Налоги на обмен криптовалют: обзор российского законодательства

Многих интересует вопрос о том, как можно купить или продать биткоин и получить за него реальные деньги. Но не все понимают, что такой обмен по своей юридической природе имеет мало общего с классическими валютами. Простой обмен рублей на доллары не накладывает на граждан каких-либо налоговых обязательств, чего нельзя сказать про куплю-продажу криптовалюты.

Попробуем разобраться, почему это так и какие требования следует соблюдать при обмене криптовалюты на наличные и безналичные деньги, чтобы не нарушить законодательство РФ.

Правовая база

Правовую основу для регулирования оборота криптовалют в России формируют:

• Конституция РФ;
• Гражданский кодекс РФ (часть 2) от 26.01.1996 № 14-ФЗ;
• Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ, касающийся цифровых финансовых активов и валют, а также изменений в отдельных законодательных актах РФ.

Налогообложение сделок с криптовалютой осуществляется в соответствии с положениями, содержащимися в двух разделах Налогового кодекса РФ.

Криптовалюта — это не деньги, а имущество

В российском праве термин «криптовалюта» не используется, однако под термином «цифровая валюта» подразумевается этот феномен. Цифровая валюта представляет собой набор электронных данных (цифровых кодов или символов), хранящихся в информационной системе. В России криптовалюта не рассматривается как средство платежа или валютная единица. Более того, существует законодательный запрет для налоговых резидентов использовать криптовалюту для покупки товаров, выполнения работ или предоставления услуг.

Криптовалюта классифицируется как имущество (ст. 128 ГК РФ), а ее продажа подлежит налогообложению (ст. 38 НК РФ). В настоящее время отсутствуют специальные нормы, касающиеся налогообложения операций с криптовалютой, поэтому здесь применяются общие правила.

Какие налоги нужно платить

Согласно правовому статусу криптовалюты, установленному в российском законодательстве, операции по ее обмену облагаются рядом налогов, включая НДС, НДФЛ и налог на прибыль организаций.

Виды налогов, которые необходимо уплатить при проведении сделок с криптовалютой, классифицированы в зависимости от типа субъекта: налоги для физлиц, продающих криптовалюту, и налоги для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, занимающихся аналогичными операциями.

Налоги для индивидуальных предпринимателей и организаций

НДС. Налог на добавленную стоимость обязаны уплачивать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ). При осуществлении сделок с криптовалютой ставка налога составляет 20% (ст. 164 НК РФ). К примеру, если предприниматель или организация реализует 0,01 биткойна за 60 000 руб., в бюджет необходимо внести 10 000 руб.

Налог на прибыль организаций. Доходы, возникающие от продажи криптовалют, не включены в список доходов, которые не учитываются при расчете налоговой базы (ст. 251 НК РФ). Поэтому весь объем средств, полученных организацией от реализации криптовалюты, подлежит учету при определении прибыли. В соответствии с общими нормами налоговая ставка составляет 20% от этой прибыли.

Налоги для физических лиц

Физическое лицо обязано раз в год уплачивать налог на доходы, возникающие от продажи криптовалюты (ст. 209 НК РФ). Для снижения суммы налога необходимо предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением данной криптовалюты. В таком случае налог будет рассчитываться на основе положительной разницы между ценой, по которой криптовалюта была куплена, и ценой ее продажи.

Пример

Если в марте 2022 года вы приобрели 0,1 BTC за 453 000 руб., а в апреле продали его за 645 000 руб. и не сохранили никаких доказательств первой сделки, вам придется заплатить 13% от суммы продажи, что составит 96 000 руб. Однако если у вас имеется документ, подтверждающий покупку 0,1 BTC за 453 000 руб. в марте 2022 года, налог составит лишь 28 000 руб.

Фактически обмен криптовалюты в соответствии с законодательством нашей страны является реализацией товара (криптовалюты как имущества), и к этой операции в целях налогообложения применяются те же самые правила, которые установлены для сделок купли-продажи других видов товаров.