НДС-2015: как подготовиться к нововведениям

Выпуск № 24
Мария Скобелева 15 декабря 2014

С 2015 года в декларацию по НДС будут включаться сведения о счетах-фактурах. Что нужно предпринять уже сейчас, чтобы избежать сложностей с подачей декларации и санкций со стороны налоговых органов?

Светлана Стрельникова, эксперт компании СКБ Контур по налоговой отчетности и взаимодействию с налоговыми органами

Ольга Голендухина, заместитель руководителя Управления ФНС России по Свердловской области

Наталья Никитина, эксперт компании СКБ Контур в области электронного документооборота с налоговыми органами

Тамара Мокеева, эксперт компании СКБ Контур в области электронного документооборота

ФНС начинает еще более тщательно следить за правильностью исчисления и уплаты организациями НДС. И если меры, принятые в 2014 году, не слишком сильно меняли привычный для налогоплательщиков порядок декларирования НДС, то 2015 год готовит радикальные перемены.

Сведения о счетах-фактурах в составе отчетности

Что изменится?

В составе декларации по НДС необходимо будет передавать сведения из книг покупок, книг продаж и журналов учета счетов-фактур (ст. 12 Федерального закона № 134-ФЗ, дополнившая ст. 169 НК РФ пунктом 5.1).

Сведения будут включаться в декларацию в виде отдельных файлов-приложений — аналогично приложениям к бухгалтерской отчетности. Каждый такой файл-приложение должен быть сформирован в утвержденном ФНС xml-формате.

Как снизить риски?

Заранее решите, как сведения из вашей учетной системы будут выгружаться и преобразовываться в утвержденный xml-формат. Из-за большого объема данных подготовить приложение вручную не получится. Возможно, вам потребуется программа-конвертор, которая преобразует данные, например, из таблиц Excel в xml-формат. В частности, вы сможете воспользоваться бесплатным веб-сервисом для преобразования данных от СКБ Контур, — рекомендует Наталья Никитина.

Очень важно заполнять счета-фактуры и книги покупок и продаж в строгом соответствии с требованиями законодательства (см. постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Это позволит избежать ошибок на этапе выгрузки файла или отправки декларации, — уточняет Тамара Мокеева. — Советую уже сейчас крайне внимательно проверять правильность введенных данных.

Наконец, еще одна проблема — «вес» декларации с приложением. У некоторых компаний, отмечают эксперты, он будет достигать нескольких гигабайт. Чтобы процесс формирования и передачи таких деклараций не оказался слишком длительным, важно заранее позаботиться о ресурсах компьютера, с которого будет отправляться декларация. Кроме того, необходимо обеспечить достаточную пропускную способность канала, который используется для доступа в интернет.

Декларация по НДС только в электронном виде

Что изменится?

Напомним, обязанность представлять декларацию по НДС через операторов электронного документооборота появилась у налогоплательщиков в 2014 году. Соответствующие изменения в п. 3 ст. 80 и п. 5 ст. 174 НК РФ были внесены Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ.

Однако если налогоплательщик сдал в срок бумажный вариант декларации, оштрафовать его могли только за несоблюдение способа подачи отчетности. Согласно ст. 119 НК РФ, размер штрафа за это нарушение составляет 200 рублей. Декларация при этом считалась представленной (см. письмо ФНС от 11.04.2014 № ЕД-4-15/6831). В 2015 году правила изменятся.

1 января вступит в силу новая редакция п. 5 ст. 174 НК РФ, утвержденная Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ. Согласно этой норме, обязанность по сдаче отчетности не будет считаться исполненной, пока налогоплательщик не представит декларацию по НДС в электронном виде. Представление бумажной декларации по НДС будет приравнено к непредставлению отчетности, — комментирует Ольга Голендухина.

Это значит, что налогоплательщику, не сдавшему декларацию по НДС через оператора ЭДО, придется заплатить штраф в размере 5 % от неуплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Но это еще не все.

В течение 10 дней по истечении установленного срока представления декларации руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о блокировке счетов организации (п. 3 ст. 76 НК РФ), — напоминает Ольга Голендухина.

Таким образом, если в 2014 году налогоплательщики могли, заплатив штраф 200 рублей, отчитаться по НДС на бумаге, то в 2015 году такой возможности уже не будет.

Как избежать санкций?

Конечно, большинство плательщиков НДС уже отчитываются в электронном виде. Если ваша организация не входит в эту категорию и по каким-то причинам еще не перешла на электронную отчетность, вам необходимо в срочном порядке выбрать оператора ЭДО и заключить с ним договор.

Обязанность по приему требований

В чем суть нововведений?

Организации, сдающие отчетность через интернет, получают требования от налоговых органов в электронном виде с 2012 года. Согласно порядку документооборота, в ответ на поступившее требование налогоплательщик должен был в течение суток направить в инспекцию либо квитанцию о приеме, либо уведомление об отказе. Если этого не происходило, инспекция отправляла ему «бумажное» требование по почте.

