С 1 января, в связи со вступлением в силу Федеральных законов от 14.07.2022 № 239-ФЗ и № 237-ФЗ, в Налоговом кодексе начали действовать серьезные изменения. Цель этих изменений — унификация процессов. Для этого введена единая платежка, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов и др.
- Единый тариф в пределах базы и сверх базы для основной категории плательщиков
- Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов
- Три группы плательщиков по пониженным тарифам
- Расширение круга застрахованных лиц
- Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров
- Сроки уплаты страховых взносов
Единый тариф в пределах базы и сверх базы для основной категории плательщиков
С нового года произошла оптимизация тарифов страховых взносов. Если ранее компании и ИП считали страховые взносы отдельно по каждому виду страхования, то с 2023 года действует единый тариф.
Размер единого тарифа составляет 30% в пределах облагаемой базы и 15,1% сверх базы на тех, кто работает по трудовым и гражданско-правовым договорам (ГПД). При этом фискальная нагрузка не изменилась: 22% – на пенсионное страхование (ОПС), 2,9% – на социальное по временной нетрудоспособности и материнству (ОСС), 5,1% – на медицинское (ОМС).
Обратите внимание, что несмотря на введение единого тарифа, взносы от несчастных случаев («на травматизм») нужно исчислять отдельно и платить отдельным поручением. То есть такие взносы не будут входить в общий тариф.
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов
Ранее были предусмотрены две предельные величины базы для исчисления страховых взносов — на ОПС и ОСС, и они были разные.
С этого года единый размер предельной базы для ОПС и ОМС составляет 1 917 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2023 года (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143). Сумму планируют индексировать и утверждать ежегодно постановлением правительства.
Три группы плательщиков по пониженным тарифам
С целью унификации произошло объединение всех категорий льготных плательщиков в следующие группы (ст. 427 НК РФ):
Ставка | Льготная категория |
---|---|
15% |
— Субъекты МСП, в том числе те, которые осуществляют деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков в рамках класса 56 ОКВЭД, даже если среднесписочная численность превышает 250 человек. — Организации-участники проекта «Сколково» и инновационных научно-технологических центров. — Резиденты особых экономических зон. Этот тариф применяют к выплатам работникам сверх МРОТ. |
7,6% |
— IT-компании, производители электроники и производители анимационной аудиовизуальной продукции — применяют тариф бессрочно. — Благотворительные организации на УСН, НКО на УСН, которые ведут деятельность в области соцобслуживания населения — применяют тариф в 2023 и 2024 году. |
0% |
— Организации, которые производят выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. — Участники специального административного района на территориях Калининградской области. |
Для каждой льготной категории есть свои условия применения пониженных страховых взносов в 2023 году.
Расширение круга застрахованных лиц
Если ранее застрахованными лицами являлись те, кто работает по трудовым договорам, то c 1 января 2023 года к ним присоединяются физлица, которые работают по договорам ГПХ. Они становятся застрахованными в системе ОСС и получают право на пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Иностранные граждане, независимо от статуса (временно пребывающие, временно и постоянно проживающие), также стали застрахованными по всем видам обязательного медицинского, пенсионного и социального страхования. Взносы на выплаты иностранным работникам начисляются так же, как и россиянам, исключение составляют только высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие на территории РФ, с выплат им начисляются только взносы «на травматизм» (ст. 425 НК РФ, ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ, ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 №125-ФЗ). При этом временно пребывающие иностранцы, то есть те, у кого есть только виза или миграционная карта, признаны застрахованными по ОМС.
Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров
За работников, работающих по ГПД, страхователи будут платить взносы по тому же тарифу, что и за работников по трудовому договору. При этом со страховыми взносами от несчастных случаев история отдельная. Как и ранее, такие взносы уплачиваются только в том случае, если в договоре прямо указано, что лицо застраховано от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Пособия будут выплачиваться физлицам, оказывающим услуги по договорам подряда (не самозанятым), если в предыдущий год за них было уплачено взносов не менее МРОТ * 12 * 2,9%. В 2022 году этот показатель составляет: 4 833, 72 руб. = 13 890 * 2,9% * 12
Заполнить, проверить и бесплатно сдать РСВ через интернет
В 2023 году категории лиц, которые работали по ГПД, будут застрахованы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в том случае, если в 2022 году за них уплачивались страховые взносы в ФСС в сумме полного страхового года, то есть не менее 4 833, 72 руб.
Таким образом, если физлицо ранее работало по трудовому договору, а с 2023 года работает на договоре ГПХ, нужно проверить базу, с которой платятся страховые взносы, и если сумма взносов была равна или превысила 4 833,72 руб., данные лица будут застрахованы в 2023 году.
Если лица, работающие по ГПД в 2022 году, будут работать и в 2023 году, то застрахованными они станут только с 2024 года. Поскольку за них ранее, в 2022 году, взносы не уплачивались.
Сроки уплаты страховых взносов
Взносы по единой платежке в составе единого платежа нужно уплачивать не позднее 28-го числа следующего месяца. При этом взносы «на травматизм» по-прежнему уплачиваются не позднее 15-го числа каждого месяца отдельной платежкой.
Срок представления расчета по страховым взносам (РСВ) передвигается на более ранний срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. РСВ за 2022 год сдается в 2023 году по новому сроку — не позднее 25 января.
Срок представления в налоговый орган отчета «Персонифицированные сведения о физических лицах» (вместо СЗВ-М) — не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим.
Перед тем, как заплатить страховые взносы 28-го числа, нужно представить в налоговый орган уведомление (форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@). В нем указываются начисления за предыдущий месяц, которые будут уплачены 28-го числа. Уведомление сдается так же, как и РСВ, только РСВ — каждый квартал, а уведомление каждый месяц.
Уведомление представляется только в отношении тех налоговых платежей, страховых взносов, сборов, плательщиками которых вы являетесь и срок уплаты которых наступает раньше, чем срок представления соответствующей отчетности.
В январе не представляется уведомление в отношении страховых взносов, исчисленных за декабрь, потому что не позднее 25 января в налоговый орган будет представлен РСВ за 2022 год, в котором как раз будет отражена сумма исчисленных страховых взносов за декабрь.
Впервые уведомление по страховым взносам должно быть представлено в налоговый орган только в феврале — не позднее 25 числа — по исчисленным страховым взносам за январь.
Отчитывайтесь по страховым взносам в Экстерне. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки
Отчитывайтесь по страховым взносам в Экстерне. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки