Обзор основных изменений для бухгалтера с 2017 года

Обзор основных изменений для бухгалтера с 01.01.2017

Выпуск № 31

Александр Лавров 22 ноября 2016

Вводится ответственность за непредставление пояснений при камеральной проверке, а также за несообщение об объекте налогообложения. Меняется порядок определения класса риска для взносов на травматизм, положения о контролируемой задолженности и многое другое.

Суть изменений	Описание	Ссылки
Вводится ответственность за непредставление пояснений при камеральной проверке	На организацию будет наложен штраф, если налоговый орган запросил пояснения в ходе камеральной проверки, а налогоплательщик не дал их своевременно и не представил уточненную декларацию. Штраф составляет 5 000 ₽, при повторном нарушении в течение года — 20 000 ₽	ст. 129.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ
Доходы от участия в программах лояльности не облагаются НДФЛ	Не облагаются НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме, если они получены в результате участия налогоплательщика в программах с использованием банковских (платежных) и/или дисконтных (накопительных) карт и эти программы направлены на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг	ст. 217 НК РФ в ред. ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ
Изменение терминологии по ценным бумагам	Понятие «финансовые инструменты срочных сделок» заменено в НК РФ на понятие «производные финансовые инструменты», соответствующее Закону № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»	Федеральный закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ
По-новому изложены положения о контролируемой задолженности	Самое главное изменение — для признания задолженности в качестве контролируемой прямое участие больше не требуется. Например, контролируемой признается задолженность перед «сестринской» компанией. При этом в суде задолженность может быть признана контролируемой и при отсутствии оснований, прямо указанных в Кодексе	ст. 269 НК РФ в ред. Федерального закона от 15.02.2016 № 25-ФЗ
Обязанности налогового агента по «налогу на Google»	Если покупателем электронных услуг (их перечень приведен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ) выступает российская организация или ИП, то они несут обязанности налогового агента и должны исчислить НДС, удержать его из доходов иностранного исполнителя и перечислить в бюджет	ст. 174.2 НК РФ в ред. ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 244-ФЗ
Страховые взносы ИП при ЕНВД	С 01.01.2017 ИП, которые применяют ЕНВД и имеют наемных работников, смогут уменьшить единый налог на страховые взносы не только за работников, но и за себя. При этом предельная сумма вычета останется неизменной — не более 50 % от налога	ст. 346.32 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ
Порядок определения класса риска для взносов на травматизм	Если страхователь не подтвердил основной вид экономической деятельности, для него устанавливается наибольший класс риска из тех видов деятельности, которые указаны в ЕГРЮЛ. Осуществляется ли эта деятельность в действительности, значения не имеет	Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 № 551
Новые стандарты бухучета основных средств и запасов	На сайте БМЦ размещена информация о завершении публичного обсуждения новых стандартов бухучета. Уведомления направлены в Минфин Ожидается, что в обязательном порядке применять новые стандарты нужно будет с 2018 года, но досрочное применение (с 2017 года) разрешено. Среди основных изменений: организации самостоятельно могут определить лимит стоимости основных средств (сейчас не более 40 000 ₽); затраты, которые непосредственно связаны с получением основных средств (ОС), включаются в их стоимость, даже если они понесены после начала эксплуатации ОС; затраты на приобретение запасов для административных целей можно сразу признавать расходами; разрешается переквалификация запасов (в случае изменения их назначения); вводится понятие «долгосрочные активы к продаже», т. е. разрешается ОС переводить в состав запасов	Проекты ФСБУ «Основные средства» и ФСБУ «Запасы»
Вводится ответственность за несообщение об объекте налогообложения	1. Если физическое лицо не получило уведомление на уплату налога, то оно должно сообщить об этом в любой налоговый орган (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). За ненаправление (несвоевременное направление) сообщения предусмотрен штраф — 20 % суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). 2. Правило, по которому налог рассчитывается только с того года, в котором направлено уведомление (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ), более не применяется	ст. 23, 52 и 129.1 НК РФ, в ред. Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ
Изменения декларации по НДС (проект)	1. В форму вводятся дополнительные случаи уплаты налога по СЭЗ в Калининградской области. 2. Вводится детализация вычетов (отдельно указываются вычеты по капстроительству). 3. В декларации больше не будет указываться адрес объекта недвижимости, по которому восстанавливается НДС. 4. В разделах 4 и 6 (по ставке 0 %) больше не будет явно указанных кодов 1010447 и 1010448 (раздел 4), 1010449, 1010450 (раздел 6). 5. В сведениях из книг покупок будут предусмотрены несколько отдельных полей под номера таможенных деклараций. 6. Откорректирован перечень кодов операций, указываемых в декларации. 7. Откорректированы порядок заполнения декларации и формат для декларации в электронной форме	Проект Приказа ФНС России
Заканчивают действие преференции для организаторов Олимпиады	Прекращается действие специальных норм и освобождений, установленных для организаторов Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи	Федеральный закон от 30.07.2010 № 242-ФЗ
Налоговая выгода при проведении независимой оценки квалификации	1. Плата за независимую оценку квалификации работника не подлежит налогообложению НДФЛ. 2. Расходы на независимую оценку квалификации, понесенные физлицом, можно включить в состав социального налогового вычета. 3. Плату за независимую оценку квалификации можно включить в расходы при исчислении налога на прибыль, УСН, ЕСХН	Федеральные законы от 03.07.2016 № 238-ФЗ и № 251-ФЗ
Федеральный МРОТ повысят только в июле	В сентябре вице-премьер Правительства РФ Ольга Голодец говорила о планируемом увеличении МРОТ с 01.01.2017 до 8 800 ₽. Однако Правительство РФ утвердило его повышение с 01.07.2017 и только на 300 рублей, то есть до 7 800 ₽. В первые полгода размер федерального МРОТ останется прежним — 7 500 ₽	по данным ИА ТАСС

