентная система (ПСН)

Патент могут применять только ИП из перечня (Глава 26.5 НК РФ). Вот некоторые виды деятельности, для которых разрешен патент:

розничная торговля и услуги общепита, если площадь зала не более 50 квадратных метров;
услуги по ремонту и пошиву одежды, ремонту техники, мебели, жилья и других построек;
услуги парикмахера, косметолога, ветеринара, преподавателя, тренера;
сдача внаём собственного помещения.

ПСН применять нельзя, если продаете подакцизные товары или маркированную обувь, лекарства и меховые изделия.

Еще есть ограничения по количеству сотрудников (не более 15), числу обособленных объектов (торговых точек или филиалов) и объему годового дохода.

Региональные власти вправе вводить свои условия. Например, в Московской области доход розничного магазина без сотрудников не должен превышать 231 772 руб. в год. А на Сахалине доход связан не с количеством сотрудников, а с числом торговых точек. Так, магазин без филиалов может зарабатывать не более 500 000 руб., если хочет работать на патенте.

Налогоплательщики ПСН освобождены от уплаты: НДС, НДФЛ, налога на имущество и на доходы физлиц. Исключения смотрите на сайте налоговой.

Как узнать условия применения УСН и ПСН для своего региона

1. Выберите свой регион на сайте налоговой, для этого зайдите на страницу ПСН или УСН:

2. Прокрутите страницу вниз до раздела «Особенности регионального законодательства» и читайте местные законы касательно патента или УСН:

Как рассчитать, какой налоговый режим выгоднее

Воспользуйтесь калькулятором ФНС или калькулятором сервиса Контур.Бухгалтерия.

Для примера посчитаем нагрузку розничного магазина с пивом в ассортименте. Магазин принадлежит ИП без сотрудников, город Екатеринбург.

Что показывает Контур.Бухгалтерия

Отмечаем, что мы ИП и не состоим в реестре. МСП. Выбираем Свердловскую область. Количество сотрудников оставляем ноль.
Чтобы указать патент, переходим по ссылке на сайт ФНС, там вводим данные и получаем стоимость патента 157 339 руб.
Возвращаемся в калькулятор Бухгалтерии и вставляем эту стоимость патента. Указываем доходы и расходы. Зарплату оставляем пустой, потому что прибыль ИП относится не к зарплате, а к доходу.
В колонке справа видим расчет налогов. Например, чтобы получить подробности по УСН доходы минус расходы, кликаем на стрелочку. Видим, что относится к налогу, а что к взносам.

Теперь посмотрим, что покажет калькулятор налоговой

Указываем доходы и расходы, кликаем «Рассчитать». Видим, что не хватает данных для патента.
Указываем дополнительные данные, калькулятор показываем стоимость патента.
Видим, что в колонке УСН доходы минус расходы указана базовая ставка 15 %, а не ставка для Свердловской области. Исправляем ставку на 7 % и получаем результат.

Обратите внимание, что размер ставки может отличаться в зависимости от региона. Когда вы выбираете регион в Бухгалтерии, калькулятор автоматически указывает региональную ставку. А калькулятор налоговой указывает общую ставку, и ее нужно менять самому.