Новые правила УСН с 2022 года — СКБ Контур

Новые правила УСН с 2022 года

Елизавета Кобрина 11 января

С 2022 года упрощенцев, которые нарушили базовые лимиты по доходам и численности сотрудников, не будут автоматически переводить на ОСНО. Им дадут переходный период, во время которого налог придется платить по повышенным ставкам. А еще с этого года изменились лимиты по УСН, расширился список расходов и появился экспериментальный режим АУСН. Разберемся, как работать по новым правилам.

36 комментариев
М
Л
Ю
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, если открыл новый оквэд на интернет торговлю в июне 2021 года, а ранее работал по патентной системе ( и продолжаешь). Можно ли дополнительно работать по УСН?
Елизавета Кобрина 22 июня 2021
Юлия, здравствуйте! Да. Все виды деятельности, на которые у вас не приобретен патент, облагаются налогом по правилам другого спецрежима. Если вы подавали уведомление о переходе на УСН — то по упрощенке, если не подавали — по ОСНО.
М
Мариана 23 июня 2021
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, норма 116 млн за 9 месяцев, при которой теряется право на применение УСН с 2022 года действует, если мы слетели с УСН (превысили 200 млн за год), интересует ИП
Елизавета Кобрина Изменен 24 июня 2021
Мариана, добрый день! Для ИП ограничение по доходам за 9 месяцев при переходе на УСН не действует (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). В письме устаревшие суммы, но сама по себе позиция Минфина актуальна.

Но если вы слетели с УСН из-за превышения лимитов, то вернуться на упрощенку сможете не ранее чем через год. Причем напоминаю, что перейти на УСН можно только с начала года, поэтому, если вас перевели на ОСНО с начала 2-го квартала 2021 года, вернуться на УСН вы сможете только с начала 2023 года.

п. 7 ст. 346.13 НК РФ «Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения».
ТД
Татьяна Достовалова 7 июля 2021
Здравствуйте! Пожалуйста подскажите: осталась ли льготная ставка по УСН, доходы для "стоматологии" в 2021 году по Свердловской области? Спасибо.
С
Светлана 11 июля 2021
Подписка на ваши статьи платная? Сколько?
С
Светлага 23 августа 2021
Спасибо за статью. Всё понятно и доступно.
не понятно, почему в примере за 9 квартал 8 % считается от всей выручки за квартал, а не от суммы превышения? Т.е. "(160 — 120) × 8 %" , почему считаем 8% от 40 млн., а не от 10 млн. рублей, ведь превышение было на 10 млн.? а если в 4 квартале не вести деятельность, то там тогда какую сумму ставить и какой % по году?
Ес
Если семья владеет тремя разными массивами земли 1 сентября 2021
Марина, прошу вас прокомментировать как платить налог в 2021 году, если семья владела тремя большими массивами земли ижс и члены семьи стояли в налоговой как предприниматели на УСН.
Один член семьи продал в 2021 году землю на 20млн.₽, второй на 100млн.₽, а третий на 210млн.₽ как налоговая будет считать их доход? И какие налоги должен начислить бухгалтер каждому из трёх ИП или считать их как членов одной семьи - одним налогоплательщиком???
очень четко и ясно. Спасибо
Вопрос по налогам, на примере. Есть ООО, ИП и Самозанятый. ООО получает деньги для удобства возьмём 1000000. Эти деньги являются ЗП ИП и Самозанятого поровну.
Сколько процентов потеряется при налогообложении этих сумм. При переводе обоим по 500000 на этапе от ООО до ИП или Самозанятый
Т
Скажите пожалуйста если через кассовый аппарат не проводили почти никакие операции- то какой штраф грозит? И второй вопрос. Если через кассовый аппарат провели 100.000- то какой процент я обязана оплатить?Спасибо
С
Светлана 19 ноября 2021
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, а минималка 1% при Д-р сохраняется в переходном периоде?
ВД
Валерий Донсков 29 ноября 2021
Можно ли остаться в "переходном периоде" несколько лет? Т.е. платить по ставке 8%. Сохраняется ли размер зачета 50% при уплате страховых взносов при повышенной ставке?
СК
Светлана Киршова 13 декабря 2021
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, если в 4 квартале 2021 г. доход по УСН "доходы" превысит 150 млн, но не превысит 200 млн. то платим 8 %, а в 2022 году какой процент надо будет платить 6% или 8%?
Здравствуйте. Спасибо, интересная статья.

