Если ИП ведет деятельность не весь календарный год, он платит фиксированные страховые взносы только за те дни и месяцы, в которые стоял на учете в ФНС. Расскажем, как рассчитать взносы ИП за неполный год работы и дадим несколько примеров.
Содержание
Получите год бесплатной Эльбы для ИП, которым меньше 3 месяцев
Сумма взносов ИП за себя в 2022 году
Все индивидуальные предприниматели ежегодно платят фиксированные взносы на пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС). Исключение — самозанятые физлица в статусе ИП, они освобождены от этих платежей (ч. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, Письмо Минфина от 03.12.2021 № 03-11-11/98264).
Размер страховых взносов ИП за себя закреплен в п. 1 ст. 430 НК РФ:
- На ОПС — 34 445 рублей.
- На ОМС — 8 766 рублей.
Такие суммы предусмотрены для тех ИП, которые работают весь 2022 год. Если предприниматель зарегистрировался или снялся с учета в течение года, фиксированных взносов он заплатит меньше.
Взносы на ОПС включает еще и переменную часть — если доход больше 300 тыс. рублей, нужно дополнительно заплатить 1 % с суммы превышения. Общая сумма таких взносов не может превышать 275 560 тыс. рублей (34 445 рублей × 8). На переменную часть период работы не влияет: она зависит только от годового дохода (письма Минфина от 13.07.2018 № 03-08-02/49179, от 06.02.2018 № 03-15-07/6781).
Пример. ИП Ковалев зарегистрировался 1 апреля, в течение года не снимался с учета. Его доход за апрель–декабрь — 360 тыс. рублей. А ИП Скворцов работал весь 2022 год и тоже заработал 360 тыс. рублей.
Сумма однопроцентных взносов в ПФР не зависит от периода работы в течение года. Поскольку оба предпринимателя заработали за 2022 год одну и ту же сумму — 360 тыс. рублей, то и переменная часть взносов у них будет одинаковой. Она составит 600 рублей (360 тыс. руб. – 300 тыс. руб.) × 1 %.
Расчет фиксированных взносов ИП за неполный год работы
Порядок расчета фиксированных взносов ИП за неполный календарный год закреплен в п. 5 ст. 430 НК РФ. Их считают пропорционально полностью отработанным месяцам, а если месяц неполный — пропорционально отработанным дням:
Взносы за полные месяцы = Взносы за год / 12 × Число полных месяцев работы ИП.
Взносы за неполные месяцы = Взносы за год / 12 / Число дней в месяце × Число дней работы ИП.
Пример. Предпринимателя зарегистрировали 3 марта, а сняли с учета 24 ноября. Его доход за 2022 год меньше 300 тыс. рублей, поэтому переменной части взносов не будет.
Рассчитаем взносы за 2022 год.
Апрель-октябрь берем в расчет полностью, получается 7 месяцев. За март учитываем даты с 3 по 31 (29 дней), за ноябрь — даты с 1 по 24 (24 дня). Количество календарных дней в марте — 31, в ноябре — 30.
Считаем взносы на ОПС:
- за апрель-октябрь = 20 092,92 рубля (34 445 руб. / 12 мес. × 7 мес.);
- за март = 2 685,23 рубля (34 445 руб. / 12 мес. × 29 дней / 31 день);
- за ноябрь = 2 296,33 рубля (34 445 руб. / 12 мес. × 24 дня / 30 дней);
- общая сумма = 25 074,48 рубля (20 092,92 руб. + 2 685,23 руб. + 2 296,33 руб.).
Взносы на на ОМС:
- за апрель-октябрь = 5 113,50 рубля (8 766 руб. / 12 мес. × 7 мес.);
- за март = 683,37 рубля (8 766 руб. / 12 мес. × 29 дней / 31 день);
- за ноябрь = 584,40 рубля (8 766 руб. / 12 мес. × 24 дня / 30 дней);
- общая сумма = 6 381,27 рубля (5 113,50 руб. + 683,37 руб. + 584,40 руб.).
Всего страховых платежей за 2022 год = 31 455,75 рубля (25 074,48 руб. + 6 381,27 руб.).
Итак, наш предприниматель за неполный год работы должен заплатить 31 455,75 рубля, из них 25 074,48 рубля — пенсионные взносы и 6 381,27 рубля — медицинские.
