Как уменьшить патент на страховые взносы — СКБ Контур

Как уменьшить патент на страховые взносы

8 февраля 2022 162

С 2021 года патент разрешили уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов. Для этого предприниматели подают в налоговую уведомление. ФНС рассказала, как и по какой форме его сдавать, чтобы получить вычет.

black_friday

Скидки на сервисы для бизнеса до 27 ноября

Директору, бухгалтеру, специалисту по торгам, службе безопасности, отделу продаж — самые большие скидки в году от Контура

ФНС опубликовала письмо от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@ в котором ответила на множество вопросов по порядку уменьшения патента на взносы и подачи уведомлений. Вопрос про уменьшение на взносы годового патента был однозначно урегулирован письмом ФНС от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@. Мы дополнили статью новой информацией.

Считаем вычет по патенту

Стоимость патента можно вернуть полностью или частично (ст. 346.51 НК РФ). Предприниматели без наёмных сотрудников могут уменьшить налог до нуля, остальные — максимум на 50 %.

Сумма вычета складывается из:

  • страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;
  • больничных за первые три дня болезни сотрудника, которые выплатил предприниматель;
  • платежей по добровольному личному страхованию сотрудников;
  • страховых взносов за предпринимателя в фиксированном размере — 34 445 рублей на ОПС и 8 766 рублей — на ОМС;
  • однопроцентных страховых взносов предпринимателя в ПФР с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.

Как учесть ограничение для ИП с сотрудниками

Если предприниматель работает с сотрудниками, то он может учитывать в счет уменьшения патента все вышеперечисленные платежи (п. 2 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@).

ИП, у которого несколько патентов в календарном году, должен применять ограничение в 50 % по всем патентам, если хотя бы в одном из них задействован сотрудник. Но это только если налоговые периоды по патентам совпадают (п. 3 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@).

Пример. У предпринимателя в течение года было три патента:

  • Патент № 1 — с 1 января по 31 марта;
  • Патент № 2 — с 1 января по 31 декабря;
  • Патент № 3 — с 1 июля по 30 сентября.

Первого сотрудника предприниматель нанял в августе. Уведомление на уменьшение суммы налога по всем патентам он подал в октябре. Ограничение 50 % будет действовать только для патентов № 2 и № 3, так как наемные сотрудники были задействованы в них. В период работы на патенте № 1 сотрудников не было, поэтому этот патент можно уменьшить без ограничений.

Можно ли учесть прошлогодние взносы, если заплатили их в этом году

Если в 2022 году в период действия патента предприниматель заплатит взносы за 2021 год, то он сможет уменьшить на них стоимость патента (п. 4 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@). Это касается:

  • однопроцентных взносов в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей;
  • задолженности по уплате страховых взносов за прошлый год.

Пример. ИП купил патент на январь — август 2022 года. Однопроцентные взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в 2021 году, он заплатил 1 июля 2022 года. Эти взносы предприниматель сможет учесть для уменьшения стоимости патента.

Как зачесть переплату по взносам

При покупке в течение года нескольких патентов разрешается зачесть переплату по взносам в счёт оплаты другого патента, действующего в этом же календарном году (Письмо ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@).

Пример. ИП в течение года получил три патента:

  • Патент № 1 — с 1 января по 31 марта, 15 000 рублей, без сотрудников;
  • Патент № 2 — с 1 апреля по 30 июня, 25 000 рублей, с сотрудниками;
  • Патент № 3 — с 1 июля по 31 октября, 15 000 рублей, с сотрудниками.

1 июня предприниматель уплатил страховые взносы 35 000 рублей и 15 июня подал уведомление об уменьшении суммы налога по патенту № 2. Так как на патенте № 2 у ИП были наемные сотрудники, он может уменьшить сумму налога только на 50 % (12 500 рублей). Получается, что взносов предприниматель уплатил на 22 500 рублей больше, чем возможная по этому патенту сумма уменьшения (35 000 — 12 500).

