Как подготовиться к налоговому мониторингу

Для перехода на режим налогового мониторинга компаниям необходимо провести предварительную подготовку и согласовать с ФНС ряд документов и технических деталей. Расскажем подробнее о том, что представляет собой налоговый мониторинг и как к нему подготовиться.

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Что такое налоговый мониторинг

ФНС постепенно внедряет Концепцию развития налогового мониторинга (раздел V.2 НК РФ). 

Налоговый мониторинг — разновидность налогового контроля, когда организация предоставляет инспекторам онлайн-доступ к данным своей учетной системы, то есть к данным бухгалтерского и налогового учета. Налоговики постоянно наблюдают за ее операциями и контролируют расчет налогов, а если возникли ошибки — оперативно сообщают о них организации в виде мотивированного мнения. Организации вправе сами запросить мотивированное мнение налоговиков по тем или иным сделкам, операциям. Если организация не согласна с мотивированным мнением ИФНС, проводится взаимосогласительная процедура.

Налоговый мониторинг заменяет собой камеральные и выездные налоговые проверки, кроме определенных ситуаций, например, проверок, проводимых вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, осуществляющего мониторинг (Письмо ФНС РФ от 17.12.2014 N ЕД-4-2/26194).

Подать заявление на участие в налоговом мониторинге бизнес может при одновременном выполнении следующих условий:

• сумма уплаченных за предыдущий год налогов — не менее 80 млн руб., при этом учитываются такие налоги, как НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ и страховые взносы (кроме НДС и акцизов, уплачиваемых при импорте из ЕАЭС), в том числе уплаченные компанией в качестве налогового агента;
• доход по данным бухотчетности за последний год — не менее 800 млн руб.;
• активы по данным бухотчетности на 31 декабря предыдущего года — не менее 800 млн руб.

С начала действия механизма налогового мониторинга указанные выше стоимостные критерии уже изменились в сторону уменьшения. В поправках к НК РФ, планируемых Минфином, предлагается дальнейшее снижение данных критериев с тем, чтобы расширить круг компаний, имеющих возможность участвовать в налоговом мониторинге.

Не требуется выполнения указанных выше условий для вступления в налоговый мониторинг организациям:

• у которых уже идет налоговый мониторинг;
• резидентов ТОР, ОЭЗ, свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ;
• участников СЗПК, промышленных кластеров;
• бывших участников КНГ;
• операторов лотерей;
• государственных и муниципальных учреждений;
• организаций, если доля участия одной из таких организаций в другой составляет 50% и более при суммарном выполнении обеими организациями повышенных критериев по уплаченным налогам, выручке и активам.

Такие требования прописаны в ст. 105.26 НК РФ.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Попробовать

Переход на налоговый мониторинг носит добровольный характер для всех, кроме участников СЗПК, которые обязаны перейти на налоговый мониторинг в течение трех лет с даты заключения соглашения.

Подготовка к налоговому мониторингу

Для подготовки к налоговому мониторингу ФНС рекомендует представить план-график и дорожную карту, формы, электронные форматы и порядок заполнения которых установлены Письмом ФНС РФ от 13.03.2024 N СД-4-23/2854@.

Представить данные документы в свою ИФНС нужно до 1 июля года, предшествующего году, с которого планируется начать налоговый мониторинг.

План-график необходим только для группы компаний, которая направляет в мониторинг более двух дочерних организаций. 

Дорожная карта рекомендуется для представления всем организациям и обязательна для компаний, на которые распространяются директивы Правительства РФ от 13.12.2019 N 11528п-П13.

В дорожной карте, разрабатываемой совместно с налоговым органом, прописывается порядок подготовки регламента информационного взаимодействия, информация об организации системы внутреннего контроля, рисках и контрольных процедурах, сроки демонстрации и проведения тестирования информационного взаимодействия с налоговым органом, сроки подготовки и представления документов.

Дорожная карта согласовывается ФНС России в течение 5 рабочих дней с момента поступления в налоговый орган, после чего компания может переходить к этапу подачи документов для вступления в налоговый мониторинг. Не позднее 1 сентября необходимо предоставить в налоговый орган заявление о проведении налогового мониторинга, регламент информационного взаимодействия, сведения о взаимозависимых лицах, учетную политику для целей налогообложения и документы о системе внутреннего контроля. Формы и форматы заявления и прилагаемых к нему документов установлены Приказом ФНС РФ от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@.

