Известно, что стоимость патента зависит от физических показателей. И иногда какой-то показатель меняется: например, предприниматель нанимает еще одного сотрудника, увеличивает площадь торгового зала или покупает транспортное средство. В этом случае возникают вопросы.
Прежде чем что-либо предпринимать, нужно убедиться, что изменение физического показателя действительно повлияет на стоимость патента.
Изменение показателя не всегда влияет на стоимость патента
Если вы приняли на работу нового сотрудника, а занимаетесь торговлей и стоимость патента зависит от площади торгового зала, то количество сотрудников роли не играет. Хотя всегда следует помнить о том, что применять патентную систему налогообложения имеют право ИП, средняя численность наемных работников которых не превышает за налоговый период и по всем видам предпринимательской деятельности 15 человек (ст. 346.43 НК РФ).
Региональные законы вводят особые требования
Иногда региональные законы устанавливают диапазон физических показателей для расчета стоимости патента. Например, вводят одну стоимость для патента с количеством сотрудников от 1 до 3 и другую для количества сотрудников от 4 до 5. Если показатель меняется в рамках диапазона, стоимость патента остается прежней.
Проверить, изменится ли стоимость патента в конкретном случае, можно с помощью калькулятора.
Бывают патенты, которые вообще не зависят от физических показателей. Например, в Москве стоимость патента на парикмахерские услуги для всех одинаковая.
Что делать, если стоимость патента изменилась
Нужно подать заявление на новый патент с актуальными показателями, а от старого отказаться.
На практике это происходит так: вы подаете заявление на новый патент и прикладываете к нему еще одно заявление, составленное в свободной форме, в котором просите старый патент аннулировать и вернуть за него деньги. Сделать это нужно за 10 рабочих дней до начала деятельности с новыми физическими показателями.
В случае с изменением численности работников, площади, транспортных средств, можно не отказываться от старого патента, а купить новый патент в дополнение к старому на разницу физических показателей. Допустим, был патент на три машины, вы приобрели еще одну. Вам нужно купить еще один патент на одну машину. В целом получается, что у вас два патента на одну деятельность, которые покрывают все физические показатели.
Изменение количества торговых точек, а не площади торгового зала. Если ИП решил открыть новый магазин, то ему нужно будет переоформить старый патент и купить патент на новый магазин. Второй патент точно придется оформить, есть вы собираетесь открыть новый магазин в другом регионе. Например, у вас есть магазин в Екатеринбурге, но вы собираетесь открыть новый магазин в Челябинске. В этом случае вам придется купить новый патент, а не переоформлять старый, потому что он будет рассчитываться от другого потенциального дохода.
Старый магазин переезжает на другой адрес. Если меняется адрес магазина, то нужно брать новый патент, а не переоформлять старый. Так придется поступить даже в том случае, если магазин останется на той же территории и стоимость рассчитываться будет так же. Во-первых, это необходимо, потому что в патенте должен быть актуальный адрес торговой точки. Во-вторых, переезд наверняка повлияет на изменение физического показателя. Сложно найти помещение с такой же площадью, что и раньше.
Пересчет патента при уменьшении физических показателей
Ситуация, когда в предпринимательской деятельности уменьшается количество используемых объектов, прокомментирована в Письме Минфина от 05.07.2021 № 03-11-09/53236:
Индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности.
При этом индивидуальный предприниматель вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении.
Бизнес, учет и отчетность для предпринимателей и ООО на УСН или патенте без участия бухгалтера
Бизнес, учет и отчетность для предпринимателей и ООО на УСН или патенте без участия бухгалтера
