Изменения в НК РФ: что актуально уже этой осенью?

Выпуск № 19
26 сентября 2013

Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ утверждены поправки в Налоговый кодекс. Наиболее заметные изменения связаны с проведением проверок, штрафами и принудительным взысканием налогов. Некоторые поправки уже вступили в силу, часть начнет действовать с 1 октября 2013 года, остальные — с 1 января 2014 года. Подробнее о новшествах читайте в статье ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой.

Изменения, вступившие в силу 24 августа 2013 года

Уточненные правила обмена документами между налогоплательщиком и ИФНС

Законодатели утвердили единый алгоритм обмена документами между налогоплательщиками и инспекторами. Согласно ему сотрудники ИФНС смогут передать документы одним из трех способов: лично в руки под расписку, по почте заказным письмом либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Выбор способа будет зависеть от того, каким образом налогоплательщик сдает декларации — в электронной форме или на бумаге. Налогоплательщикам, для которых электронная отчетность является обязательной (в частности организациям и ИП со среднесписочной численностью более 100 человек), инспекторы направят документы по ТКС через спецоператора. В отношении остальных налогоплательщиков жестких требований нет, поэтому налоговики вправе выбрать любой из трех способов. Если бумаги направлены по почте, датой их получения будет считаться шестой день со дня отправки заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Введена процедура приостановления и отзыва решений о принудительном взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов

Если налогоплательщик не перечислил вовремя налоги, пени или штрафы, инспекторы вправе принудительно взыскать их за счет денег, размещенных на банковских счетах или в электронных кошельках. Для этого ИФНС направляет в банк соответствующее поручение, и банкиры обязаны его исполнить. 

Приостанавливать действие поручения о списании денежных средств инспекторы будут в трех случаях. Во-первых, при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога. Во-вторых, при получении постановления пристава о наложении ареста на денежные средства организации или ИП. В-третьих, по решению вышестоящего налогового органа. 

А отзывать полностью или частично неисполненные поручения — либо если изменятся сроки уплаты налога, пени или штрафа, либо если обязанность по их уплате будет исполнена (в частности путем зачета). Также поводом для отзыва послужит списание недоимки из-за признания ее безнадежной либо уменьшение суммы налога, пеней или штрафа в связи с уточненной декларацией. Наконец, поручение отзовут, если у инспекторов появится информация о наличии денег на других счетах или в электронных кошельках налогоплательщика. В таком случае недоимку спишут с этих счетов или кошельков.

Новые правила ареста имущества

Сотрудники ИФНС вправе арестовать имущество организации, которая не перечислила в срок налоги, сборы, пени или штрафы. Арест может быть наложен в случае, когда у инспекторов есть достаточные основания полагать, что руководители компании собираются скрыться сами либо скрыть имущество фирмы.

Комментируемые поправки устанавливают для налоговиков более жесткие правила ареста имущества (п. 3 ст. 77 НК РФ). Так, арестовывать имущество можно не ранее, чем вынесено решение о взыскании недоимки за счет средств на банковских счетах или в электронных кошельках. Кроме того, арест допустим только в ситуации, когда на счетах или в электронных кошельках компании недостаточно средств для погашения недоимки либо если у фискалов вообще нет информации о счетах и электронных кошельках. По просьбе компании арест можно заменить на залог. Однако применяться это правило будет по усмотрению налоговиков.

Новшества по регламенту проверок

Напомним, что все нарушения, которые инспекторы обнаружили в ходе проверки, они фиксируют в акте. Данный документ ревизоры вручают налогоплательщику для ознакомления. Если у налогоплательщика появляются возражения, он может оформить их в письменном виде и представить в ИФНС. 

После вступления в силу поправок срок, отведенный для представления возражений, увеличен до месяца (раньше было 15 дней). Аналогичным образом обстоят дела со сроком, который отведен для представления возражений по акту, составленному вне рамок налоговой проверки. Теперь налогоплательщик может представить возражения в течение месяца (раньше на это давалось только 10 дней).