Прочел законопроекты об АУСН по вашей ссылке, и заметил интересную подробность.

https://sozd.duma.gov.ru/bill/20281-8

Цитирую стр. 47 скана исходного текста основного законопроекта:

4. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, за период применения специального налогового режима уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

а) в случае, если величина дохода плательщика за период применения специального налогового режима не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 0 рублей;

б) в случае, если величина дохода плательщика за период применения специального налогового режима превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов 0 рублей плюс 0,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей<...>;

https://sozd.duma.gov.ru/bill/20492-8

Цитирую стр. 5-10 скана исходного текста сопутствующего законопроекта:

Статья 2

Внести в Федеральный закон от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" следующие изменения:

1) пункт 2 статьи 6 дополнить подпунктом 13 следующего содержания:

"13 ) сумма средств, соответствующая сумме страховых взносов на финансирование страховой пенсии для лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию и с выплат которым страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, исчисленная Пенсионным фондом Российской Федерации самостоятельно <...>;";

<...>

4) в статье 11:

а) дополнить пунктом 1-1 следующего содержания:

"1-1. Налоговый орган представляет ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором страхователем, применяющим специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", произведены выплаты работающим у него застрахованным лицам, сведения о сумме выплат в пользу каждого застрахованного лица, <...>";

То есть, согласно исходной версии пакета законопроектов, работники ИП на АУСН получать пенсионные баллы в обязательном порядке будут, а сами ИП на АУСН (независимо от наличия работников, и независимо от их числа в случае наличия) - нет.

В исходной версии пакета законопроектов изменений в статью 29 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 N 167-ФЗ, предоставляющих ИП на АУСН право покупки пенсионных баллов в добровольном порядке, также не предусматривается.

Это очень странно и нелогично, учитывая, что сейчас ИП на всех налоговых режимах получают пенсионные баллы в обязательном порядке (как ИП на всех режимах, кроме НПД) либо могут покупать пенсионные баллы в добровольном порядке (как ИП на НПД, согласно статье 29 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Надеюсь, что ко второму чтению (дата которого пока не известна, срок представления поправок - 19 января этого года) это исправят, и разрешат ИП на АУСН получать пенсионные баллы - либо путем межбюджетного транферта, как это предусмотрено для работников ИП на АУСН исходным текстом пакета законопроектов, либо хотя бы путем покупки пенсионных баллов в добровольном порядке.
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 12 января
Yuriev, Вы, возможно, не до конца прочитали законопроект, а там в Статье 4 написано про компенсацию за счет межбюджетных трансфертов:

"Выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с применением тарифов страховых взносов, установленных статьей 427 Налогового кодекса Российской Федерации, тарифов страховых взносов, установленных частью 1 статьи 18 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", и размеров страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинской страхование, установленных частью 4 статьи 18 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Объем указанной компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов, которую могли бы уплатить плательщики страховых взносов в соответствии с тарифами, установленными статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой страховых взносов, подлежащих уплате ими в соответствии с тарифами, установленными статьей 427 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 1 статьи 18 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", а также как разница между суммой страховых взносов, исчисленных в размере 22 процентов
от налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 9 указанного Федерального закона, но не более размера страховых взносов, установленного абзацем четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой страховых взносов, подлежащих уплате ими за период применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" в соответствии с частью 4 статьи 18 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения",
и устанавливается на очередной финансовый год федеральным законом
о федеральном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период.".

