Учет неиспользованных подарочных сертификатов

Выпуск № 25
Роман Покровский 3 апреля 2015
Учет неиспользованных подарочных сертификатов

Если компания реализовала подарочные карты, но покупатели на них ничего не приобрели, у продавца возникает налогооблагаемый доход. Стоимость просроченных подарочных карт налоговики требуют включать в доходы. Причем на дату, когда закончился срок действия карты.

Подарочный сертификатТакая информация размещена на сайте ФНС. Свое мнение налоговики подкрепили судебной практикой: свежим определением Верховного суда от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498. Данную ситуацию комментирует эксперт в области налогообложения и бухучета Роман Покровский.

Выручка от реализации подарочных сертификатов (карт) фактически является предоплатой за товары, работы или услуги. Поскольку такой сертификат — это не товар сам по себе, а документ, удостоверяющий право держателя получить у фирмы, которая его выпустила, товары (работы, услуги) на сумму, равную его номинальной стоимости. Если компания применяет метод начисления, то при поступлении предоплаты стоимость сертификата в налоговую базу по налогу на прибыль включать не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Сделать это потребуется только при предъявлении сертификата в счет оплаты товаров, работ, услуг (ст. 249 НК РФ).

Однако на практике бывает, что подарочную карту вообще не отоваривают. В таком случае у компании появится внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК РФ). Увеличить налоговую базу придется на дату окончания срока действия данного сертификата. Такого мнения чиновники придерживались и ранее (письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268). В аналогичном порядке следует поступать, если номинальная стоимость сертификата превышает сумму покупки. Стоимость реализованных товаров нужно включить в доходы от реализации, а остаток — во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). В отличие от компании, применяющей метод начисления, у фирмы на кассовом методе доходом является номинальная стоимость сертификата. Признать доход следует на дату поступления оплаты от покупателя (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, непредъявление карты держателем, равно как и продажа товаров на сумму, меньшую номинальной стоимости, на налогооблагаемых доходах компании не отразится (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Не пропусти новые публикации

Подписывайтесь, и мы будем один раз в неделю присылать полезные бизнес-советы, аналитические статьи, истории успеха и провала, интервью, а также мнения экспертов на острые темы

Подписаться
145 просмотров
В избранное
Норматив
Норматив

Получить доступ к актуальной законодательной базе и справочной информации для бухгалтеров

Узнать больше

Комментарии

Комментарии Написать свой
Спасибо за ваше мнение!
← К списку публикаций

Читайте также

Загрузить еще
loader
Спасибо за подписку.

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.