Еще одно нововведение касается ситуации, когда проверяемый налогоплательщик желает ознакомиться с материалами проверки до вынесения решения по ней. Появилось новое положение — п. 2 ст. 101 НК РФ. Согласно ему материалы проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля должны быть предоставлены не позднее чем за два дня до их рассмотрения.

Излишне возмещенная сумма НДС объявлена недоимкой

Законодатели раз и навсегда разрешили спорную ситуацию, суть которой сводится к следующему. Нередко случается, что по итогам «камералки» инспекторы возмещают НДС, а потом назначают выездную проверку за тот же период и выясняют, что право на возмещение отсутствовало. Прежде было непонятно, могут ли налоговики взыскать налог, который они ранее возместили.

Арбитражная практика по данному вопросу была противоречивой до тех пор, пока Высший арбитражный суд не встал на сторону налоговиков. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 31.01.2012 № 12207/11 говорится, что инспекторы вправе взыскать подобную сумму. Теперь излишне возмещенный НДС будет объявлен недоимкой (п. 8 ст. 101 НК РФ).

Изменения, вступающие в силу 1 октября 2013 года

Банковская гарантия

Раньше банковские гарантии были возможны в двух случаях: при заявительном порядке возмещения НДС и при освобождении производителей алкоголя от уплаты авансового платежа по акцизам. С октября этого года добавится еще один случай, когда можно воспользоваться гарантией: при налоговой отсрочке, рассрочке и при инвестиционном налоговом кредите. Все положения, касающиеся банковских гарантий, теперь изложены в ст. 74.1 НК РФ, а из ст. 176.1 НК РФ подобные нормы исключены.

Согласно новым требованиям срок действия гарантии должен быть не менее 6 месяцев со дня истечения срока, установленного для уплаты налога (при заявительном порядке возмещения НДС — не менее 8 месяцев со дня представления декларации). Выдать гарантию может только тот банк, что входит в специальный перечень, который составляет Минфин России.

Если налогоплательщик не перечислит вовремя налог, то ИФНС в течение 5 дней направит требование банку-гаранту, и тот обязан перечислить деньги в бюджет. В противном случае инспекция вправе взыскать налог с банка, в том числе за счет его имущества.

Возмещение НДС

Налогоплательщик, у которого сумма вычетов по НДС превысила общую величину исчисленного налога, имеет право на возмещение. Чтобы его получить, нужно подать декларацию. Инспекторы ее проверят, и при отсутствии нарушений и недоимки по другим налогам возместят НДС.

Возместить налог можно двумя способами: перечислить деньги на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей. Налогоплательщик вправе выбрать любой способ и указать его в заявлении, которое подается до принятия решения о возмещении.

Но как быть, если компания или ИП не подала заявление вовремя? В действующей редакции НК РФ на этот счет ничего не сказано. Но 1 октября 2013 года появится новый п. 11.1 ст. 176 НК РФ, гарантирующий, что в подобной ситуации НДС можно вернуть или зачесть на общих основаниях (ст. 78 НК). Данное новшество будет применяться к решениям о возмещении, принятым после 1 октября 2013 года.

Хотите знать больше?

Читайте на сайте buhonline.ru в разделе «Комментарии» о том, как изменились сроки направления требований об уплате налогов, какие справки теперь выдают налоговики, какие поправки вступят в силу с 1 января 2014 года, и о других важных изменениях налогового законодательства.


Поделиться
Не пропусти новые публикации

Подписывайтесь, и мы будем один раз в неделю присылать полезные бизнес-советы, аналитические статьи, истории успеха и провала, интервью, а также мнения экспертов на острые темы

Подписаться
16 просмотров
В избранное
Комментарии Написать свой
Спасибо за ваше мнение!

Читайте также

Загрузить еще
loader
Спасибо за подписку.

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.