Чеки с НДС в переходный период: какую ставку выбрать?

С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Это значит, в чеках должна отображаться новая ставка. Но как быть с операциями, разнесенными по времени: оплатой кредита, возвратом средств покупателю, предоплатой и пр.

Оксана Кобзева Эксперт по кассовому законодательству

Закажите обновление, чтобы формировать чеки с учетом последних требований законодательства. Настроим кассу, ОФД и Маркет дистанционно, без поездки в офис

Заказать

С 1 января 2026 года основная ставка НДС вырастет с 20% до 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Это значит, что бизнес, который работает на основной ставке, должен успеть установить обновление ККТ и ПО, чтобы касса могла указывать новую ставку 22%.

В помощь налогоплательщикам ФНС выпустила новость, в которой рекомендует территориальным инспекциям в I квартале 2026 года не проводить проверки владельцев касс на предмет отображения ставки НДС 22%.

Это значит, если для вашего оборудования еще нет необходимого обновления, после 1 января 2026 года вы можете указывать в чеках ставку 20%, а после обновления формировать чеки коррекции по этим операциям не придется.

Важно: это не отменяет обязанности настроить оборудование, а лишь дает небольшой переходный период до 1 апреля 2026 года.

Есть ситуации, в которых необходимо указывать в кассовом чеке прежнюю ставку НДС 20% и после 1 января 2026 года. Они описаны в методических рекомендациях ФНС в письме от 15.12.2025 г. № АБ-4-20/11248@.

Главная мысль проста: ставка НДС в чеке зависит от даты фактической операции, а не от даты оформления самого чека. При возвратах или исправлении ошибок указывается та ставка, что действовала на момент исходной операции, а вот новые расчеты в 2026 году оформляются с учетом новой ставки — 22%.

Возврат товара 

Если на момент покупки и на момент возврата действуют разные ставки, возникает вопрос: какую указывать в чеке на возврат? Например, покупатель решил вернуть в магазин товар, купленный в 2025 году по ставке НДС 20%, уже после 1 января 2026 года, когда действует ставка 22%.  

В этой ситуации ФНС рекомендует указывать в фискальном чеке на возврат прихода ту, ставку, которая отражена в чеке на приход. То есть в нашем примере магазин должен выдать покупателю чек со ставкой 20%.

Чеки коррекции 

Когда продавец допускает ошибки в фискальных документах, он должен исправить их до того, как ФНС заинтересуется неверными данными. Это делается с помощью чеков коррекции. Ошибки не всегда обнаруживаются в тот же день, а значит, может возникнуть расхождение по ставкам НДС.

Чек коррекции: исправляем ошибки правильно

В методических рекомендациях ФНС отметила, что после 1 января 2026 года порядок формирования чеков коррекции  по ошибочным чекам, сформированным в 2025 году, зависит от того, был ли принят некорректный кассовый чек налоговой.

Если ФНС приняла некорректный чек

В этой ситуации кассир должен:

1. Отменить чек с ошибочными данными, для этого надо сформировать чек коррекции на обратную операцию.
2. Сформировать чек коррекции с правильными данными.

Ставка НДС в обоих чеках должна быть — 20% (20/120), так как она применялась в 2025 году.

Если ФНС не приняла чек с ошибкой

В этой ситуации чек коррекции на обратную операцию не нужен. Кассир должен сформировать только чек прихода с исправленными данными с указанием той ставки, которая действовала на дату первоначального расчета — НДС 20% (20/120).

Жесткий карантин: почему ФНС не принимает некоторые чеки

Если кассир и вовсе не применил кассу при расчете с покупателем, то для исправления ситуации в 2026 году надо таким же образом сформировать чек с верными данными со ставкой 20%.

Зачет предоплаты

Вопрос об указании ставки НДС в операциях с предоплатой возникает в двух случаях.

Если покупатель полностью рассчитался в 2025 году, а товар передается после 1 января 2026 года:

1. В чеке на получение предоплаты в 2025 году должна быть ставка НДС 20/120.
2. При передаче товара в 2026 году формируется чек на полный расчет с новой ставкой НДС 22%.

Если часть предоплаты внесена в 2025 году, а вторая часть — в 2026-м перед отгрузкой товара, будет более сложный порядок действий: 

1. В чеке на предоплату в 2025 году надо указать ставку НДС 20/120.
2. В чеке на предоплату в 2026 году — ставку НДС 22/122.
3. При передаче товара в 2026 году в чеке на полный расчет — новую ставку 22%.

Касса и учет от Контур.Маркета

Попробовать бесплатно

Оплата кредита 

При покупке товара в кредит, особенно, если это дорогостоящая покупка, период выплаты растягивается. Поэтому у многих торговых точек может возникнуть ситуация, когда покупатель забрал товар в 2025 году, а окончательный расчет будет в 2026-м, когда начнет действовать уже другая ставка НДС.

В этом случае при передаче товара в 2025 году чек должен быть сформирован по всем правилам — с признаком способа расчета «Передача в кредит» и ставкой 20%. 

Согласно предыдущим  методическим рекомендациям ФНС «Предоставление и погашение займа для оплаты товаров (предоставлении рассрочки по оплате товара)», при оплате кредита в 2026 году в чеке должно быть указано «НДС не облагается». Однако, если следовать тексту письма ФНС № АБ-4-20/11248@ от 15.12.25, то нужно указать ставку 20%. Ждем дальнейших разъяснений ведомства.

В таблице собрали краткие правила формирования чеков

Рекомендуем другие статьи по теме:

• Как вернуть товар, если чека нет
• Налоговая реформа 2026: нужно ли перепрошивать кассу и менять ценники
• Чек коррекции: исправляем ошибки правильно