Какие налоговые вычеты положены ИП

Разбираемся, какие возможности получить налоговый вычет есть у тех, кто применяет специальный налоговый режим, кто может рассчитывать на имущественный и профессиональный налоговый вычет, как оформить нужный пакет документов.

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет– это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ или возврат части ранее уплаченного НДФЛ. Налоговое законодательство предусматривает право физлиц и ИП снизить НДФЛ за счет налоговых вычетов.

Существует несколько видов налоговых вычетов:

Стандартные — вычеты льготируемым категориям граждан, вычеты на детей. В НК РФ строго установлен размер каждого вычета. Предоставляются, как правило, по заявлению, источником выплаты дохода либо налоговым органом, при сдаче декларации.

Социальные — суммы, направленные на благотворительность определенному кругу организаций, но не более 25% от налогооблагаемого дохода, оплата за свое обучение либо обучение детей в учреждениях, осуществляющих образовательную деятельность и имеющих соответствующую лицензию, но не более определенной НК РФ суммы. Также суммы, направленные на оплату стоимости медицинских услуг, физкультурно-оздоровительных услуг, уплату страховых взносов организациям, имеющим соответствующие лицензии, и взносы в негосударственный пенсионный фонд, дополнительные взносы на накопительную пенсию, но не более 120 000 руб. в год.

Начиная с расходов с 1 января 2024 года, максимальный совокупный размер понесенных расходов в налоговом периоде (за минусом расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) составляет 150 000 руб.

Инвестиционные — в виде финансового результата, полученного от реализации ценных бумаг и находившихся в собственности более трех лет; в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет; в сумме финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. При этом действуют предусмотренные НК РФ ограничения по сумме.

Профессиональные — вычеты, связанные с извлечением дохода физического лица в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Имущественные — продажа имущества (объекта недвижимости, земельного участка, долей в обществе и т.д.), суммы средств, направленных на выкуп земельного участка, строительство дома, покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.), проценты по договорам займа (при приобретении недвижимости).

Имущественный налоговый вычет предоставляется один раз в жизни, в пределах установленной суммы (в настоящее время 2 млн руб.), и если гражданин приобрел вышеназванный объект недвижимости и использовал только 1 млн руб., то за ним сохраняется право использовать оставшуюся часть при приобретении следующего объекта. Данные правила не распространяются на коммерческую недвижимость. 

Ранее ФНС подробно проанализировала ошибки, которые часто допускают налогоплательщики при оформлении налогового вычета. В их числе ошибки в номере счета, вписывание в заявление корреспондентского счета банка вместо персонального счета физлица.

Профессиональный налоговый вычет ИП на ОСНО

Вычеты предоставляются при исчислении НДФЛ. Поэтому право на налоговые вычеты имеют предприниматели на ОСНО, которые начисляют и уплачивают НДФЛ вне зависимости от вида получаемого дохода. 

Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ, ИП вправе воспользоваться налоговым вычетом на профессиональные расходы, связанные с его деятельностью. Но для этого нужны:

• статус налогового резидента РФ;
• наличие дохода, облагаемого НДФЛ.

Главное изменение 2025 года связано с распространением профессионального вычета в размере 20% от доходов на физлиц без статуса ИП, если их деятельность признается предпринимательской. Соответствующие поправки Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ внес в ст. 221 НК РФ.

Самозанятые, а также ИП на УСН и патенте получить профессиональный налоговый вычет не могут, поскольку их доходы не подпадают под налогообложение НДФЛ.

Размер профессионального вычета

Профессиональный вычет рассчитывается исходя из суммы фактических, подтвержденных документами расходов, которые понесены в рамках предпринимательской деятельности. При этом сумма вычета не может превышать общий доход. В перечень возможных расходов входят:

• издержки, определенные налогоплательщиком в соответствии с правилами гл. 25 НК РФ;
• НДФЛ, уплаченный с имущества (за исключением жилой недвижимости и гаражей), используемого в предпринимательских целях;
• госпошлина, связанная с профессиональной деятельностью;
• налоги (кроме НДФЛ), начисленные или уплаченные за соответствующий период;
• страховые взносы на ОПС и ОМС, начисленные или уплаченные в течение налогового периода.

Подтверждающими расходы документами могут служить кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, счета, договоры, накладные.

При их отсутствии налоговая откажет в вычете. Поэтому если у ИП нет возможности предоставить подтверждающие документы, он может просто заявить профессиональный вычет в размере 20% от всей суммы дохода от предпринимательской деятельности.

Как получить вычет

Для получения вычета необходимо подать налоговую декларацию после окончания отчетного года в налоговый орган по месту жительства. Сроки — 30 апреля следующего года.

