Ошибки в декларации по НДС

В налоговой службе подвели итоги декларационной кампании за I кв. 2025 года. Проверка представленных документов выявила ряд типичных нарушений, допускаемых налогоплательщиками при сдаче отчетности.

Непредставление декларации при наличии обязанности ее сдачи. Некоторые предприниматели, применяющие УСН, полагают, что при отсутствии обязанности по уплате НДС подача декларации также не требуется. Однако даже если компания осуществляет операцию, не подлежащую налогообложению или освобожденную от НДС, подача нулевой декларации обязательна. При этом выставление счета-фактуры не требуется.

За непредставление декларации по НДС или за ее подачу позже установленного срока предусмотрен штраф. Причем опоздание больше чем на 20 рабочих дней грозит блокировкой счетов в банке.

Отчетность с нулевыми показателями при наличии финансовых операций. Декларации по НДС подаются как «нулевые», несмотря на движение средств по расчетному счету или кассе.

Одновременное применение нескольких ставок и налоговых вычетов.
В одном отчете плательщики указывают разные налоговые ставки (20%, 5%, 7%) и при этом заявляют право на вычет. Это нарушение, так как льготные ставки по УСН (5% при доходе до 250 млн руб., 7% — от 250 до 450 млн руб.) исключают возможность применения налогового вычета по «входному» НДС. Более того, пониженная ставка должна использоваться не менее трех лет подряд.

Неправильный расчет по ставке 5% при превышении установленного порога.
Если годовой доход компании превышает 250 млн руб., применять ставку 5% нельзя. Для определения корректной ставки необходимо использовать кассовый метод — учитывать все доходы без вычета расходов, даже если объект налогообложения — «доходы минус расходы».

Неисчисление авансовых платежей. При получении авансовых платежей в стоимость уже включен налог, и необходимо применять расчетные формулы: 5/105, 7/107, 20/120. Например, если при ставке 5% получен аванс 500 руб. (включая НДС), то сумма налога к уплате составляет: 500 × 5/105 = 23,8 руб.

Занижение суммы выручки, подлежащей отражению в декларации. Некоторые плательщики намеренно уменьшают объем выручки, что приводит к искажению данных и возможным доначислениям.

Неправомерное использование налоговых вычетов. Иногда компании включают вычеты по несуществующим сделкам, оформляя фиктивные счета-фактуры. Подобные схемы выявляются налоговыми органами при камеральных проверках и сопоставлении данных с другими источниками. Такие вычеты признаются необоснованными, а соответствующие суммы доначисляются к уплате.

С 2025 года организации и ИП на УСН обязаны платить НДС при превышении годового дохода в 60 млн руб. Также у них возникает обязанность по сдаче соответствующей декларации. До достижения этого уровня выручки налогоплательщик освобождается от обязательств по налогу: не выставляет счета-фактуры, не ведет книги покупок и продаж и не сдает отчетность по НДС. Исключение также предусмотрено для новых юрлиц и ИП, зарегистрированных в 2025 году и перешедших на УСН сразу после регистрации.

Ранее ФНС обратила внимание на общие правила сдачи декларации по НДС:

Подача только в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989.
Заполнение в рублях без копеек. Показатели в копейках можно округлить до рубля (если больше 50 копеек) или отбросить (если меньше 50 копеек).
Титульный лист и раздел 1 декларации заполняют все налогоплательщики. Разделы 2–12 и приложения к декларации включаются только при наличии соответствующих операций.
Разделы 4–6 заполняются при осуществлении деятельности облагаемой по ставке НДС 0%, а разделы 10 и 11 — при выставлении и (или) получении счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Напомним, что впереди предстоят еще две декларационные кампании. Так, за II кв. 2025 года декларацию по НДС нужно будет сдать до 25 июля; за III кв. 2025 года — до 27 октября.