Как уменьшить налог УСН на взносы после перехода на ЕНП

ИП на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы» вправе уменьшить сумму авансовых платежей по налогу, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных в этом периоде. Но с введением в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) у многих возникли вопросы, как это правильно сделать.

Марина Крицкая Бизнес-журналист

Правило уменьшения налога на взносы заключается в следующем: налог можно уменьшить на взносы, которые уплачены внутри налогового периода. Так, если вы хотите уменьшить налоги за I кв. 2023 года, то взносы нужно уплатить до конца марта, а если хотите уменьшить налог за первое полугодие, то до конца июня.

С 2023 года уплата налогов реализуется путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП. Налоговая со своей стороны определяет принадлежность перечисленных налогов на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы. Но есть проблема: при оплате по единым реквизитам налоговая не знает, за какой конкретно налог или взнос проводится платеж, без дополнительных действий эта сумма просто будет лежать на ЕНС. Что в этом случае делать?

С такими «бесхозными» платежами помогает разобраться специальное уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Способы уменьшения налоговых обязательств по УСН на страховые взносы с 1 января

Один способ уменьшения налога УСН на взносы описала ФНС. Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что предприниматели могут распоряжаться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо их ЕНС, путем зачета в том числе в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

Заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога направляется в налоговый орган по месту учета в электронной форме (для этого потребуется усиленная КЭП) или через личный кабинет налогоплательщика.

На сайте ФНС уточняется, что в заявлении о распоряжении путем зачета необходимо указать:

• код 2 — «в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)»;
• реквизиты для зачета — КБК взносов, ОКТМО, предстоящий срок уплаты.

Распоряжение поможет налоговой однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, и иные необходимые реквизиты.

При заполнении платежных документов необходимо указать конкретный КБК взносов, ОКТМО, период и статус налогоплательщика «02».

При этом сумма, указанная в распоряжении на перевод денег, не должна быть меньше суммы планируемого уменьшения налога за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС (переплату) на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.

Чтобы уменьшить авансовый платеж по УСН за I кв. 2023 года на страховые взносы, которые уплачиваются плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам, нужно произвести уплату взноса до 31 марта.

В марте ФНС выпустила подробные разъяснения, как уменьшить налоги при УСН и ПСН на сумму уплаченных страховых взносов за 1 квартал 2023.

В 2023 году у ЕНП действует переходный период, в рамках которого разрешается платить налоги и взносы не по единым КБК и реквизитам, а по конкретным КБК, которые сразу позволяют идентифицировать налоги или взносы. В платежке можно сразу указать КБК определенного налога или взноса, и тогда уведомление подавать не нужно. В платежке уже есть все, что позволяет налоговой понять, куда направлять деньги. Подробнее об этом смотрите в очередном выпуске Эльбы: