Как правильно начислять и выплачивать отпускные

Выпуск № 39

Елена Лахтина 7 декабря 2018

Мы собрали сложные случаи расчета и выплаты отпускных и предложили читателям 38-го выпуска журнала «Я бухгалтер» проверить, насколько хорошо они разбираются в вопросах «отпускного» законодательства. Хотите проверить себя и узнать, какие вопросы оказались самым трудными, или посмотреть правильные ответы? Решайте задачи и читайте пояснения к правильным ответам.

Проверьте себя

Те читатели, которые решили задачи правильно до 30 сентября, стали участниками розыгрыша призов. Вы можете решить задачи вне конкурса, чтобы проверить себя, а потом прочитать пояснения эксперта к правильным ответам — они приведены сразу после опроса.

Пояснения к решению задач

Когда выплачивать отпускные, если отпуск начинается на следующий день

Задача

Хоббит Бильбо Бэггинс попросил своего работодателя гнома Торина предоставить ему внеплановый отпуск со следующего дня, чтобы навестить заболевшего племянника Фродо. Торин в замешательстве: когда он должен выплатить Бильбо полагающиеся отпускные, если закон обязывает сделать выплаты не позднее чем за три дня (72 часа) до начала отпуска?

Варианты		Ответы, %
Верный	Предложить Бильбо сначала оформить три дня как отпуск без содержания, а затем уйти в оплачиваемый отпуск, полагающуюся сумму выплатить в день обращения	92
	Оформить отпуск, как просит Бильбо, со следующего дня и выплатить отпускные в день обращения	7
	Оформить отпуск со следующего дня и выплатить отпускные в течение трех рабочих дней	1

Решение

Эта задача оказалась самой легкой. Неудивительно, что Торин в замешательстве: если он выплатит Бильбо отпускные менее чем за 72 часа до начала отпуска, то его настигнет кара — административное наказание в виде штрафа (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Однако Торин не возражает против внепланового отпуска и готов выплатить отпускные в день обращения. Поэтому он предложил Бильбо оформить отпуск без сохранения зарплаты на ближайшие три дня, а уже потом — оплачиваемый отпуск. Так Бильбо сможет отправиться к Фродо уже на следующий день.

Можно ли выплатить зарплату вместе с отпускными

Задача

Гномы Фили и Кили собрались навестить старого друга Бильбо в Шире. Они написали заявления на отпуск с 29 июня и просят Торина выплатить им 25-го числа вместе с отпускными и зарплату за весь отработанный месяц. Может ли Торин пойти навстречу гномам и перечислить деньги раньше?

Варианты		Ответы, %
Верный	Да, Торин может провести расчет за реально отработанное время, то есть до 25 июня включительно. Остальные дни учесть позже, когда будет произведен расчет за месяц для всех сотрудников, и оставшуюся сумму провести второй выплатой в день выдачи заработной платы	75
	Нет, согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 272-ФЗ, работодатель обязан выплачивать зарплату два раза в месяц, и нарушать это правило нельзя	16
	Да, Торин может пойти навстречу работникам и в установленный день аванса, 25 июня, выплатить работникам аванс, отпускные и вторую половину заработной платы за отработанный месяц	9

Решение

В нормативной базе нет запрета выплачивать часть зарплаты раньше установленной даты. Поэтому Торин может пойти навстречу Фили и Кили и выплатить вместе с отпускными аванс за дни, отработанные до 25 июня. Если расчеты идут не через кассу, а через банковскую карту, то в ранних выплатах нет нужды — бухгалтерия перечислит деньги гномам в установленные сроки. Главное правило для бухгалтера — убедиться, что зарплата будет начисляться каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ).

Нужно ли оплачивать день отпуска, который совпал с праздником

Задача

Гном Балин давно спланировал отпуск с 15 по 28 октября для поездки на лыжный курорт в Мглистые горы. Однако отпускные Балина оказались меньше, чем он ожидал, и гном обратился за разъяснениями к бухгалтеру Двалину. Тот рассказал, что в расчет отпускных вошли лишь 13 дней, а выпавший на период отпуска праздник — день Дурина — оплате не подлежит. Гном Балин не согласился с бухгалтером и потребовал пересчитать отпускные. Кто прав?