По остальным патентам ИП имеет право уменьшить сумму налога на сумму этого превышения, даже по предшествующим. Патент № 1 можно будет уменьшить полностью, так как сотрудников не было, а патент № 3 на 50 %. Таким образом, за счет уменьшения стоимости всех патентов на взносы, платежи распределяются следующим образом:

Патент Сумма к уплате Остаток страховых взносов
Патент № 2 12 500 рублей 22 500 рублей (35 000 — 12 500)
Патент № 1 0 рублей 7 500 рублей (35 000 — 12 500 — 15 000)
Патент № 3 7 500 рублей 0 рублей (35 000 — 12 500 — 15 000 — 7 500)

Если ИП уже оплатил патент и не учел вычет, переплату по налогу вернут или зачтут в счёт будущих платежей. Так ИП сможет поступить с патентом № 1 из примера. Достаточно написать заявление на возврат переплаты на расчетный счет.

Как учитывать взносы при совмещении патента с другим налоговым режимом

Налог на ПСН можно уменьшить только за счет взносов и пособий, которые уплачены в рамках патентной деятельности. При совмещении патента с УСН или ОСНО, надо вести раздельный учёт пособий и взносов на каждом режиме. Если это невозможно, распределяйте расходы пропорционально доле доходов от спецрежима в общей сумме доходов. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Уменьшение налога при ПСН на страховые взносы: разбираем сложные ситуации». 

Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, но все они заняты в деятельности на ОСНО, УСН или ЕСХН (то есть на патенте сотрудников нет), то уменьшать стоимость патента на взносы за себя ИП может без ограничений в 50 % (письмо Минфина от 25.02.2021 № 03-11-11/13087).

Заполняем уведомление на вычет

Чтобы уменьшить патент, надо уведомить налоговую о своём праве на вычет и его сумме. Форму и формат уведомлений ФНС утвердила приказом от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@, он вступает в силу с 11 июля. До этого все применяли рекомендованную форму (письмо ФНС от 26.01.2020 № СД-4-3/785).

Новый бланк, как и рекомендованный ранее, состоит из титульного листа, листа А и листа Б. Но есть несколько отличий.

На титульном листе укажите код налогового органа, ИНН и ФИО предпринимателя, номер телефона, дату и поставьте подпись. Дополнительно надо будет указывать год действия патентов, по которым вы хотите уменьшить налог.

Лист А предназначен для сведений о патентах, по которым применяется вычет. Его значительно расширили: теперь по каждому патенту надо заполнить семь строк:

  • 010 — номер патента;
  • 020 — дата начала действия;
  • 025 — дата окончания действия;
  • 030 — признак налогоплательщика: «1» для ИП работодателя и «2» для ИП без сотрудников;
  • 040 — сумма налога к уплате;
  • 050 — сумма взносов и пособий, уменьшающая налог к уплате. 
  • 060 — сумма взносов и пособий, уменьшающая сумму налога, которую учли при уменьшении в поданных ранее уведомлениях.

По строке 050 должны выполняться контрольные соотношения:

  • для признака налогоплательщика «1» — строка 050 <= стр. 040 /2 — стр. 060;
  • для признака налогоплательщика «2» — строка 050 <= стр. 040 — стр. 060.

На один лист А входит всего два патента. Если у вас их больше, заполните несколько листов А.

Лист Б нужен для отражения суммы страховых взносов и пособий, которые вы хотите принять к вычету. Всего тут четыре строки:

  • 110 — сумма уплаченных взносов и пособий;
  • 120 — сумма взносов и пособий, уменьшающая сумму налога (сумма строк 050 листа А);
  • 130 — сумма взносов и пособий, уменьшающая сумму налога, которая была учтена в ранее поданных уведомления (сумма строк 060 листа А);
  • 140 — сумма оставшихся взносов и пособий, которые можно использовать потом (стр. 110 – (стр. 120 + стр. 130))

Подаём уведомление в налоговую

Срок подачи не утверждён, но подавать уведомление лучше за 20 рабочих дней до уплаты патента. Именно этот срок дается налоговой для отказа в вычете. Если вычет вдруг не одобрят, то ИП сможет оплатить патент полностью и не получить штрафы. 

