Все про торговый сбор

Продаете одежду, детские игрушки или электроинструменты? Возможно, вы обязаны платить торговый сбор, иначе налоговая оштрафует и взыщет долг. Рассказываем, кто платит торговый сбор, в каком порядке и в каком размере.

Полина Романовских Юрист, эксперт по законодательству

Что такое торговый сбор

Торговый сбор (ТС) — это обязательный платеж, который бизнес платит за то, что занимается торговлей. Правила уплаты ТС установлены в главе 33 НК РФ. Торговый сбор относится к виду местных налогов. Несмотря на то, что общие правила регулирует Налоговый кодекс, муниципальные власти сами решают, вводить сбор на своей территории или нет, определяют ставку ТС и льготы. Также ввести сбор могут власти городов федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Сейчас ТС действует только в Москве, и основной документ, который регулирует порядок уплаты ТС — закон города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». В других российских городах его платить не нужно. Но в любой момент ситуация может измениться, если местные власти примут соответствующий закон.

Контур.Маркет помогает рознице не нарушать законы

Попробовать бесплатно

Кто должен платить торговый сбор

Обязанность платить ТС есть у компаний и индивидуальных предпринимателей, которые продают товары на территории Москвы в специально оборудованных для торговли помещениях. Исключение — ИП на патенте и бизнес, который платит единый сельскохозяйственный налог.

Объект обложения торгового сбора — использование здания, помещения или нестационарного торгового объекта (НТО) для торговли хотя раз в квартал. То есть для уплаты ТС важны два момента:

• бизнес ведет торговую деятельность,
• бизнес работает в торговом объекте.

Сюда относится как розничная, так и оптовая торговля — покупка и реализация товаров для предпринимательской деятельности, в том числе для перепродажи. Торговля на рынке тоже сюда входит. А вот бытовые услуги сбором не облагаются, даже если на первый взгляд бизнес что-то продает.

Пример. Предприниматель открыл в Москве точку по продаже шаурмы. Кафе заметил департамент экономической политики и развития Москвы и составил акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором. ИП не согласился с документом и обжаловал его в суде. Предприниматель настаивал, что оказывает услуги общественного питания, а не занимается торговлей, поэтому не должен платить ТС. Три инстанции встали на сторону ИП и отменили акт московских властей. Суд изучил точку: там были гриль для курицы, нагреватель для шаурмы, микроволновки, кофемашина, печь для лепешек, фритюр, посуда. Также владелец оборудовал зал для приема пищи со столами и стульями. Суд посчитал, что ИП готовит и продает шаурму, что к торговой деятельности не относится (постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.03.2025 по делу № А40-49788/2024).

Также суды не признали торговой деятельность предпринимателя, который чинил и шил одежду из меха, предоставленного заказчиками. Это тоже считается бытовыми услугами (постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.09.2021 № А40-23655/2020).

Бизнес продает продукцию в торговых объектах — специальных помещениях, которые оборудованы для выкладки товара и обслуживания покупателей. Для уплаты ТС учитывается торговля через:

• стационарные объекты с торговыми залами или без — полноценные здания, сооружения или их части, например точка в торговом центре или отдельно стоящий магазин;
• нестационарные объекты — временные конструкции без фундамента или передвижные сооружения, например киоски, палатки, трейлеры;
• товарные склады.

Предприниматель может купить помещение или взять его в аренду — и то, и другое будет основанием для уплаты ТС.

Где зарегистрирован бизнес, неважно, хоть во Владивостоке. Главное — место торговли на территории Москвы. Например, если юридически ООО находится в Балашихе Московской области, а сам магазин расположен в Москве, придется платить ТС.

Как рассчитать торговый сбор

Ставку торгового сбора определяют местные власти, но по общим нормам Налогового кодекса РФ. Если в вашем городе когда-нибудь введут торговый сбор, власти будут действовать по этим правилам.

Ставка может быть фиксированной или рассчитываться за единицу площади.

Нельзя установить любую величину ставки. Она не должна быть больше суммы налога, которую за три месяца платят предприниматели на патенте этого же вида деятельности в этом же городе. Для рынков максимальный размер по закону — 550 руб. на 1 кв. м.

Если торговый зал меньше 50 кв. м, сумма фиксированная. Для залов больше 50 кв. м и для складов, ставка рассчитывается за 1 кв. м площади. Для ставок, установленных в расчете за 1 кв. м, тоже есть ограничения. Они не должны превышать разделенную на 50 сумму налога, которую за три месяца заплатит предприниматель на патенте, торгующий в зале размером до 50 кв. м.

Важно: с 2025 года ставки будут ежегодно расти. Каждый год ставку индексируют на коэффициент-дефлятор, установленный на текущий год. В 2025 году для расчета торгового сбора коэффициент составляет 1,976 (приказ Минэкономразвития от 17.10.2024 № 645).

В Москве установлены разные ставки для административных округов. Также размер зависит от вида торгового объекта: стационарный без залов, стационарный с залами, НТО, вендинговый аппарат. Например, магазин без торговых залов в Хамовниках с учетом коэффициента-дефлятора заплатит 169 339 руб. Для магазина размером 350 кв. м в Коптево Северного административного округа расчеты будут сложнее:

Кто не платит торговый сбор

Московские власти разрешили не платить сбор тем, кто торгует:

• на ярмарках выходного дня, региональных, межрегиональных и специализированных; ярмарках
• на рынках — ТС платит только владелец рынка;
• в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доля от продажи билетов на мероприятия составляет 50% дохода;
• в газетных киосках и ларьках;
• в храмах;
• в казенных учреждениях;
• в «Почте России» при продаже конвертов, карточек, коробок для посылок.

