Уменьшаем налоговую базу по налогу на прибыль

Состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль всегда вызывал вопросы. Часть из них теперь сняты за счет разъяснений финансового ведомства.

При расчете налогооблагаемой прибыли в расходах можно учитывать затраты на переговоры с физлицами и на прохождение персоналом диспансеризации, предусмотренной законодательством. Об этом в письмах Минфина России от 05.07.19 № 03-03-06/1/49848 и № 03-03-06/1/49899.

Когда переговоры ведутся с физлицами

Когда организация ведет переговоры с другими компаниями, чтобы наладить и поддерживать с ними деловые отношения, она вправе включить представительские расходы в состав прочих (ст. 264 НК). К таким расходам относятся, к примеру, затраты на проведение деловых встреч официальных лиц компании-налогоплательщика с представителями других организаций, в частности, на:

— проведение приемов;

— обеспечение транспорта, который доставит переговорщиков к месту проведения мероприятия и обратно;

— буфетное обслуживание мероприятия;

— услуги переводчиков, не состоящих в штате.

Обратите внимание — в Налоговом кодексе во всех случаях упоминаются именно организации. Однако по мнению Минфина, затраты на проведение деловых встреч с физлицами также можно учесть как представительские расходы, если эти лица являются потенциальными или фактическими клиентами компании-налогоплательщика.

Напомним, что представительские расходы нормируются: включаются в состав прочих расходов в размере не выше 4 % от расходов на оплату труда за тот же налоговый (отчетный) период (ст. 264 НК).

Если работники прошли диспансеризацию

Законодательство в области охраны здоровья предусматривает прохождение диспансеризации всеми гражданами России. Чтобы работающие граждане могли воспользоваться этим правом, с 2019 года условия прохождения диспансеризации изменились. В частности, вступила в силу ст. 185.1 ТК, которая обязывает работодателей раз в три года освобождать сотрудников от работы на один рабочий день для прохождения ими медицинского осмотра.

При этом затраты на прохождение работниками медосмотра учитываются в расходах на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).  Проще, уменьшить налогооблагаемую прибыль можно, если прохождение диспансеризации работниками предусмотрено законодательством.

Новые правила профмедосмотров установлены Приказом Минздрава РФ от 13.03.19 № 124н. Документ предусматривает, что диспансеризацию должны проходить:

— граждане, которые достигли 40-летнего возраста — ежегодно;

— граждане в возрасте от 18 до 39 лет — 1 раз в 3 года.