Если патент уже оплачен, а вычет не учтен, переплату по налогу вернут или зачтут в счёт будущих платежей.

В какую налоговую подавать уведомление:

  • У ИП один действующий патент — в налоговую, в которой он состоит на учёте как плательщик патента и в которую платит этот налог;
  • У ИП истек срок действия патента — в налоговую, в которой он стоял на учете как плательщик ПСН раньше;
  • у ИП несколько патентов в разных субъектах РФ — в любую из инспекций, в которых он состоит на учете (во все подавать не надо).

Уведомление можно подать лично, направить почтой или в электронном виде через оператора. Для электронной отправки документ надо подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.

Почему налоговая может отказать в вычете

Налоговая откажет, если предприниматель подаст уведомление об уменьшении суммы патента и укажет там сумму взносов и пособий, которые еще не оплатил. Например, ИП заявил к вычету 10 000 рублей, но оплатил из них только 8 000 рублей. Налоговая зачтет только оплаченные 8 000 рублей, а в вычете еще 2 000 рублей откажет.

Еще один случай, при котором можно получить отказ, — указать в уведомление сумму к вычету больше, чем стоимость патента. Тогда налоговая одобрит только вычет в пределах стоимости патента, а в зачете излишней суммы откажет.

Отказ направят в срок не позднее 20 рабочих дней со дня получения уведомления. В таком случае ИП придется платить налог в установленный срок без части вычета, в которой отказали. А если предприниматель подал уведомление поздно, заплатил налог не в полной сумме и получил отказ в вычете, то есть риск получить штрафы и пени.

Читайте также

Актуальные материалы раз в неделю
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Раз в неделю — дайджест материалов, достойных вниманияАктуальные материалы раз в неделю
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
162 комментария
ЕМ
Ю
СЛ
ГЗ
ГГ
ДК
Л
СБ
Светлана Беликова 2 июня 2021
Добрый день, налоговая отказывает в уменьшении патента на 50% у ИП с работниками, на взносы ИП, берет для уменьшения только взносы сотрудников. На какую статью НК сослаться что бы отстоять свои права? или всё верно? (У ИП один вид деятельности и все трудятся на патенте)
Елизавета Кобрина 10 июня 2021
Светлана Беликова, добрый день! Если предприниматель работает с сотрудниками, то он может учитывать в счет уменьшения патента все вышеперечисленные платежи (п. 2 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@). После появления этого письма ФНС налоговики больше не должны отказывать в уменьшении патента на взносы ИП за себя
И
У меня ИП без работников патент был на 2-й квартал 2021г в размере 14 039 (графа 110), а уплаченных страховых взносов 10 218 (графа 120). Взаимозачесть можно только на сумму взносов, а разницу по патента нужно оплатить?
АХ
Алевтина Хафизова 16 августа 2021
я так и не поняла про 1% в ОПС: куда смотрим, что и откуда высчитываем и умножаем на 1% к оплате
Кто же разработал эту форму уведомления, что никто не может объяснить принцип заполнения, не иначе инопланетяне.
Здравствуйте. У меня 2 патента: один на январь-май, второй июнь- сентябрь. Сумма по каждому патенту 4000 руб. Есть работники. Уплаченные взносы 15000 руб. Ранее я уже подавала заявление на уменьшение на 2000 руб. Что получается при заполнении листа Б:
стр. 110 15000; стр. 120 4000; стр. 130 2000; стр. 140 =15000 -(4000+2000) = 9000. То есть остаток неучтенных взносов (по логике бланка 9000 руб., а не 11000!) - это же неверно?
МС
Марина С 9 ноября 2021
Здравствуйте. Если два патента, на одном есть работники. Планирую с патента, где работники, отнимать взносы за них в пределах 50% (уплаченных взносов хватает покрыть 50%), а там, где нет работников, взносы ИП за себя в пределах 50% (хватает покрыть 50%). Как отнимать с патента без работников взносы ИП за себя, можно все отнять или нужно распределить между патентами пропорционально доходам и отнять только часть?
МС
Марина С 26 ноября 2021
Добрый день. Можно ли уведомление на уменьшение патента, выданного на 2021 год, подать в 2022 году?
НП
Наталья П 13 декабря 2021
Подала уведомление на уменьшение Патента на сумму страх. взносов на 50%. Сумма страх. взносов уплачена намного больше. По Акту сверки налоговая поставила переплату по патенту в размере уплаченной части 1/3. Почему не 50%?
заплатила патент за год 9822 и взносы в сумме 20300 и подала уведомление об уменьшени суммы патента. мне доплачивать взносы или возвращать,
Т
Подскажите мне отказали в уменьшении суммы налога по патенту, ссылаясь на то что в уведомлении указана сумма страховых платежей и взносов в размере большем , чем сумма налога , подлежащая уменьшению, что это значит и что делать ?
добрый день. патент с 16.07.2021 по 31.12.2021. должна была летом оплатить первую часть патента, либо уведомить налоговую об уменьшении суммы налога при псн. Не уведомила (узнала, что нужно это делать, только сейчас). В личном кабинете висит, что должна заплатить налог + пени за просрочку.
страховые взносы уплачены полностью.