Суть изменений

Описание

Ссылки

Вводится ответственность за непредставление пояснений при камеральной проверке

На организацию будет наложен штраф, если налоговый орган запросил пояснения в ходе камеральной проверки, а налогоплательщик не дал их своевременно и не представил уточненную декларацию. Штраф составляет 5 000 ₽, при повторном нарушении в течение года — 20 000 ₽

ст. 129.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ

Доходы от участия в программах лояльности не облагаются НДФЛ

Не облагаются НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме, если они получены в результате участия налогоплательщика в программах с использованием банковских (платежных) и/или дисконтных (накопительных) карт и эти программы направлены на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг

ст. 217 НК РФ в ред. ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ

Изменение терминологии по ценным бумагам

Понятие «финансовые инструменты срочных сделок» заменено в НК РФ на понятие «производные финансовые инструменты», соответствующее Закону № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»

Федеральный закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ

По-новому изложены положения о контролируемой задолженности

Самое главное изменение — для признания задолженности в качестве контролируемой прямое участие больше не требуется. Например, контролируемой признается задолженность перед «сестринской» компанией.

При этом в суде задолженность может быть признана контролируемой и при отсутствии оснований, прямо указанных в Кодексе

ст. 269 НК РФ в ред. Федерального закона от 15.02.2016 № 25-ФЗ

Обязанности налогового агента по «налогу на Google»

Если покупателем электронных услуг (их перечень приведен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ) выступает российская организация или ИП, то они несут обязанности налогового агента и должны исчислить НДС, удержать его из доходов иностранного исполнителя и перечислить в бюджет

ст. 174.2 НК РФ в ред. ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 244-ФЗ

Страховые взносы ИП при ЕНВД

С 01.01.2017 ИП, которые применяют ЕНВД и имеют наемных работников, смогут уменьшить единый налог на страховые взносы не только за работников, но и за себя. При этом предельная сумма вычета останется неизменной — не более 50 % от налога

ст. 346.32 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ

Порядок определения класса риска для взносов на травматизм

Если страхователь не подтвердил основной вид экономической деятельности, для него устанавливается наибольший класс риска из тех видов деятельности, которые указаны в ЕГРЮЛ. Осуществляется ли эта деятельность в действительности, значения не имеет

Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 № 551

Новые стандарты бухучета основных средств и запасов

На сайте БМЦ размещена информация о завершении публичного обсуждения новых стандартов бухучета. Уведомления направлены в Минфин

Ожидается, что в обязательном порядке применять новые стандарты нужно будет с 2018 года, но досрочное применение (с 2017 года) разрешено.

Среди основных изменений:

организации самостоятельно могут определить лимит стоимости основных средств (сейчас не более 40 000 ₽);
затраты, которые непосредственно связаны с получением основных средств (ОС), включаются в их стоимость, даже если они понесены после начала эксплуатации ОС;
затраты на приобретение запасов для административных целей можно сразу признавать расходами;
разрешается переквалификация запасов (в случае изменения их назначения);

вводится понятие «долгосрочные активы к продаже», т. е. разрешается ОС переводить в состав запасов

Проекты ФСБУ «Основные средства» и ФСБУ «Запасы»

Вводится ответственность за несообщение об объекте налогообложения

1. Если физическое лицо не получило уведомление на уплату налога, то оно должно сообщить об этом в любой налоговый орган (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). За ненаправление (несвоевременное направление) сообщения предусмотрен штраф — 20 % суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

2. Правило, по которому налог рассчитывается только с того года, в котором направлено уведомление (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ), более не применяется

ст. 23, 52 и 129.1 НК РФ, в ред. Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ

Изменения декларации по НДС (проект)

1. В форму вводятся дополнительные случаи уплаты налога по СЭЗ в Калининградской области.

2. Вводится детализация вычетов (отдельно указываются вычеты по капстроительству).

3. В декларации больше не будет указываться адрес объекта недвижимости, по которому восстанавливается НДС.

4. В разделах 4 и 6 (по ставке 0 %) больше не будет явно указанных кодов 1010447 и 1010448 (раздел 4), 1010449, 1010450 (раздел 6).

5. В сведениях из книг покупок будут предусмотрены несколько отдельных полей под номера таможенных деклараций.

6. Откорректирован перечень кодов операций, указываемых в декларации.

7. Откорректированы порядок заполнения декларации и формат для декларации в электронной форме

Проект Приказа ФНС России

Заканчивают действие преференции для организаторов Олимпиады

Прекращается действие специальных норм и освобождений, установленных для организаторов Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

Федеральный закон от 30.07.2010 № 242-ФЗ

Налоговая выгода при проведении независимой оценки квалификации

1. Плата за независимую оценку квалификации работника не подлежит налогообложению НДФЛ.

2. Расходы на независимую оценку квалификации, понесенные физлицом, можно включить в состав социального налогового вычета.

3. Плату за независимую оценку квалификации можно включить в расходы при исчислении налога на прибыль, УСН, ЕСХН

Федеральные законы от 03.07.2016 № 238-ФЗ и № 251-ФЗ

Федеральный МРОТ повысят только в июле

В сентябре вице-премьер Правительства РФ Ольга Голодец говорила о планируемом увеличении МРОТ с 01.01.2017 до 8 800 ₽. Однако Правительство РФ утвердило его повышение с 01.07.2017 и только на 300 рублей, то есть до 7 800 ₽. В первые полгода размер федерального МРОТ останется прежним — 7 500 ₽

по данным ИА ТАСС