Уехавших самозанятых могут лишить статуса, а НДФЛ удаленщиков удерживать с компании

Минфин разработал законопроект, предполагающий ряд поправок в Налоговый кодекс РФ. В их числе предложение удерживать 13-15% НДФЛ в зависимости от размера дохода из зарплаты дистанционных сотрудников, пока те являются резидентами РФ (находятся в России более 183 дней в году), а после утраты ими резидентства увеличить НДФЛ до 30%.

Что конкретно может поменяться, объясняют специалисты бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения».

О чем говорится в законопроекте

В случае реализации этого предложения изменится существующий порядок, по которому уплата НДФЛ — обязанность самого гражданина, если у него в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему содержится пункт о дистанционной занятости за рубежом. Пока он остается налоговым резидентом РФ, то платит 13-15% в российский бюджет с полученных доходов, а если перестал им быть, его доходы подлежат налогообложению в соответствии с законодательством той страны, резидентом которой он стал. Если же в трудовом договоре нет упоминания о работе за границей, то действуют общие правила: работодатель сначала удерживает из доходов сотрудника 13-15% НДФЛ, а после утраты им российского резидентства — 30%.

Минфин исключил из законопроекта положение о том, что работодатель должен взимать НДФЛ с выплат сотрудникам, официально дистанционно работающих за границей.

С 1 января 2024 года изменения могут затронуть некоторых уехавших фрилансеров из РФ, оказывающих услуги по договорам ГПХ российским компаниям. В законопроекте предполагается взимать с них НДФЛ по базовой ставке в 13-15%, а после утраты резидентства — 30%.

Когда человек перестает быть резидентом

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, чтобы перестать быть налоговым резидентом, нужно провести за рубежом 183 дня или дольше в течение 12 месяцев. 183 дня не обязательно должны следовать подряд. Если человек вернулся в Россию, это не обнуляет дни его пребывания за границей, накопившиеся за 12 предыдущих месяцев. И наоборот, если он уедет за рубеж, это не спишет дни, которые он находился в России в те же 12 месяцев.

Вид договора, по которому человек получает доход от источника в РФ, не имеет значения. Он может быть как трудовым, так и договором ГПХ.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Попробовать

Реклама 16+.

По закону статус проверяют на каждую дату выплаты доходов, а окончательно — на 31 декабря. Если в этот день человек — резидент, то для конкретного года он останется таковым навсегда. И наоборот.

День отъезда считается днем пребывания в РФ. Если вдруг решите вернуться, день приезда также засчитают как проведенный в России. А еще в дни нахождения в РФ входит время выезда за границу на срок до 6 месяцев для лечения или обучения.

День отбытия или прибытия обычно определяют по датам отметок российских пограничников в загранпаспорте. А если страна пребывания пускает граждан РФ по внутренним паспортам, как, например, Беларусь и Казахстан, то по датам билетов.

Если человек разорвал отношения с российским работодателем или заказчиком до того, как стал нерезидентом, то до 30 апреля следующего года он обязан представить декларацию 3-НДФЛ, в которой нужно самостоятельно пересчитать налог по ставке 30% без вычетов. Заплатить получившуюся сумму надо до 15 июля того же года, не дожидаясь напоминаний от налоговой.

Уведомление ФНС о смене статуса

Законодательно уведомление ФНС о смене статуса не предусмотрено. Предполагается, что налоговики узнают о статусе из справки о доходах, которую сдаст по итогам года российский работодатель, заказчик или брокер. Другой вариант — человек представит декларацию 3-НДФЛ, в которой укажет, что он резидент или нерезидент.

Налоговый кодекс не обязывает уведомлять и работодателя. Но требование может быть закреплено в локальном нормативном акте, договоре ГПХ с заказчиком или брокерском договоре (ст. 8 ТК РФ).

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами

Реклама 16+.

Кроме того, если вы пользуетесь «облаком» работодателя или его удаленным рабочим столом, вычислить ваше местоположение технически несложно. После чего вас могут спросить, где вы, и придется отвечать.

Если работодатель или заказчик по незнанию или умышленно, в целях экономии, исчислял и удерживал НДФЛ по правилам для резидентов, и это выявила выездная налоговая проверка, то недоимку и пени взыщут с него. И выпишут штраф — 20% от взысканного налога.

Если долг по НДФЛ за три календарных года подряд достигнет 2,6 млн руб., ответственность может быть уголовной: до 300 000 руб. штраф или лишение свободы на срок до годного года.

Еще один вариант незаконного обогащения за счет бюджета — это оформление вычетов, которые не положены нерезидентам. Если это вскроется, деньги придется вернуть. В худшем случае наступит уголовная ответственность за мошенничество: до 120 000 руб. штрафа или до двух лет лишения свободы.