НДС для малого бизнеса: как изменилась для предпринимателей работа с маркетплейсами

С введением НДС для предпринимателей на УСН начинается новая эра в работе малого бизнеса с маркетплейсами. Разбираемся, как новые налоговые правила влияют на бизнес-процессы, что необходимо учитывать предпринимателям при работе с маркетплейсами, какие возможности открываются перед ними в условиях современных реалий.

Как налоговая реформа-2025 изменит работу селлеров на «упрощенке»

Большинство предприятий, работающих на маркетплейсах, применяют УСН. По общим правилам данный режим не подразумевает уплаты НДС. Тем не менее существуют определенные исключения, при которых ИП и юрлица должны уплачивать НДС:

• при ввозе товаров из-за границы на территорию России;

• если они выставляют фактуру с НДС покупателям, которые находятся на ОСНО;

• в качестве налоговых агентов по НДС;

• при заключении договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом или концессионных соглашений. С 2025 года планируется значительная реформа в этом режиме. 

Переходный период, который действует в 2024 году и предусматривает повышенные ставки — 8% для УСН «доходы» и 20% для УСН «доходы минус расходы», завершит свое существование.

С 2025 года освобождение от НДС при применении УСН станет доступным лишь для индивидуальных предпринимателей и компаний, чей годовой доход не превышает 60 млн руб. Если же доход бизнеса превысит указанную сумму, владельцы смогут выбрать один из двух налоговых режимов в рамках УСН:

• Уплата налога по УСН вместе с НДС по ставке 20%. При этом предусмотрена возможность получения вычетов входного НДС.

• Уплата налога по УСН с НДС по сниженной ставке 5% или 7%, однако без возможности применения вычетов по входящему НДС. Ставка 5% будет действовать для доходов в диапазоне от 60 до 250 млн руб., тогда как ставка 7% будет применяться для доходов от 250 до 450 млн руб.

После превышения 450 млн руб. предприниматель теряет право применения УСН и обязан применять ОСНО. Ставку 5% или 7% предприниматель выбирает на следующие три года, без права перехода на другую ставку по своему желанию. При этом, если изначально предприниматель выбирает ставку 20% и затем понимает, что такой выбор ему невыгоден, он может перейти на ставки 5% или 7%

Плательщики НДС будут обязаны ежеквартально представлять отчеты.

Однако существуют и позитивные аспекты данной реформы: предприятия и индивидуальные предприниматели на АУСН получат возможность осуществлять продажи на маркетплейсах. Ранее участники с АУСН не имели права реализовывать свои товары на таких платформах. Начиная с 2025 года организации и ИП на АУСН смогут взаимодействовать через посредников, включая маркетплейсы. После вступления нового закона в силу маркетплейсы, как и банки, будут обязаны предоставлять информацию в налоговые органы о финансовых операциях с продавцами.

Приходите на бесплатную конференцию «Каждый бухгалтер желает знать — 2025»

Узнайте, как избежать ошибок при работе с НДС на УСН. Задайте экспертам вопросы о бухгалтерских рисках. Получите работающие инструменты развития бухгалтерского бизнеса.

Зарегистрироваться

Как вести налоговую документацию, чтобы не нарушить новое законодательство

Итак, в связи с тем, что с 2025 года УСН больше не освобождает от уплаты НДС (п. 72 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) налогоплательщикам на УСН будет необходимо:

• оформлять счета-фактуры и вести их учет в специальном журнале;

• вести книгу продаж (для всех, кто использует упрощенку) и книгу покупок (эта обязанность касается не всех налогоплательщиков);

• представлять декларации по НДС.

Разберем каждую из новых обязанностей по НДС при УСН подробнее.

Счета-фактуры при УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года все плательщики УСН будут обязаны выставлять счета-фактуры. При этом предусмотрено два варианта оформления этого документа:

• Счет-фактура с отметкой «Без НДС». Этот вариант необходимо использовать, если ваша организация освобождена от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, то есть если годовой доход не превышает 60 млн руб.

• Счет-фактура с НДС. Этот документ нужно заполнять, если вы находитесь на уплате НДС по уменьшенным ставкам (5% и 7%) или стандартным ставкам (10% и 20%). Правила оформления такого счета-фактуры являются обычными, специфических инструкций для плательщиков УСН не предусмотрено.

Важно отметить, что НДС, который плательщик УСН выставляет по ставкам 5% или 7%, покупатель может принять к вычету в установленном порядке.

Взгляните на свою отчетность глазами ФНС. Сервис сверяет и проверяет данные по принципам системы ФНС «АСК НДС-3»

Попробовать бесплатно

Книга продаж при УСН с 1 января 2025 года

Книгу продаж должны вести все налогоплательщики, обязанные уплачивать НДС, включая тех, кто находится под освобождением. В этом документе необходимо фиксировать: 

• счета-фактуры НДС, вне зависимости от установленной ставки;

• счета-фактуры без НДС.