Что делать?
Могу ли я сейчас подать одно уведомление об уменьшении налога сразу за весь год и не платить налог?
Как быть с пенями?
Посоветуйте, пожалуйста, что делать в ситуации, если налоговая не увидела моего уведомления на уменьшения патента, который закончился 30 сентября и выставила задолженность?

Заплатить сейчас сумму патента и пеню, а потом разбираться и вернуть переплату?

Или просто разбираться, но с непонятной перспективой того, что уведомление так возможно и не засчитают, а долг останется?
С
Светлана 12 января
Юлия, подскажите пожалуйста, как решили вопрос. У меня такая же история?
ИЛ
Исрафилова Л 2 февраля
У меня 2 патента: 1 на весь год розн. торговля, стоит 9500, другой аренда( т.е. я как арендодатель), на 3 месяца, стоит 2500. Работников нет. Я могу уменьшить и налог на аренду на сумму страх . взносы за себя, т.е. платить только страх. взнос?
А
Александра 3 февраля
Подскажите, пожалуйста, как правильно заполнить уведомление на уменьшение патента.
Патент на весь 2022 год - 64015р. (без работников). Первый взнос 21338р до 1 апреля. На сейчас уплачены страховые и пенсионные взносы за 1 квартал и 1% за прошлый год - в сумме 11892р. Хочу подать уведомление на уменьшение на эту сумму, чтобы потом доплатить оставшуюся часть. Как правильно заполнить? Какие суммы и в какие строки? В дальнейшем планирую к концу года оплатить все остальные взносы за 3 оставшиеся квартала и также подать на уменьшение. Вторая сумма платежа по патенту - 42677р. Взносов будет 32408. Разницу, соответственно, недостающую оплачиваю. И опять таки как заполнить?
ДВ
Дмитрий Вологжанин 15 февраля
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, а если ИП брал патент с 1 работником на 2021 год, а по факту не нанимал работника, то в каком объеме он может уменьшить стоимость патента?
ТП
Татьяна Поповская 23 февраля
У меня 2 патента в 2021 году. Оба действовали с 04.01.21г. по 30.12.21г. Один взят с работниками, а другой - без работников. Но работники так и не принимались. Я подала Уведомление на уменьшении первого патента (без работников) на 100%, а второго - на 50%. Но в ФНС мне отказали и уменьшили оба патента только на 50%, аргументируя это тем, что оба патента использовались одновременно. И поэтому нельзя уменьшить первый патент на 100%. Правильно ли это?
А
Андрей 2 марта
Здравствуйте! В Эльбе сейчас нельзя оплатить взносы по патенту? И ещё раньше где-то читал, что в Эльбе можно уменьшить патент на страховые взносы. Теперь не могу найти, как это можно сделать
Г
Гульназ 16 марта
Здравствуйте, стоимость патента 60000₽. До 1 апреля нужно заплатить 20000₽. И в декабре 40000₽. Нужно я так понимаю и фикс. Платежи платить в размере 10000₽(+-). А где тут будет уменьшение, если я все равно буду каждый квартал платить по 10000₽ . Такая же сумма в итоге выходит. Объясните пожалуйста