С 2015 года ситуация меняется. С 1 января у налогоплательщиков, обязанных сдавать налоговую отчетность в электронном виде (плательщиков НДС и организаций с численностью сотрудников более 100 человек), появляется обязанность принимать требования от налоговых органов (ст. 10 Федерального закона № 134-ФЗ, дополняющая ст. 23 НК РФ пунктом 5.1).

В течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговым органом налогоплательщик будет обязан направить в ответ на поступившее требование квитанцию о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Если это не будет сделано, в течение следующих 10 дней налоговые органы вправе приостановить операции по счетам компании (ст. 10 Федерального закона № 134-ФЗ, вносящая изменения в пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Компаниям, которые обязаны сдавать налоговую отчетность в электронном виде, требования на бумаге высылаться не будут.

Как снизить риски?

Как рассказала Светлана Стрельникова, с приостановлением операций по счетам могут столкнуться те налогоплательщики, которые, отчитываясь через операторов электронного документооборота, по каким-то причинам не отправят вовремя квитанцию о приеме. Например, потому что просто-напросто пропустят требование.

Чтобы обезопасить себя от неприятных сюрпризов, эксперт рекомендует настроить в системе электронной отчетности, которой вы пользуетесь, уведомления о новых документах на электронную почту или по СМС.

В еще более рискованной ситуации могут оказаться компании, которые сдают отчетность в налоговые органы через уполномоченные бухгалтерии или ПКД (пункты коллективного доступа). Главная проблема, считает эксперт, здесь также состоит в информировании компаний о поступающих от налоговой документах. Конечно, в отдельных случаях уполномоченные бухгалтерии могут взять на себя обязательство отправлять квитанции о приеме требований и передавать эти требования налогоплательщику. Однако будет ли это сделано в действительности, притом в установленный срок?

Самым надежным решением в этой ситуации будет заключение договора напрямую с оператором электронного документооборота: в отличие от ПКД он несет юридическую ответственность за своевременную доставку требований от налоговых органов и сделает все возможное, чтобы вовремя сообщить вам о новом документе, — заключает Светлана Стрельникова.

Сверка налоговыми органами данных по счетам-фактурам

Как будет проходить сверка?

Получив от налогоплательщиков сведения о счетах-фактурах, налоговые органы будут автоматически сверять эти данные, ища каждому счету-фактуре «пару». Если будут обнаружены расхождения, инспекция направит компании требование о представлении пояснений.

В течение 5 рабочих дней налогоплательщик должен ответить на него (ст. 88 НК РФ), передав уточненную декларацию или документы, подтверждающие данные по счетам-фактурам. Непредставление указанных документов в срок влечет за собой штрафные санкции (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Документооборот по представлению декларации по НДС

Чем это чревато для компании?

Практика показывает, что расхождений может быть очень много, — комментирует Тамара Мокеева. — С одной стороны, расхождения могут возникать из-за особенностей учета сторон. Но если компании соблюдают требования законодательства, в 99 % случаев счета-фактуры будут идентичными и несостыковок не возникнет. Другое дело — ошибки, связанные с ручным переносом данных в учетную систему.

Чаще всего путаница возникает в номерах документов, датах, суммах, ИНН-КПП организаций, — отмечает эксперт, — добавляет Ольга Голендухина. — Панацеи от таких расхождений нет, но есть способ избежать ошибок в части заполнения ИНН-КПП — онлайн-сервис ФНС npchk.nalog.ru. С его помощью можно отправлять как единичные запросы в формате ИНН/КПП/дата сделки, так и проверять контрагентов списком.

Если компания обменивается документами на бумаге, то во избежание массовых требований со стороны налоговых органов бухгалтеру необходимо в течение квартала регулярно сверяться с контрагентами, сопоставляя данные не только в счетах-фактурах, но и в книгах и журналах, — разъясняет Тамара Мокеева. — Другой путь — переход на электронный документооборот. В этом случае покупатель и продавец работают с одним и тем же электронным документом, автоматически принимая его к учету. Бухгалтерам не нужно тратить время на сверку, потому что расхождения, связанные с переносом данных из документа в учетную систему, здесь невозможны в принципе. Так что, по всей вероятности, для многих компаний грядущие изменения станут решающим аргументом в пользу ЭДО.

Не пропусти новые публикации

Подписывайтесь, и мы будем один раз в неделю присылать полезные бизнес-советы, аналитические статьи, истории успеха и провала, интервью, а также мнения экспертов на острые темы

Подписаться
521 просмотр
В избранное
НДС+
НДС+

Сверить счета-фактуры с контрагентами и избежать доначисления НДС, штрафов и пеней

Узнать больше
Экстерн
Экстерн

Сдача любых видов отчетности во все контролирующие органы: ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН

Узнать больше

Комментарии

Комментарии Написать свой
Спасибо за ваше мнение!
← К списку публикаций

Читайте также

Загрузить еще
loader
Спасибо за подписку.

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.