Новые принципы исчисления и уплаты страховых взносов в 2023 году

Единый тариф в пределах базы и сверх базы для основной категории плательщиков

С нового года произошла оптимизация тарифов страховых взносов. Если ранее компании и ИП считали страховые взносы отдельно по каждому виду страхования, то с 2023 года действует единый тариф.

Размер единого тарифа составляет 30% в пределах облагаемой базы и 15,1% сверх базы на тех, кто работает по трудовым и гражданско-правовым договорам (ГПД). При этом фискальная нагрузка не изменилась: 22% – на пенсионное страхование (ОПС), 2,9% – на социальное по временной нетрудоспособности и материнству (ОСС), 5,1% – на медицинское (ОМС).

Обратите внимание, что несмотря на введение единого тарифа, взносы от несчастных случаев («на травматизм») нужно исчислять отдельно и платить отдельным поручением. То есть такие взносы не будут входить в общий тариф.

Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов

Ранее были предусмотрены две предельные величины базы для исчисления страховых взносов — на ОПС и ОСС, и они были разные.

С этого года единый размер предельной базы для ОПС и ОМС составляет 1 917 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2023 года (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143). Сумму планируют индексировать и утверждать ежегодно постановлением правительства.

Три группы плательщиков по пониженным тарифам

С целью унификации произошло объединение всех категорий льготных плательщиков в следующие группы (ст. 427 НК РФ):

Для каждой льготной категории есть свои условия применения пониженных страховых взносов в 2023 году.

Расширение круга застрахованных лиц

Если ранее застрахованными лицами являлись те, кто работает по трудовым договорам, то c 1 января 2023 года к ним присоединяются физлица, которые работают по договорам ГПХ. Они становятся застрахованными в системе ОСС и получают право на пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Иностранные граждане, независимо от статуса (временно пребывающие, временно и постоянно проживающие), также стали застрахованными по всем видам обязательного медицинского, пенсионного и социального страхования. Взносы на выплаты иностранным работникам начисляются так же, как и россиянам, исключение составляют только высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие на территории РФ, с выплат им начисляются только взносы «на травматизм» (ст. 425 НК РФ, ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ, ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 №125-ФЗ). При этом временно пребывающие иностранцы, то есть те, у кого есть только виза или миграционная карта, признаны застрахованными по ОМС.

Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров

За работников, работающих по ГПД, страхователи будут платить взносы по тому же тарифу, что и за работников по трудовому договору. При этом со страховыми взносами от несчастных случаев история отдельная. Как и ранее, такие взносы уплачиваются только в том случае, если в договоре прямо указано, что лицо застраховано от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пособия будут выплачиваться физлицам, оказывающим услуги по договорам подряда (не самозанятым), если в предыдущий год за них было уплачено взносов не менее МРОТ * 12 * 2,9%. В 2022 году этот показатель составляет: 4 833, 72 руб. = 13 890 * 2,9% * 12

Заполнить, проверить и бесплатно сдать РСВ через интернет

Попробовать

В 2023 году категории лиц, которые работали по ГПД, будут застрахованы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в том случае, если в 2022 году за них уплачивались страховые взносы в ФСС в сумме полного страхового года, то есть не менее 4 833, 72 руб.

Таким образом, если физлицо ранее работало по трудовому договору, а с 2023 года работает на договоре ГПХ, нужно проверить базу, с которой платятся страховые взносы, и если сумма взносов была равна или превысила 4 833,72 руб., данные лица будут застрахованы в 2023 году.

Если лица, работающие по ГПД в 2022 году, будут работать и в 2023 году, то застрахованными они станут только с 2024 года. Поскольку за них ранее, в 2022 году, взносы не уплачивались.

Сроки уплаты страховых взносов

Взносы по единой платежке в составе единого платежа нужно уплачивать не позднее 28-го числа следующего месяца. При этом взносы «на травматизм» по-прежнему уплачиваются не позднее 15-го числа каждого месяца отдельной платежкой.

Срок представления расчета по страховым взносам (РСВ) передвигается на более ранний срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. РСВ за 2022 год сдается в 2023 году по новому сроку — не позднее 25 января.

Срок представления в налоговый орган отчета «Персонифицированные сведения о физических лицах» (вместо СЗВ-М) — не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Перед тем, как заплатить страховые взносы 28-го числа, нужно представить в налоговый орган уведомление (форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@). В нем указываются начисления за предыдущий месяц, которые будут уплачены 28-го числа. Уведомление сдается так же, как и РСВ, только РСВ — каждый квартал, а уведомление каждый месяц.

Уведомление представляется только в отношении тех налоговых платежей, страховых взносов, сборов, плательщиками которых вы являетесь и срок уплаты которых наступает раньше, чем срок представления соответствующей отчетности.

В январе не представляется уведомление в отношении страховых взносов, исчисленных за декабрь, потому что не позднее 25 января в налоговый орган будет представлен РСВ за 2022 год, в котором как раз будет отражена сумма исчисленных страховых взносов за декабрь.

Впервые уведомление по страховым взносам должно быть представлено в налоговый орган только в феврале — не позднее 25 числа — по исчисленным страховым взносам за январь.