Налоговики рассмотрят заявление и приложенные к нему документы до 1 ноября и вынесут одно из двух решений: о проведении налогового мониторинга или об отказе от его проведения. Причинами отказа могут быть (п. 5 ст. 105.27 НК РФ): 

• непредставление или представление не в полном объеме указанных выше документов;
• невыполнение суммовых критериев по уплаченным налогам, выручке, активам для перехода на мониторинг;
• невыполнение требований к форме или регламенту информационного взаимодействия (Приказ ФНС РФ от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@) или системе внутреннего контроля (Приказ ФНС РФ от 25.05.2021 N ЕД-7-23/518@).

Организация, вступившая в режим налогового мониторинга, автоматически применяет данный режим и в последующих годах без дополнительных заявлений со стороны организации. Однако при желании организация вправе отказаться от мониторинга с начала нового года, подав заявление об отказе от налогового мониторинга в ИФНС не позднее 1 декабря предшествующего года (п. 7 ст. 105.27 НК РФ). Форма заявления об отказе от налогового мониторинга приведена в приложении № 5 к Приказу ФНС РФ от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@.

В определенных случаях налоговый мониторинг может быть досрочно прекращен и в течение года (ст. 105.28 НК РФ), например, по причине систематического (два раза и более) непредставления или несвоевременного представления налоговому органу в ходе проведения налогового мониторинга документов (информации), пояснений в порядке, предусмотренном ст. 105.29 НК РФ.

Техническая сторона налогового мониторинга

Первый шаг на пути технической реализации налогового мониторинга — подача в ФНС заявки № 1 для настройки защищенной криптографическими средствами сети связи передачи данных (приложения № 1 и № 2 к Порядку, утв. Приказом ФНС РФ от 13.03.2023 N ЕД-7-23/163@).

Заявка № 1 должна быть подана не позднее 1 месяца со дня получения организацией решения ФНС о проведении налогового мониторинга.

В течение 5 рабочих дней после отправки заявки № 1 ФНС пришлет уведомление о ее рассмотрении. При положительном результате рассмотрения заявки организация получит из ФНС информацию о порядке получения криптографических ключей к аппаратным средствам криптографической защиты информации и IP-адрес для подключения к сети передачи данных налогового органа.

В течение 10 следующих рабочих дней организации нужно подать в ФНС заявку № 2 для подключения к информационной системе организации (приложения № 4 и № 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС РФ от 13.03.2023 N ЕД-7-23/163@).

В течение 10 рабочих дней после отправки заявки № 2 ФНС пришлет уведомление о возможности или невозможности подключения к информационной системе организации в электронной форме по ТКС. В случае некорректного указания в заявке N 2 параметров подключения налоговый орган уведомляет организацию о невозможности подключения к ее информационной системе. При этом организация в течение 20 рабочих дней со дня получения уведомления о невозможности подключения к информационной системе вправе внести изменения (дополнения) заявку № 2 и повторно направить ее на рассмотрение в ФНС.

После успешного завершения данной процедуры компания готова к налоговому мониторингу.

Отметим, что до 1 января 2026 года организации могут передавать документы (информацию) в рамках налогового мониторинга в ФНС как путем предоставления доступа к своей информационной системе (то есть в рамках взаимодействия системы налогоплательщика и системы ФНС АИС «Налог-3»), так и по ТКС (п. 6 ст. 105.26 НК РФ; п. 6 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ; Письмо ФНС РФ от 02.08.2023 N СД-19-23/233@);

Итак, плюсы налогового мониторинга: отсутствие налоговых проверок, возможность исправить недочеты без пени и штрафов могут сподвигнуть компании активно переходить на данный режим взаимодействия с ФНС, особенно после анонсированного властями снижения суммовых критериев для применения данного режима. Однако нужно учесть, что в рамках налогового мониторинга ежедневная деятельность компании будет гораздо более прозрачна для проверяющих.

Более подробную информацию о налоговом мониторинге можно получить на сайте ФНС.