О
Ольга 16 марта
Добрый день. Патент брали на год в 2021. В первом квартале заплатили 1/3. Подали на уменьшение половины (ИП с работниками) в августе. В декабре заплатили 2/3 минус уменьшение. Налоговая прислала недоплату, заблокировала все счета! Мотивирует тем, что должны были на первую треть подавать в первом квартале на уменьшение. Приняли к зачёту только половину с 2/3!.хотя отчёт принят без разногласий в августе. Написала жалобу, просят отозвать. Но настаивают на том, что мы не вовремя подали на уменьшение. Просят подать ещё на уменьшение первой трети. Тогда вернут деньги! Стоит ли обзывать жалобу, или настаивать на своём. Ведь впереди уплата за 2022.Значит опять будут претензии с их стороны.
Е
Елена 20 марта
Добрый день! Подскажите, нужно ли подавать уведомление об уменьшении стоимости патента по первой части платежа?
Статья нужная и полезная Написана 8 февраля, правда непонятно в каком году. И поэтому непонятна актуальность для 2022 года.
Если анализировать ссылки на документы, то например в статье есть ссылка на такой документ: "(п. 4 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@), то наверное это статья написана 8 февраля 2022 года, но тогда почему много комментариев от 2021 года?
С
Alexx, потому что такая возможность появилась в 2021 г. поэтому с того года и стали задавать вопросы по этой теме.
М
Мария 25 марта
Поясните, если сумма патента за год 12289,00, а заплатили стр взносы 10803.00, что я должна написать в стр 060?
Г
Гузель 25 апреля
Если я не отправила уведомление в 1 квартале, могу я учесть оплаченные страховые взносы в первом квартале во 2 квартале для снижения патента
И
Ильяс 22 мая
Ип без сотрудников. Патент на 2022 год. В первом квартале 2022 уплатили как фиксированные платежи так и 1% и заявили вычет по этим платежам в полном размере . Если ип далее примет на работу сотрудника ИФНС пересчитает вычет на 50% ?
Доброго …!

Вопрос:
Может ли ИП на Патенте произвести уплату страховых взносов ИП за себя в размере 43 211 рублей октябре - декабре 2022 года за полный 2022 год ?

Непонятно: предоставленное право на перенос сроков платежей согласно Постановления 776 дает ли ИП возможность самим выбирать сроки платежей или ИП обязано соблюдать сроки продления(переноса см https://service.nalog.ru/mera/ ) платежей .

Вопрос возник из-за того, что срок уплаты стоимости патента не меняли (или я неправ ?), и поэтому ИП на Патенте обязано оплатить стоимость патента в срок по 31.12.2022, и следовательно не сможет уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов, тк срок уплаты перенесен на 2023 год и взносы не уплатили .

Впрочем все еще все может быть впереди: информации о переносе страховых взносов по 4-му кварталу нет, а для ИП на Патенте срок уплаты страховых взносов не регламентирован и может быть я поторопился с вопросом ?

СПАСИБО.