Если итоговая сумма вычетов превышает доход, налоговая база признается нулевой. При этом неиспользованная часть вычета не переносится на следующий календарный год (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Получение налогового вычета ИП на спецрежимах

Для ИП на спецрежимах получение налоговых вычетов не предусмотрено. По общему правилу на них могут претендовать только те предприниматели, которые находятся на ОСНО, то есть уплачивают НДФЛ.

Однако, чтобы получить налоговый вычет ИП, находящемуся на спецрежиме, можно не только дополнительно работать по найму. Например, такая возможность возникает при сдаче имущества в аренду, с дохода от которого ИП уплачивает НДФЛ. Кроме того, существует возможность получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры для ИП, если у ИП есть супруг (супруга), у которого имеется доход, с которого уплачивается НДФЛ. В данной ситуации супруг (супруга) ИП имеет право получить вычет при приобретении квартиры в полном объеме.

ИП Иванов имеет небольшой магазин розничной торговли и доход получает только от этого магазина, данный вид деятельности относится к УСН. Других доходов у него нет. Таким образом право на налоговые вычеты у него отсутствует.

ИП Петров помимо аналогичного с Ивановым видом деятельности работает по совместительству на ООО «А» и получает там заработную плату, которая подлежит обложению НДФЛ. Следовательно, Петров может воспользоваться налоговыми вычетами.

Условия для получения ИП имущественного налогового вычета

Возможность получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры существует только у тех ИП, которые находятся на ОСНО. Если ИП применяет УСН, ЕСХН, ПСН, он не может воспользоваться вычетом, так как освобожден от уплаты НДФЛ. Это возможно только в одном случае — если у ИП, помимо дохода по специальному режиму, имеется доход, с которого он уплачивает НДФЛ.

Сидоров И.В. зарегистрирован в качестве ИП, система налогообложения — УСН «доходы». Также он имеет дополнительный доход от сдачи в аренду квартиры, с которого уплачивает НДФЛ. С этого дохода ИП может получить вычет.

ИП на ОСНО нужно соблюсти несколько условий для получения имущественного налогового вычета:

Наличие документов. Для получения права на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры необходимо представить документы, подтверждающие приобретение квартиры (договор, акт, свидетельство о регистрации).

Оформление квартиры. Приобретаемая квартира должна быть оформлена в собственность ИП, его супруги (супруга) или ребенка.

Декларация. ИП нужно представить декларацию по форме 3-НДФЛ, где будет отражен и исчисленный налог, и сумма вычета, на который он претендует. ИП также может представить справку по форме 2-НДФЛ, если, например, дополнительно работает по трудовому договору либо сдает имущество в аренду в статусе физлица.

Есть еще один способ получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры — если у ИП есть супруг (супруга) с доходом, с которого уплачивается НДФЛ, то супруг (супруга) ИП имеет право получить вычет при приобретении квартиры в полном объеме.

В 2025 году максимальная сумма налогового вычета при приобретении квартиры составляет 2 млн руб. В зависимости от ставки НДФЛ можно получить:

• при 13% — 260 000 руб.;
• при 15% — 300 000 руб.;
• при 18% — 360 000 руб.;
• при 20% — 400 000 руб.;
• при 22% — 440 000 руб.

Право на получение указанного вычета можно реализовать только один раз.

Согласно Письму Минфина РФ от 16.04.2015 № 03-11-11-21776 налоговый вычет при приобретении квартиры можно получить и в том случае, если в последующем квартира будет использоваться в предпринимательских целях.

Какие документы нужны для имущественного налогового вычета

В 2025 году этот процесс максимально упрощен. Вычеты, право на получение которых возникло с 2020 года, а также полученные частично в 2021 году, можно оформить в упрощенном порядке (Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ).

Теперь в отношении налогоплательщиков, у которых имеется неиспользованный остаток имущественного налогового вычета, ФНС автоматически проводит проверку соответствия условиям и формирует предзаполненное заявление для подписания в ЛК на сайте ФНС. В этом случае прилагать декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы на объект (договор строительства (приобретения) недвижимости, акт приема-передачи объекта, документы подтверждающие оплату по договору, выписка о регистрации объекта в регистрационной палате) не нужно.

Налоговый вычет при покупке онлайн-кассы в новых регионах

ИП из новых регионов могут претендовать на налоговый вычет при покупке ККТ. Максимальная сумма вычета составляет 28 000 руб.

Вычет можно применять при приобретении не только кассового аппарата, но и фискального накопителя, ПО, а также для настройки ККТ и других услуг — за 2024 и 2025 год.

Для получения вычета нужно соответствовать следующим условиям:

• место жительства ИП на дату регистрации ККТ — ДНР, ЛНР, Запорожская или Херсонская область;
• ККТ включена в реестр ККТ, зарегистрирована в налоговых органах до 31 декабря 2025 года и используется на вышеуказанных территориях;
• ИП применяет УСН и ПСН.