То есть, предполагается, что по данным о доходах , полученным о ФНС, ПФР начислит взносы, которые в свою очередь получит трансфертом , и учтет на лицевых счетах суммы средств, соответствующие суммам страховых взносов на финансирование страховой пенсии. Из этих сумм и будут рассчитаны баллы.
Елена Кулакова, Добрый день, спасибо за ответ.

В исходном тексте пакета законопроектов об АУСН действительно предусмотрена компенсация выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, положения о которой Вы процитировали.

Но ведь ни в действующем законодательстве, ни в исходном тексте пакета законопроектов об АУСН, не сказано, что указанная компенсация автоматически приводит к учету соответствующих сумм на индивидуальных лицевых счетах (ИЛС).

В действующей редакции ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" пункт 2 статьи 6 начинается со слов "
"в общей части индивидуального лицевого счета указываются: ...".

В статье 2 законопроекта 20492-8 предусмотрено дополнение указанного пункта 2 статьи 6 абзацем следующего содержания: сумма средств, соответствующая сумме страховых взносов на финансирование страховой пенсии для лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию и с выплат которым страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (выделение звездочками - мое), не уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, исчисленная Пенсионным фондом Российской Федерации самостоятельно<...>;"

В той же статье 2 законопроекта 20492-8 предусмотрено дополнение статьи 11 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" пунктом 1-1 ("1-1. Налоговый орган представляет ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором страхователем, применяющим специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", произведены выплаты работающим у него застрахованным лицам, сведения о сумме выплат в пользу каждого застрахованного лица, <...>").

То есть для работников ИП на АУСН учет на ИЛС сумм для расчета пенсионных баллов предусмотрен, а для самих ИП на АУСН - нет.

Изменений в ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", предоставляющих ИП на АУСН право покупки пенсионных баллов в добровольном порядке, также не предусматривается.

Сейчас ИП на всех налоговых режимах получают пенсионные баллы в обязательном порядке (исключение - ИП на НПД, они могу покупать пенсионные баллы по желанию).

Надеюсь, что ко второму чтению (дата которого пока не известна, срок представления поправок - до следующей среды 19 января) в Госдуме исправят эту недоработку :)
О
Здравствуйте. Как через контур можно подать заявление на отказ от усн?
ТС
Татьянa Сухарева 18 января
Как всегда четко и конкретно. Спасибо
АГ
Андрей Голов 18 января
Спасибо за информацию
И
Неплохая очень даже статья. Всё по существу, без воды.
Добрый день, подскажите пожалуйста сотрудники работающие по договору ГПХ, не входят в состав среднесписочной?
Н
Надежда 23 марта
Добрый день! Подскажите пожалуйста, почему в переходном периоде не важна остаточная стоимость ОС?
Е
Елена 24 марта
Здравствуйте.

Как должен считаться налог УСН доходы - расходы, если после превышения лимита организация сработала в убыток? За 9 месяцев налоговая база 20 000 000, а за год налоговая база 10 000 000.
1С не уменьшает налоговую базу за год на этот убыток, а считает базу отдельно до превышения и рассчитывает налог по ставке 15%, а базу после превышения лимита (убыток) просто обнуляет. А хотелось бы всё-таки считать налоговую базу за год, т.к. налоговый период по усн - год.
Е
Евгения 27 марта
Подскажите, пожалуйста, при открытии филиала, представительства, обособки, переходе на ЕСХН возможно остаться на УСН? Какие факторы, неупомянутые в статье, запрещают остаться на спец.режиме?
АЛ
Артём Липецк 26 мая
у нас в Липецке старую форму не стали принимать
Л
Людмила 10 августа
Спасибо, как всегда, коротко и ясно
АЕ
Анна Евдокимова 22 сентября
Добрый день, с 2022 года перешли на ОСНО, когда можно вернуться на УСН доходы?

Читайте также