Обратите внимание! Рассчитанные суммы взносов не округляются — этого требует п. 5 ст. 431 НК РФ. И именно так — с копейками — их лучше перечислять в бюджет. Округлите в большую сторону — получится переплата. Это нестрашно, но лучше, чтобы расчеты велись четко. А вот округлять в меньшую сторону нельзя, иначе возникнет задолженность.
Рассчитать взносы за неполный год в бесплатном онлайн-калькуляторе
ИП временно не работал в 2022 году — сколько платить взносов
Если предприниматель в течение года приостановил деятельность, но не снялся с учета, ему придется платить взносы так, как будто он отработал год полностью. Даже если он не получал доходы.
Дело в том, что в целях уплаты взносов окончанием деятельности ИП считается день, в который он исключен из ЕГРИП (Письмо ФНС от 05.04.2019 № БС-4-11/6361@). До тех пор, пока предприниматель числится в госреестре, он признается работающим.
Однако иногда ИП освобождается от уплаты страховых взносов, не снимаясь с учета. Перечень таких случаев прописан в п. 7 ст. 430 НК РФ, ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ:
- служба по призыву;
- уход за каждым ребенком до 1,5 лет, но не больше 6 лет в общей сложности;
- уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, человеком старше 80 лет;
- проживание с супругом, проходящим военную службу в тех местах, где у ИП нет возможности работать — не более 5 лет в общей сложности;
- проживание за границей с супругом, который работает в диппредставительстве, консульстве или международной организации — тоже не более 5 лет;
- приостановка статуса адвоката;
- тюремное заключение, если впоследствии человека реабилитировали.
Чтобы не платить взносы, предприниматель должен подать в ИФНС заявление, а также подтвердить, что в эти периоды не вел деятельность и не получал доходы. Список документов для каждого случая приведен в письме ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@.
ИП закрылся и снова открылся в течение года — как платить взносы
В этом случае взносы нужно считать так, как будто их платят два разных предпринимателя:
- за период с начала года до закрытия;
- с даты повторного открытия до конца года.
Объясняется это тем, что при повторной регистрации появляется новый плательщик: у каждого ИП — свои доходы и своя сумма взносов, даже если это один и тот же человек (ст. 430 НК РФ, письмо Минфина от 06.02.2018 № 03-15-07/6781, письма ФНС от 26.02.2018 № ГД-4-11/3724@ и от 07.03.2017 № БС-4-11/4091).
Пример. ИП Васильев снялся с регистрации 30 марта, а потом повторно зарегистрировался 1 сентября. Доходы за январь–март (3 месяца) — 250 тыс. рублей, за сентябрь–декабрь (4 месяца) — 280 тыс. рублей, то есть не превысили в каждом периоде 300 тыс. рублей, поэтому переменной части взносов не будет.
Рассчитаем платежи за 2022 год:
- на ОПС за январь-март = 8 611,25 рубля (34 445 руб. / 12 мес. × 3 мес.);
- на ОМС за январь-март = 2 191,50 рубля (8 766 руб. / 12 мес. × 3 мес.);
- на ОПС за сентябрь-декабрь = 11 481,67 рубля (34 445 руб. / 12 мес. × 4 мес.);
- на ОМС за сентябрь-декабрь = 2 922 рубля (8 766 руб. / 12 мес. × 4 мес.).
За первый период деятельности ИП Васильев заплатит взносы 10 802,75 рубля, в том числе 8 611,25 рубля — пенсионные, 2 191,50 рубля — медицинские. За второй период тот же ИП заплатит 14 403,67 рубля, в том числе 11 481,67 рубля — пенсионные, 2 922 рубля — медицинские.
В какой срок платить взносы за неполный год
ИП, прекративший деятельность в течение года, должен уплатить взносы за себя, включая переменную часть, не позже 15 дней с даты снятия с налогового учета (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Для предпринимателей, зарегистрированных в середине года, действуют стандартные сроки:
- 31 декабря — для фиксированной части взносов;
- 1 июля — для уплаты 1% за прошедший год.
Отчеты по взносам ИП без работников не сдают.
Заполните платежку на уплату взносов в Эльбе. Автоматически подгрузит актуальные КБК и реквизиты, укажет на ошибки.
КБК страховых взносов ИП в 2022 году
КБК для уплаты взносов ИП за себя, актуальные в 2022 году, утверждены Приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н:
| Взнос | КБК |
|---|---|
| ОПС (в том числе переменная часть 1%) | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| ОМС | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
Автор: Ольга Якушина, налоговый эксперт-журналист