На данный момент в 2025 году не предусмотрены исключения для работающих на УСН.

Нужно ли вести книгу покупок при УСН с 2025 года

Книга покупок предназначена для учета и получения налоговых вычетов по НДС. В случае применения УСН необходимость ведения книги покупок возникает исключительно при выборе традиционного НДС с действующими ставками 10% и 20%, а также возможностью получения вычетов. Если же организация освобождена от уплаты НДС, то вычеты не предусмотрены.

Кроме того, уплата НДС по сниженным ставкам, таким как 5% и 7%, также не дает право на вычеты. Если ваша ситуация попадает под эти условия, то ведение книги покупок не потребуется.

Декларация по НДС при УСН с 2025 года

При применении УСН не нужно подавать декларацию по НДС, если сохраняется право на освобождение от данного налога. Однако если вы:

• не подпадаете под освобождение и уплачиваете налог по сниженным или стандартным ставкам;

• освобождены от НДС, но проводите операции, где требуется уплата этого налога (например, выступаете в роли налогового агента);

• освобождены от НДС, но у вас имеются операции, указанные в ст. 149 НК РФ, то вы обязаны представить декларацию по НДС. В противном случае вам грозит штраф. 

Обратите внимание, что декларация по НДС подается исключительно в электронном формате через ТКС, поэтому потребуется подключение к системе электронного документооборота.

Как НДС повлияет на конкурентоспособность малых бизнесов на маркетплейсах

Введение НДС может увеличить затраты для малых бизнесов. Им придется либо повышать цены, чтобы покрыть налог, либо снижать маржу, что может снизить их конкурентоспособность. Также им нужно будет тратить ресурсы на администрирование налога, а это приведет к уменьшению прибыли.

Цены

Повышение цен из-за ставки НДС. Малые бизнесы могут столкнуться с необходимостью повышения цены на свои товары или услуги, чтобы компенсировать затраты на НДС. Это может сделать их менее конкурентоспособными по сравнению с крупными игроками, которые могут иметь больше ресурсов для поглощения налоговых затрат или оптимизации своей налоговой нагрузки.

Привлекательность для потребителей. Если малый бизнес повысит цены, это может повлиять на спрос, особенно если потребители имеют доступ к аналогичным товарам по более низким ценам у конкурентов.

Административные затраты

Учет и отчетность. Малым бизнесам потребуются дополнительные ресурсы и время для учета и отчетности по НДС. Это может включать расходы на программное обеспечение, бухгалтерские услуги и обучение персонала. Для малых компаний это станет значительным бременем.

Регистрация и соблюдение требований. Процесс регистрации в налоговых органах и соблюдение всех требований НДС может быть сложным и затратным. Малые бизнесы, особенно те, у которых нет внутреннего бухгалтерского отдела, столкнутся с трудностями.

Прибыль

Уменьшение маржи. Если малые бизнесы не могут перенести все налоговые затраты на потребителей, они вынуждены сокращать маржу, а это приводит к снижению прибыли.

Потери на налогах. НДС, будучи косвенным налогом, может снизить общую маржу прибыли, особенно для малых бизнесов, которые уже работают на грани рентабельности.

Конкуренция с крупными игроками

Эффективность и масштабы. У крупных компаний больше возможностей для налогового планирования и оптимизации. Они могут использовать свои масштабы для уменьшения затрат и повышения конкурентоспособности. У малых бизнесов часто нет таких возможностей, поэтому они сталкиваются с большими финансовыми нагрузками.

Технологические и процессные улучшения. Крупные игроки могут инвестировать в более эффективные системы учета и автоматизации, это помогает им лучше справляться с налоговой нагрузкой и снижать связанные с ней затраты. Малые бизнесы, как правило, не располагают ресурсами для инвестирования в такие технологии.

Рынок и потребители

Конкуренция на маркетплейсах. На маркетплейсах, где конкуренция высока, изменение цен из-за НДС может особенно сильно повлиять на положение малых бизнесов. Упрощение процессов покупки и возможные дополнительные расходы могут снизить их привлекательность для потребителей.

Имидж и восприятие. Постоянные изменения в ценах и налоговых ставках могут повлиять на имидж и доверие к бренду, что особенно важно для малых компаний, стремящихся создать стабильное клиентское основание.

В целом введение НДС потребует от малых бизнесов значительных усилий по адаптации и приведению своих процессов в соответствие с новыми налоговыми условиями. На практике эффективность реакции на эти изменения может определять способность бизнеса оставаться конкурентоспособным.