Некоторые предприниматели, которые оказывают услуги населению, одновременно продают сопутствующие товары. Например, парикмахерские предлагают клиентам купить профессиональные шампуни, маски, кондиционеры, другие уходовые средства для волос. Если площадь торговли не превышает 10% от общей, а бизнес работает в НТО, стационарном объекте без залов или с залами, но до 100 кв. м, сбор можно не платить. Кроме парикмахерских льгота торгового сбора распространяется на салоны красоты, химчистки, прачечные, ремонт одежды, обуви, часов, ювелирки, галантереи и ключей.

Еще одно исключение — бизнес, торгующий в розницу книгами, газетами, журналами и букинистикой. Они освобождены от сбора, если товары занимают не меньше 60% торговой площади, а доход от их продажи составляет минимум 60%.

Автоматизируйте торговлю и учет с Контур.Маркетом

Отправить заявку

Порядок и срок уплаты ТС

Плательщики торгового сбора должны встать на учет в налоговую. Для этого компании и ИП заполняют уведомление по форме № ТС-1 (приказ ФНС от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@). В документе указывают вид предпринимательской деятельности, адрес и площадь торгового объекта, ставку сбора и общую сумму. Уведомление подают в течение пяти дней с даты начала торговли. Документ подписывают электронной подписью и отправляют в ФНС через личный кабинет налогоплательщика. Через пять дней налоговая поставит бизнес на учет.

По общему правилу бизнес встает на учет по месту нахождения недвижимости, в которой торгует. Если вместо недвижимого имущества у предпринимателя киоск, палатка или другой НТО, налоговая для учета определяется по месту жительства ИП или нахождения юрлица. Бывает, что у бизнеса несколько торговых точек в пределах одного города, но все они подведомственны разным инспекциям. Тогда на учет поставят там, куда раньше дошло уведомление по форме ТС-1.

Если компания или ИП начали торговлю, но в налоговую не сообщили, это может сделать уполномоченный орган. В Москве это департамент экономической политики и развития. В течение пяти дней он составляет акт о выявлении нового объекта обложения сбором и передает документ в налоговую, а также предупреждает о постановке на учет налогоплательщика.

Налоговой период по торговому сбору — один квартал. ТС платят все, кто хотя бы раз занимался торговлей на торговом объекте. Даже если предприниматель торгует нерегулярно и арендует точку только на несколько дней в месяц. Сбор нужно заплатить до 28 числа месяца, следующего после завершения квартала. Сроки уплаты торгового сбора в 2025 году:

• 28 апреля — за I квартал,
• 28 июля — за II квартал,
• 28 октября — за III квартал,
• 28 января 2026 года — за IV квартал.

Декларации по уплате ТС сдавать не нужно.

Организации и ИП на УСН могут уменьшить налоговый платеж на сумму торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Важно, чтобы бизнес платил налоги в том же регионе, что и торговый сбор.

Например, если ИП на УСН живет в Московской области, а торговый сбор платит по месту торговой точки в Москве, уменьшить сумму налога не получится (письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-11-11/65832).

При этом ограничение вычета в 50% не распространяется на УСН с объектом «доходы», то есть сумма торгового сбора может полностью уменьшить налог (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730). ИП на НФДЛ и юрлица на ОСН тоже могут вычесть ТС из налога на прибыль (п. 5 ст. 225, п. 10 ст. 286 НК РФ).

Как сняться с учета по торговому сбору

Если бизнес переехал или перестал торговать вовсе, об этом тоже нужно уведомить налоговую. Срок тот же — пять дней. После получения уведомления инспекция снимает компанию или ИП с учета.

Еще стоит предупреждать инспекцию об изменении параметров помещения, если они влияют на сумму сбора. Например, предприниматель снимал зал 40 кв. м. Через год решил арендовать еще одно помещение 30 кв. м рядом, чтобы расширить ассортимент магазина.

Реклама 16+

Контролируйте бизнес удаленно: проверяйте, сколько денег в кассе и на расчетном счете, смотрите, когда кассиры открывают и закрывают смены.

Штрафы за неуплату торгового сбора

Если нарушить правила оплаты торгового сбора, бизнес ждут санкции:

• За работу без подачи уведомления по форме № ТС-1 — штраф в размере 10% доходов от торговли, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2. ст. 116 НК РФ).
• За подачу уведомления ТС-1 с нарушением пятидневного срока — штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
• За неуплату торгового сбора — штраф в размере 20% или 40 % от неуплаченной суммы ТС (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Еще за нарушение срока оплаты торгового сбора начислят пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Предприниматель в арбитражном суде обжаловал 40 тыс. руб. штрафа, который налоговая выписала за торговлю без постановки на учет по торговому сбору. ИП ссылался на то, что подал документ по форме ТС-1, однако его все равно оштрафовали. ИФНС в суде указала, что предприниматель отправил уведомление в налоговую по месту жительства, а не по месту нахождения недвижимости для торговли. Хотя оснований для этого не было: предприниматель работал в стационарном торговом объекте. Поскольку предприниматель сам нарушил порядок уведомления, суд не стал удовлетворять иск и признал штраф законным (решение Арбитражного суда Москвы от 06.06.2024 по делу № А40-65027/2024).

Рекомендуем другие статьи по теме:

• «Как вести учет в розничной торговле»
• «Что проверить перед арендой помещения для магазина»
• «Какие инструменты для продаж и управления нужны бизнесу на старте»