Самая частая ошибка при заполнении декларации по НДС на УСН

Завершился срок сдачи отчетов по НДС за I кв. 2025 года. Многие налогоплательщики впервые столкнулись с заполнением НДС, так как ранее не являлись плательщиками этого налога. А именно компании и организации, которые находились на УСН и превысили установленный лимит доходов в 60 млн руб.

Ирина Одарич Эксперт по НДС и прослеживаемости

Почему «задваивается» сумма НДС

В отчетный период за I кв. 2025 года телефоны и чаты техподдержки разрывались от обращений пользователей на УСН, которые впервые массово заполняли отчет по НДС. 

Напомним, что с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС и в случае превышения доходов за прошлый год в 60 млн. руб. обязаны сдавать декларацию по НДС.

Декларация по НДС довольно сильно отличается от декларации по УСН. Она состоит из 12 разделов:

Самым распространенным заполнением отчета является пример, когда организации и ИП превысили доход в 60 млн руб., осуществляли реализацию по России и выбрали пониженные ставки по НДС в 5 и 7%, при которых нет права на вычеты.

В таком примере в декларации по НДС заполняется титульный лист, 1 раздел, 3 раздел и 9 раздел (книга продаж).

В этом же примере возникала самая частая ошибка, при которой сумма к уплате по отчету «задваивалась». Почему так происходило? Дело в том, что налогоплательщики на УСН до 1 января 2025 года при выставлении счетов-фактур с НДС сдавали НДС и отражали сумму к уплате по строке 030, как «спецрежимники».

С 1 января плательщики на УСН, которые превысили лимит в 60 млн руб. стали плательщиками НДС. А для плательщиков НДС сумма к уплате отражается по строке 040.

Налогоплательщики при заполнении отчета НДС дважды отражали сумму к уплате — по строке «030 раздела 1» и по строке «040 раздела 1». В результате сумма к уплате «задваивалась».

Организациям и ИП сложно разобраться в тонкостях отражения операций по НДС, который имеет несколько итоговых строк по суммам к уплате в 1 разделе:

строка 030 – это сумма к уплате, которая начисляется организациями и ИП на спецрежимах. При этом должен быть заполнен 12 раздел декларации. В случае если налогоплательщик на УСН превысил лимит в 60 млн руб., он становится плательщиком НДС и показывает сумму к уплате по строке 040 раздела 1. 

строка 040 – это сумма к уплате, которая начисляется плательщиками НДС, в том числе организациями и ИП на УСН, чей лимит доходов превысил 60 млн руб. При этом должен быть заполнен 9 раздел (книга продаж) и реализация в 3 разделе декларации по НДС. 

Таким образом, чтобы избежать подобной ошибки в дальнейшем, налогоплательщики на УСН, при появлении обязанности сдачи декларации по НДС, должны показывать сумму к уплате по строке 040 раздела 1 и не дублировать значение в строку 030. 

Мораторий на штрафы за несвоевременное представление декларации по НДС

25 апреля вступило в силу Постановление Правительства РФ от 23.04.2025 № 530. Оно распространяется на все правоотношения, возникшие с 1 января и вводит запрет на применение штрафных санкций к организациям и ИП на УСН за несвоевременную сдачу НДС, которые впервые представляют декларацию по НДС в один из кварталов в 2025 году. 

То есть организации и ИП на УСН, которые превысили доход в 60 млн и стали плательщиками по НДС по итогам 2024 года, или налогоплательщики, которые организовались в 2025 году и превысили лимит в 60 млн, став плательщиками НДС, могут сдать декларацию по НДС позднее установленного срока в I, II, III, IV кв. 2025 года без наложения штрафа, в случае если они подают эту декларацию впервые. 

По мнению ФНС, «данная мера поддержки позволит бизнесу в спокойном режиме провести перенастройку бухгалтерских учетных программ, а также изучить порядок заполнения декларации по НДС».