Новый формат счета-фактуры и УПД

Вступил в силу Приказ ФНС РФ от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@, который утвердил новые форматы универсального передаточного документа и счета-фактуры (5.02). Новый формат позволяет указывать стоимость прослеживаемого товара.

Ирина Одарич Эксперт по НДС и прослеживаемости

В Приказе ФНС РФ от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ устаналивает, что до 1 апреля 2025 года налогоплательщики вправе продолжать создавать, подписывать и обмениваться электронными счетами-фактурами по действующему формату, который аналогичен формату счета-фактуры, утвержденному Приказом ФНС РФ от 19.12.2018 №ММВ-7-15/820@.

Какой реквизит появился в счете-фактуре

С 1 октября 2023 года в счетах-фактурах необходимо отражать еще один реквизит — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. Причем это нужно делать даже в тех случаях, когда:

• прослеживаемые товары продаются в составе комплектов (наборов);
• передаются в составе выполненных работ.

Такие изменения отражены в ст. 169 НК РФ (внесены Федеральным законом от 31.07.23 № 389-ФЗ).

Сейчас при реализации и передаче в составе выполненные работ прослеживаемых товаров в счетах-фактурах отражают:

• регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 11 счета-фактуры);
• количественную единицу измерения товара, используемую в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение — графы 12 и 12а соответственно);
• количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (графа 13).

С 1 октября 2023 появился дополнительный реквизит — стоимость товаров, подлежащих прослеживаемости (графа 14).

Все четыре показателя являются реквизитами прослеживаемых товаров, поэтому счета-фактуры и УПД, которые их содержат, должны быть переданы в электронном виде (п. 1.1 ст. 169 НК РФ). Однако действующие в 2023 году форматы не позволяли выставить счет-фактуру или УПД с новым реквизитом посредством ЭДО. В связи с этим ФНС выпустила Письмо от 26.09.2023 № ЕА-4-15/12314@ с разъяснениями, как выполнять нормы закона при работе с электронными документами.

Налоговая рекомендовала участникам ЭДО при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, использовать форматы документов 820, 736 — до доработки форматов электронных документов и информационных систем.

В настоящий момент действует Приказ ФНС РФ от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. Он утверждает новый формат УПД 970, который отвечает всем требованиям законодательства.

До 30 июля 2024 года операторы ЭДО должны обеспечить поддержку формата.

До 1 апреля 2025 года продлится переходный период для пользователей. До этой даты будет действовать как новый, так и привычный 820-й приказ.

Что делать, если реквизитов прослеживаемости нет

Если компания реализует товары, которые не подлежат прослеживаемости, графы 12–14 в бумажном счете-фактуре или УПД со статусом 1 отображать необязательно. Такие разъяснения даются в Письмах ФНС от 23.08.2021 № 3-1-11/0115, от 17.08.2021 № СД-4-3/11571, от 01.06.2021 № ЕА-4-15/7550@.

В файле обмена при формировании счета-фактуры на непрослеживаемый товар в электронном виде данные графы с реквизитами прослеживаемости могут и вовсе отсутствовать (Письмо ФНС РФ от 15.10.2021 № СД-4-3/14647@).

Продажу и покупку прослеживаемых товаров для перепродажи надо оформлять электронными счетами-фактурами и обмениваться ими через операторов ЭДО. Это касается и корректировочных документов (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Попробуйте ЭДО для быстрого обмена электронными юридически значимыми документами. Получайте бесплатно, отправляйте за несколько секунд, сокращайте расходы на доставку.

Подключиться

Исключения предусмотрены в следующих случаях:

• товары проданы физлицам для собственных нужд, а не для бизнеса;
• товары переданы на экспорт или реэкспорт;
• товары проданы и перемещены из РФ на территорию государства-члена ЕАЭС.

В счетах-фактурах на аванс реквизиты прослеживаемых товаров не указывают. А значит, такой документ можно оформить на бумаге.

Ошибки в счетах-фактурах, если они допущены в реквизитах прослеживаемости, не будут влиять на право получения налоговых вычетов по НДС. Но так как товары находятся на контроле ФНС, велика вероятность, что налоговая пришлет требование о пояснениях.

Изменить реквизиты прослеживаемости или внести их, в случае если счет-фактура была выставлена без них, можно посредством выставления исправленного счета-фактуры с верными реквизитами.

Штрафы, которые планируют ввести

В настоящее время на стадии согласования находится законопроект о штрафах за нарушения порядка работы с документами, содержащими сведения о прослеживаемых товарах. Предполагается, что этот закон внесет поправки в КоАП РФ.

Рассматривается введение следующих штрафов:

• За неотражение реквизитов прослеживаемости или непредставление документов в ФНС: для ИП — от 1 000 до 30 000 руб., для юрлиц — от 1 000 до 100 000 руб.
• За неправильное выставление счета-фактуры: для ИП — от 200 до 30 000 руб., для юрлиц — от 200 до 100 000 руб.

При прохождении согласования законопроекта значения могут измениться.

Планируемые сроки вступление в силу норм изменились на 1 января 2026 года.

Контур.Подписка

Соберите комплект сервисов для автоматизации бизнес-процессов

Узнать подробнее