Варианты		Ответы, %
Верный	Прав бухгалтер Двалин: оплачены должны быть лишь 13 дней, потому что официальные государственные праздники, попавшие в период отпуска, не оплачиваются и не учитываются как дни отпуска	75
	Оба ошибаются: в расчет отпускных не входят официальные государственные праздники, попавшие в период отпуска, а сокращенные предпраздничные дни оплачиваются по фактически отработанному времени	15
	Прав Балин: работодатель обязан оплатить весь период, когда работник находится в отпуске	10

Решение

Бухгалтер Двалин оказался прав, когда не включил праздничный день Дурина в отпускные Балина. Нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска не включаются, а вот дни переноса уже не попадают под это правило. Дни переноса — это, по сути, выходные дни, совпавшие с праздничными. Переносятся именно выходные дни, поэтому они включаются в продолжительность отпуска и оплачиваются в общем порядке (ст. 120 ТК РФ).

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Задача

Главный бухгалтер Двалин в период отчетности тяжело заболел. Готовить форму 6-НДФЛ доверили молодому стажеру Гимли. В первом же отчете он запутался в заполнении данных по выплатам за отпуск. Как правильно заполнить нужные строки в разделах 1 и 2 для сотрудника, отдыхавшего со 2 по 15 июля?

Варианты		Ответы, %
Верный	В разделе 1 суммы отпускных отражаются в том периоде, когда они были выплачены, то есть во втором квартале, а в разделе 2 за третий квартал должно быть: по строкам 100 и 110 — 28.06.2018, а по строке 120 — 02.07.2018	62
	В разделе 1 суммы отпускных отражаются в том периоде, когда они выплачены, а в разделе 2 должно быть: по строке 100 — 28.06.2018, а по строкам 110 и 120 — 30.06.2018	26
	В разделе 1 суммы отпускных отражаются в том периоде, к которому они относятся, то есть во втором квартале, а в разделе 2 должно быть: по строке 100 — 28.06.2018, по строке 110 — 30.06.2018, по строке 120 — 02.07.2018	12

Решение

Эта задача оказалась самой сложной — с ней справились только 62 % бухгалтеров. Неудивительно, что стажер Гимли запутался в заполнении данных. Отпускные выплаты отражаются в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ. В разделе 1 суммы отпускных вносятся в тот период, когда они выплачены. В разделе 2 в строчках 100 и 110 указывается дата выплаты отпускных, а в строке 120 — последний день месяца, в котором были выплачены отпускные. Если это выходной, то в строке 120 нужно указать следующий рабочий день.

Как рассчитываются отпускные при индексации зарплаты

Задача

Гном Гимли работает бухгалтером совсем недавно. Однажды к нему пришел рудокоп Ори с требованием доплаты за часть отпуска. С 8 по 28 июня Ори был в отпуске, а с 18 июня всем сотрудникам организации был проиндексирован оклад на 5 %. Как поступить Гимли, нужно ли компенсировать Ори разницу в расчете отпускных при индексации зарплаты?

Варианты		Ответы, %
Верный	Да, средний заработок Ори и других сотрудников должен быть увеличен с 18 июня, когда была проиндексирована заработная плата, то есть Ори должен получить доплату за отпуск в размере 5 % за период с 18 по 28 июня	71
	Нет, доплачивать не требуется. Средний заработок должен быть проиндексирован на 5 %, но только с момента выхода Ори из отпуска, ведь на момент индексации он фактически не работал. Увеличенный средний заработок пойдет в расчет уже в следующий отпуск	27
	Нет, доплата требуется только в том случае, если индексация коснулась всех частей оплаты труда: и оклада, и премиальных выплат	2

Решение

С этой задачей не справились почти 30 % бухгалтеров, что неудивительно. В Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 указано несколько вариантов повышения зарплаты, от которых и зависит расчет суммы отпускных:

если повышение тарифных ставок, окладов, денежного вознаграждения произошло в расчетный период, то все выплаты в этом периоде подлежат индексации;
если повышение произошло после расчетного периода, но до наступления основания выплат, учитывающих средний заработок, то повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;
если рост тарифов/окладов и пр. произошел в период основного отпуска, то средний заработок повышается только с момента повышения тарифной ставки и до окончания отпуска.

Поскольку оклад вырос у всех остальных рудокопов, то у них должна произойти индексация среднего заработка, поэтому Ори должен получить доплату за отпуск в размере 5 % за период с 18 по 28 июня.

Чтобы знать больше о расчете отпускных и начислении зарплаты, читайте также другие статьи: